全面风险管理下航天企业内部审计研究

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摘要：当今社会存在的风险越来越多并且非常复杂。如何对风险进行正确的识别、分析及评估已经成为企业实现战略发展目标的重要议题。然而，在全面风险管理框架下，企业有必要形成一种全面风险管理的企业文化。企业的全面风险管理应该把重点放在预防风险发生方面，预知企业经营中的潜在风险，做到防患于未然。基于此，需要做好企业的风险导向内部审计工作。文中针对航天企业内部审计存在的问题做出了相应的分析，并且提出了相应的解决措施。

关键词：全面风险管理；航天企业；内部审计

内部审计在企业的经营管理中起着重要作用。在全面风险管理框架下，内部审计工作更应对管理层所提出的要求进行全面了解，在工作中充分发挥主动性，将审计工作的中心放在企业的经营管理上，从而使内部审计工作融入到风险管理工作当中，防范企业风险，推动企业长远发展。我国航天事业的飞速发展要求航天企业的内部审计进行转型，由常规审计转向管理审计。在全面风险管理框架下，航天企业内部审计在转型的过程中仍然存在一些问题，如何使内部审计在企业的管理中发挥出有效的作用，对于航天企业来说具有重要的意义。

一、全面风险管理框架下航天企业内部审计存在的问题

（一）内部审计的独立性不足

内部审计最关键的特性就是要保持独立性，只有确保内部审计具有独立性，才可以使内部审计的效果充分地发挥出来。内部审计的独立性体现在审计业务能够自由开展，业务部门可以按照审计要求公开提供资料。然而，实际工作中，在业务沟通方面，内部审计机构与审计人员常常被其他部门或人员所防范。在内部审计部门与业务部门之间，审计独立性也会受到权力范围以及权力不对等因素的影响。内部审计在企业的运营中起着非常重要的作用，其凸显出的重要价值就是对企业人财物的安全以及管理增值进行维护。尽管在航天企业内部设立了审计部门，配备了内部审计人员，但是内部审计还不能保持足够的独立性。

（二）内部审计质量有待提高

由于内部审计的作用越来越大，企业的发展需要内部审计的监督，因此，对审计质量提出了较高的要求。内部审计质量主要指内部审计能否达到规范的程度以及审计结果是否满足管理要求。审计质量作为审计工作的核心内容既能够反映出内部审计的整体水平，同时也可以凸显出审计专业的综合素质，只有高质量的内部审计结果才可以提升管理层对内部审计工作的重视程度。内部审计有效作用的发挥与服务需求是息息相关的，内部审计发挥的有效性越高，服务需求就越多。目前，航天企业内部审计人员对航天领域的专业认知还欠缺，发现问题、解决问题的能力还不够，综合素质还有待进一步提升，内部审计的结果还不能完全满足管理要求，内部审计的作用还未充分发挥出来。

（三）审计信息化发展不足

现阶段，航天企业内部审计业务仍以手工审计为主，并且所采取的审计方式也比较传统，审计人员到被审计单位按照被审计单位所提供的资料进行审计。在实际工作过程中，审计人员做了大量的重复性工作。大量的手工作业不仅大大地降低了审计的效率，也不利于审计人员对被审计单位的经营行为进行全面掌控。近年来，航天企业的财务系统已经开始应用浪潮财务软件GS网络系统，财务资金由集团进行统一管理和控制，财务资源实现共享。随着航天企业的飞速发展，传统的手工审计方式已经无法适应审计信息化的发展要求，从而导致了审计信息化和财务信息化之间产生了较大的差距，大大影响了审计效率与效果。

二、全面风险管理框架下航天企业内部审计发展建议措施

（一）有效加强审计质量监管

1、建立统一的审计质量控制机构和标准航天企业要建立统一的质量控制机构和标准，这属于审计发展的自身需求。建立审计质量控制机构和标准有利于审计工作取得较好的成果。因此，内部审计质量控制机构的建立应该被提上日程，设置特定的岗位，使审计质量得到进一步提高。随着航天企业不断发展，需要管理和控制的风险也日益增多，以规范管理防范风向的审计业务涉及的领域也越来越广，内部审计的风险也越来越大，内部审计自身的风险控制必须落实到质量控制岗位上。由此可见，构建统一的审计质量控制机构和标准属于对审计质量加大监管力度的首要工作。在建立审计质量控制机构和标准同时，还应该与企业的具体情况和业务管理的需求相结合，逐步建立健全与审计标准、程序以及业务等内容相关的质量控制体系。2、抓好审计质量控制的关键环节由于内部审计质量的提高贯穿于内部审计的全过程，因此，审计过程中需要对各个环节进行质量控制，只有这样才可以确保内部审计效果，才能真正发挥内部审计的作用。抓好审计质量控制的重点是把控审计报告的质量，审计报告属于内部审计成果的最终体现，它决定着后期审计整改工作的落实情况，以及发现的审计问题能否使企业管理更加规范。

（二）推进审计信息化建设

随着信息技术的快速发展，航天企业信息化水平获得了巨大的提高，但信息化审计水平还远远不足，航天企业要加强重视信息化审计工作，应用信息化审计方式开展审计工作，提高审计效率。建立审计信息化，对系统进行开发与应用，还应该大力推广计算机辅助审计作业的应用，使系统支持项目、计划以及审计信息管理，逐步实现计算机联网和实施监控审计，构建审计信息数据库，储存与管理审计资源，提高审计管理工作的质量与效率。

（三）提高审计人员素质

目前，航天企业审计人员专业相对单一，与航天企业不断发展壮大需要的复合型审计人才存在差距，因此，航天企业要制定内部审计人才引进与培养计划，一方面社会引进高素质人才，另一方面加强培养，全面提升审计人员的综合素质，使内部审计在企业经济运营中发挥更好的作用，为航天企业健康发展保驾护航。

三、结束语

综上所述，随着企业全面风险管理的加强，内部审计在航天企业经济运营中的地位更加重要。实践证明，内部审计在指导企业开展风险管控方面起着非常重要的作用，航天企业既具有客观上的特殊性，也具有企业自身发展的共性。随着航天企业不断发展与壮大，内部审计工作也会更加重要。

参考文献：

[1]刘超.基于风险管理的企业内部控制问题研究[D].云南大学,2016.

[2]吴德福.全面风险管理在企业管理中的应用研究[J].企业改革与管理,2016,(05):13-14.

[3]耿键.风险导向内部审计在企业风险管理中的应用初探[J].经营管理者,2014,(01):19-20.

作者:杨海琴 单位:中国空间技术研究院