水利企业内部审计监督职能分析

前言：想要写出一篇引人入胜的文章？我们特意为您整理了水利企业内部审计监督职能分析范文，希望能给你带来灵感和参考，敬请阅读。

摘要：根据国家对加快内部审计制度创新完善以及水利行业强监管的总体要求，针对当前内部审计监督职能的短板，提出了发挥内部审计监督职能的建议。

关键词：水利企业；内部审计；监督职能

近年来，国家加快了内部审计制度创新完善的步伐，内部审计的监督职能被放到了更重要的位置。2014年，国务院印发《关于加强审计工作的意见》，提出进一步发挥审计监督作用，推动国家重大决策部署和有关政策措施的贯彻落实，发挥审计促进国家重大决策部署落实的保障作用，强化审计的监督作用。2017年，中共中央办公厅、国务院办公厅联合印发《关于深化国有企业和国有资本审计监督的若干意见》，标志着国有企业和国有资本审计监督体系和制度的进一步完善。2018年3月，中央审计委员会组建成立，主持召开中央审计委员会第一次会议，提出努力构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系，要求调动内部审计力量，增强审计监督合力。水利企业更是要按照“水利工程补短板、水利行业强监管”的水利改革发展总基调，充分发挥内部审计监督职能。

1当前内部审计监督职能的短板

1.1内部审计职能定位存在偏差

内部审计监督职能发挥的效果，通常受到公司领导对内部审计重视程度的影响。对内部审计职能定位过低或过高，都会影响内部审计监督效果的发挥，导致审计不到位或审计越位、错位的发生。有些企业领导对内部审计重要性认识不足，内部审计职能下设在公司财务部或者纪检监察部，内部审计在公司内部定位不高，影响被审计单位对内部审计的配合程度和重视程度。另有些企业领导对内部审计效果期待过度，认为公司所有重大问题通过内部审计都可以被发现。但由于内部审计程序的局限性、审计资源的有限性、审计人员专业判断的准确性等因素的影响，审计报告成果与公司领导需求存在一定差距。

1.2内部审计专业人员力量不足

内部审计工作具有业务范围广、专业要求高的特点，需要内部审计人员具备丰富的专业技能和专业经验，了解业务领域相关方针政策、规章制度。目前，水利企业存在未配置专职审计人员的情况，也存在其他部门转岗的内部审计人员，未经内部审计培训导致专业性不足的情况等。内部审计队伍建设不足，直接影响着内部审计监督职能的充分发挥。

1.3内部审计信息化进程较缓慢

内部审计信息化管理有利于提升内部审计效率，提振内部审计效果；缩减审计抽样、资料搜集的时间，节约人力成本。目前，水利行业内部审计信息化进展缓慢，普遍采用传统审计方法开展内部审计工作。由于内部审计传统抽样方法的固有局限性，在对风险隐蔽性更强的数据资料开展审计时，传统审计抽样方法难以发挥作用，导致内部审计工作难以有效深入。内部审计信息化的基础是企业信息化建设，而大多数水利企业除财务信息化和办公系统信息化之外，在投资管理、运营管理等方面的信息化建设较为滞后，导致内部审计没有审计数据资料基础，无法通过信息化的手段开展工作。同时，水利企业存在内审人员信息技术水平欠缺、信息化技能不足的问题。水利企业内审人员多数是财务出身，对计算机技术缺乏了解。在信息化进程中，内部审计人员需要学习必要的计算机知识，使自身的技术水平能够达到熟练运用信息系统的程度。

2发挥内部审计监督职能的措施

2.1保证独立性，完善监督机制

内部审计独立性取决于公司领导的重视程度。只有公司领导重视内部审计工作，才能更好地保证内部审计工作环境、人员配备、履行职能、资源支持等，才能更加引起被审计单位的重视，更好地保证内部审计的独立性、客观性，更有效地发挥内部审计监督职能。近年来，内部审计目标从“财务审计为主”转变为“财务审计与管理审计并重”，内部审计职责范围增加了内部控制、风险管理和建议功能。内部审计可以通过开展内控风险评价、专项审计等工作方式，提升公司风险管理意识，完善审计监督机制。

2.2强化队伍建设，转变工作方式

内部审计涉及公司各项业务工作，需要审计人员在掌握专业审计知识的同时，掌握公司各个方面的情况。因此，水利企业在加强内部审计队伍建设的同时，可以通过联合审计、资源共享、分级管理等方式强化内部审计力量。采用联合业务部门共同审计的形式，既可以弥补内部审计人员业务知识的缺陷，又能让管理职能部门转换角色，了解子公司实际业务情况和存在的问题，从而为以后的工作提供思路和管理方法。通过与管理部门、监督部门协同管理、资源共享，可以提升监督信息效率，实现各项监督业务的有效联动，形成监督合力，共同推进监督效果。实行分级管理、重点审计。水利企业内部审计部门应负责组织开展全级次的审计工作，采用集团公司负责二级公司审计、二级公司负责下属子公司审计的方式分级开展监督管理。同时，突出审计重点，对于公司重点领域、管理层关注事项、高风险领域、“三重一大”等事项，重点开展专项审计监督工作，将审计资源投入到水利企业管理最重要、最迫切的事项中，实现审计效能最大化。

2.3加快信息化建设，发挥监督效果

内部审计通过信息化的方式，可以加快审计效率，实现审计全覆盖。但内部审计信息化的建立依赖于企业全面、完善的运营管理数据资料。因此，应该大力推动企业运营管理信息化建设，夯实内部审计信息化基础。内审人员需要提高信息技术水平，加快掌握信息化技能。在审计实施过程中，充分运用信息化手段开展内部审计工作，不要局限于审计的各个功能要素，而要全面考虑各个业务的关联性和相互作用，从而使审计评价更加准确、系统，更好地发挥内部审计在水利企业的监督作用。

参考文献

[1]陈澎.强化企业内部审计监督的思考[J].江苏社会科学，2006（S2）：21-22.

[2]徐玉德.我国内部审计制度四十年变迁回顾与展望[J].中国内部审计，2019（2）：34-39.

[3]王爱华.浅议审计信息化与审计组织方式[J].现代经济信息，2016（6）：225.

作者：许丹昊 单位：中国水务投资有限公司