营改增下的水利工程项目成本控制思考

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摘要：水利工程项目是一项较为烦琐和复杂的工程，必须通过对每一个环节的资金进行有效的控制和管理，才能够降低整个工程项目所需要的成本，进而帮助企业获取一定利润。“营改增”政策的实施，对企业内部成本管理工作产生了较大影响。本文分析了“营改增”政策下水利工程控制项目成本管理中存在的一些问题，并提出了一些解决措施，以期能够促进企业实现降本增效的目标。

关键词：水利工程项目；成本控制；营改增

一、引言

“营改增”是指以前应该缴纳营业税的纳税项目修改成为缴纳增值税，这一政策的实施不仅避免了征税的重复性，同时也减轻了企业的税务负担。“营改增”政策涉及建筑行业、金融行业、服务行业等多个行业，“营改增”政策的全面施行和不断推进，对水利工程项目的成本管理方面也造成了一定的影响，对有关管理人员来说也面临着一定的挑战。为了帮助水利企业能够更好地适应这一政策给企业带来的变化，本文结合水利工程项目实施“营改增”政策的实际实施情况，分析了水利工程项目的成本管理情况，对于如何促进水利企业在“营改增”政策下实现更好地成本管理和控制进行了分析和讨论。

二、“营改增”政策对水利工程项目成本的影响

通过实际的调查发现，“营改增”政策对于水利工程项目成本方面的影响应该一分为二来考虑。因此，下文首先分析了“营改增”政策给水利工程项目成本管理带来的好处和发展机遇，然后分析了其给水利工程项目成本控制带来的挑战。

1.有利影响（1）降低企业经营成。水利工程企业在实施了“营改增”政策之后，最直接的一个好处就是减轻了税务方面的压力和负担。营业税改为增值税能够在很大程度上降低重复征税发生的概率，因此这一政策的实施，能够使得水利工程项目需要上缴的税额大大减少，这也客观上增加了企业内部的现金流量，同时也使得水利企业开展生产经营所需要的成本得到降低。根据增值税中的相关规定，水利工程项目实施过程中产生的劳务费用以及机械设备和材料等的采购费用等，都能够进行增值税的抵扣。与此同时，增值税赋予了企业更多的优先选择权。水利工程企业在进行供应商的选择时，选择权利会更多，因此通过进行科学比较之后，选择更为合适材料或者设备供应商企业，同时供应商企业需要向水利工程企业提供增值税专用发票，以此对企业成本管理费用的进项税额进行抵扣，最终降低水利工程企业的纳税负担和成本。（2）降低非法操作发生的频率。在原有的营业税政策下，各个省级的地税局负责征收营业税，各个省市之间是相互独立的，并且发票也存在差异，营业税方面的数据很难实现共享，这使得发票很难进行真伪辨认。水利工程企业和普通的施工企业具有一个很相似的特点，工程项目可能遍布在全国各个省市，因此每个工程项目产生的发票可能存在一定差异，这给项目进行发票真伪的辨认造成了一定的困难。水利工程企业在实施了“营改增”政策之后，由于国家印制了统一的发票格式，增值税发票的真假可以通过线上平台进行查询，以此确定发票的真伪，这不仅提高了工作的效率，同时也避免了部分工程项目企业进行税务方面的违法操作，使得发票管理工作得到了优化。

2.不利影响（1）企业流转税务负担的复杂性和不确定性。“营改增”政策实施以后，建筑行业使用的税率是11%，并且可以进行增值税抵扣。但是在这一过程中存在一个问题，就是没有办法判断企业税务负担的变化情况。比如说，增值税中的进项税的抵扣问题，在抵扣之后增值税科目的应缴税费减少，但是这个不能够说明企业流转税务负担降低。随着水利施工项目的不断进行，施工成本中人工成本不断增加，部分工程项目中的人工成本可能会占据整个工程施工成本的30%。但是这一笔开支不能够开具增值税发票，也就不能进行进项税额的抵扣。同时，水利工程项目在施工的过程中，需要用到的机械设备等比较多，很多企业一般会选择租赁的形式，这在客观上也使得企业的税务成本增加了。（2）增值税发票不容易获得。水利工程企业经营过程比较复杂，因而企业内部存在很多的不能够进行抵扣的项目，这也是当前水利企业面临的普遍问题，同时也体现了进项税在实际实施过程中存在的问题。首先，水利工程企业的成本构成中，人工成本占据着很大的比例，劳务的用工一般是通过劳务公司获得或者是雇佣一些零散的农民工，这部分的人工成本一般不容易获得能够抵扣的增值税发票。其次，水利工程项目的施工会需要用到很多建筑设备和材料，建筑材料的成本较高，但是水利工程项目具有分散性，很多材料和设备很难实现“共用”。不同地点的项目可能材料采购的来源并不一致，税率也会存在差异，因而也使得部分材料采购过程中可能不易获得增值税发票。

三、“营改增”下水利工程企业成本控制策略

1.健全和完善企业内部的纳税筹划机制首先，企业应该加强和一般纳税人之间的联系和沟通，这能够帮助企业获取增值税发票，从而进行进项税额的抵扣。其次，水利工程企业应该根据企业的实际经营情况，对于一些施工构成中经常需要用到的材料、设备和物流等，尽量做到自给自足，这样才能够保证企业进行充分的进项税额抵扣。同时，企业应该建立完善的考核制度，将税务的控制和管理作为考核内容之一，并将考核指标进行详细分解，细化到每一个水利工程项目中，这不仅能够强化责任，同时还能够促进企业实现精细化管理和控制。最后，增值税开具的时间也需要引起一定的重视，这不仅能够帮助企业实现延期纳税，同时还能够在一定程度上缓解企业内部资金紧张的情况。

2.以人为本，强化培训，优化企业内部管理一是强化对企业内部财务人员的培训，提高财务人员营改增业务处理和操作的水平。营业税改为增值税，使得计税方式发生了较大的变化，这在一定程度上影响了企业内部的会计核算工作。因此，水利工程企业应该对财务人员加强“营改增”政策方面的培训，让他们能够适应这种变化，提高自身的业务处理能力，更好地对施工成本进行控制和管理。二是完善水利工程企业内的信息化平台建设。众所周知，水利企业内部的水利工程项目可能遍布全国各地，这不仅增加了企业经营的难度，同时也降低的工作效率。通过建立统一的信息化数据处理平台，全国各地的施工项目都利用这个平台进行办公，这也便于企业对施工项目产生的增值税发票进行管理。同时，合同、供应商等内容都可以纳入平台，这也提升了企业的业务处理效率，最终促进企业经济效益的提升。

3.强化水利工程项目的核算管理项目部核算管理的主要内容就是管理施工成本。在签订成本协议后，工程的主要管理部门需要下发成本控制的目标给下级的项目部，同时还要对进项税额的抵扣额度进行详细的规定。企业内部的管理者应该对这两个指标给予足够的重视，同时将指标作为年终奖金评定和绩效考核的依据。在给项目部进行拨款时，应该按照增值税发票抵扣的进项税额进行款项的拨付，不仅能够促进项目部门尽可能获取增值税发票，进而实现规范化经营，也能够进行进项税额的抵扣，进而降低企业的经营成本，同时也能够帮助企业提升经济效益。

4.完善企业的增值税发票管理营业税改为增值税，在一定程度上增加了财务管理的困难。在营业税时期，营业税不能够进行抵扣，这使得水利工程企业在很长的一段时间内对于发票等疏于管理。而营业税改为增值税后，进项税额可以抵扣，这使得水利施工企业会对设备和材料等产生的增值税发票比较重视，企业也会通过很多的方式获得增值税发票，以减轻企业的税务压力。因而，企业在进行供应商的选择时，可以选择能够提供增值税专用发票的供应商，这能够增强企业的竞争力。而且由于水利工程项目具有很强的分散性，因此企业应该建立一个较为完善的发票管理体系，以此强化对发票的管理。

四、结语

对企业来说，纳税制度的改革和有效实施可以有效减轻纳税人的税务负担，并且能够有效避免重复征税现象的发生。营业税改为增值税，对于企业来说既是一种发展的机遇，同样也是一种挑战。企业内部管理工作和资金使用等需要根据企业的实际来确定，进而做到具体问题具体分析。营业税改为增值税对于水利工程企业来说是一把双刃剑，一方面降低水利工程企业的生产成本，另一方面也会增加企业进行成本管理的难度。水利工程项目企业和其他企业相比较而言，经营更为复杂，水利工程项目的经营具有分散性，成本控制和管理具有更大的难度。企业应该不断完善内部的税收筹划制度，提高财务人员增值税业务的处理水平，强化核算管理以及完善发票管理。总之，水利施工企业应该从经营的实际出发，根据“营改增”政策中的详细规定，合法合规进行成本控制和管理，并积极解决营改增实施过程中存在的问题，以此推进企业实现稳定发展。

参考文献

1.李娜.试论营改增对水利工程造价及计价体系的影响.陕西水利，2020(06).

2.李其海.水利建设工程营改增后成本管控措施研究.现代经济信息，2019(16).

3.万娜.浅议营改增对建筑企业会计核算的影响及应对措施.财经界，2018(34).

作者：杨海虹 单位：山西省吕梁市水利局