水利事业单位会计内部控制工作路径

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摘要:会计内部控制对于完善我国各级事业单位内部控制体系，强化财务资金管理有着极为重要的促进作用。随着我国政策体制的不断改革深化以及市场环境的不断变化，水利事业单位在发展中也面对着诸多的困难和挑战。部分水利事业单位在当前的会计内部控制工作中，还存在诸如缺少良好控制环境、预算管理工作不够精细、管理监督机制不够完备等问题。文章就基于此类问题的分析，对当前水利事业单位如何改善会计内部控制工作提出合理化建议。

关键词:水利局;事业单位;会计内部控制

对于水利事业单位而言，会计管理是一项最为基础但也最为重要的工作，其关乎单位的资金安全和发展运营，尤其在近些年随着国家税费体制改革进程的不断深化推进，更多的政策措施都在不断发生变化，市场竞争格局也在洗牌重组。在当前形势下，为了促进水利事业单位经营管理水平的提升，就需要结合实际工作需要来不断强化单位内部的会计控制，以便及时的防范和应对各类财务资金风险，保证水利事业单位平稳可持续的发展。

一、水利事业单位特点及其加强会计内部控制的重要意义

我国水利事业单位的类型较为复杂，不同区域的不同单位其职能范围和权力责任都有不同的差异。水利工程的建设开发不仅有利于促进我国的经济发展，也是保障我国农业经济稳定、协调民众生活环境、改善生态环境的重要工作。而且水利工程发展建设需要大量的资金支持，如此一来，在水利工程的建设中，如何提升资金的使用效率，保证资金的合理合规使用，以便达到最大化的社会效益就需要依靠良好会计内部制度来作为管控水利事业单位财务资金基础保障。

二、水利事业单位会计内部控制存在问题

(一)缺乏良好的会计内控环境良好的会计内控环境是水利事业单位开展会计内控工作的前提，但目前来看，我国部分水利事业单位缺乏良好的会计内控氛围。首先，单位管理层对于会计内控缺乏全面的认知，部分管理者可能对于会计内控工作都不甚了解，无法支持各项财务工作科学有效的开展;上行下效，管理层对内控工作的不重视也会直接影响下属人员对于会计内控工作的重视程度，进而影响整个单位都难以树立良好的内控意识。同时单位内部也忽视了对会计人员的专业能力培养，导致单位内部的会计人员在专业能力、职业素养方面参差不齐，无法有效满足多项工作实施的需求。

(二)预算缺乏精细化管理预算管理作为会计工作中的一种重要环节，会涉及水利事业单位各方面的经济业务活动，而且财务预算也是单位资金支出的基础保障工作。虽然，近年来，上级政府部门要求各级事业单位要不断完善自身的内部控制，但是由于体制和事业单位性质的原因，事业单位对于会计内部控制的改革还不够深入。水利事业单位的预算报告一般是由上级主管部门依据以往的报表数据进行编制下发的，缺少对单位事情情况的掌握了解，因此这种情况下所形成的预算方案难免会缺少一些合理性和准确性，这也导致水利事业单位在后期的业务工作中常常会出现预算超支的问题。并且在实际的预算执行过程中，对所建设的水利工程项目资金也缺乏具体的使用明细，一些项目建设的预算资金常常难以及时到位，很大程度影响了工程项目的顺利开展。

(三)财务管理制度不够健全，执行流程随意化在会计内部控制的实施过程中，由于各地区水利事业单位在管理方式和职能任务上存在一定差异，所以各个单位所体现出的管理水平也会有所差异。因此，也导致了部分水利事业单位在会计内部控制的执行过程中随意性较大。而且，由于许多水利事业单位一方面受限于单位会计人员编制，一方面由于人员对于会计内部控制不够重视，所以单位内部缺少独立的监督部门来管控执行流程;在财务资金管理岗位上也没有严格遵照不相容岗位相互分离以及重要岗位定期轮岗的原则;实务中，下属人员多数还是按照上级领导的指示开展工作，容易忽视工作开展时的流程要求。

(四)缺乏完备的财务监督机制由于水利事业单位的资金多数还是来源于财政拨款，不需要面对市场环境中的激烈竞争压力，这样导致单位内部缺乏对资金使用方面的严格管控，忽视了各类项目资金的使用效益。加之一些水利事业单位内部缺少独立的监督审计部门和完善的财务监督机制，导致一些财务管理工作常常流于表面，无法起到应有的效用。部分单位为了应付上级单位的检查，东拼西凑了一些内控制度，表面上看起来面面俱到，但是难以符合本单位的实际情况，在实际工作中下属人员难以执行，可操作性不强［1］。此外，缺乏合理完善的绩效考核制度，单位内部未能定期对会计内控工作进行绩效评估，也未建立起相应的奖惩制度，单位人员没有敬畏心也缺乏执行的动力，阻碍了会计内部控制的执行效率。

三、完善水利事业单位会计内部控制的措施

(一)营造良好的会计内控环境首先，内控环境的改善需要自上而下的改善，即单位管理层要首先加强自身的会计内控意识，重视会计内部控制的建设实施。管理中要转变传统的财务管理观念，积极学习现行的政策法规和先进的管理方法和理念，及时的顺应现代化的市场经济背景，树立起动态化、开放化、刚柔并济的会计控制理念［2］，充分发挥自身在单位内部的模范带头作用。其次，在管理层逐步重视会计内控的重要性之后，单位内部要加强各类财务知识、管理理念的宣传推广，具体推广的内容可以包括:现代经济学知识、财务管理理论及方法、会计内控的重要性、国家相关政策法规等，单位可以根据自身的管理缺口加强相关方面的推广学习。如果单位内部没有适合的宣传教育人员，可以适时的邀请外界专业机构或者人士来进行教育培训，如开展财务管理方面的专题讲座、聘请专业会计师事务所人员来对本单位会计人员进行专业技能的培训、单位内部开展交流研讨会，推进单位内控环境的建立。

(二)健全预算制度，促进精细化管理无论对于市场化企业或者行政事业单位，预算管理都是必不可少的财务控制工具。预算会对各项经济业务活动都起到一定的制约作用，是降低财务资金风险的重要措施。为此，水利事业单位在预算管理方面要加强重视，构建完善的预算管理体系，不仅要加强事前对于预算编制方法的优化，还要加强事中预算执行的追踪和管控，并且在事后建立相应的评估小组来对预算执行的效果进行评价，并将结果充分运用到后续工作的完善改进当中，以此来提高单位内部的预算管理水平。如湖北某地区的水利事业单位共同联合搭建了金融信息联动平台，实现了预算的公开化，有利于保障资金的透明化和使用安全［3］;而且水利事业单位可以尝试实施由下而上的基准预算模式，多方采纳基层一线职员的意见，这样既可以加强部门人员之间的沟通交流，又有利于提升预算的准确性。

(三)完善财务管理制度会计内部控制属于系统化的管理工程，所以水利事业单位要在实际工作中，逐步规范完善自身的管理制度。单位在开展内控工作阶段可以利用分工负责管理机制，这样可以保证会计人员在完成本职工作的同时，还可以进一步细化工作细节，对各项业务财务活动进行分类处理。此外，单位在考虑到自身实际情况中，可以在广泛进行单位调研和专家论证的基础上来逐步的完善会计内控制度。先依据单位的发展目标，制定详细清晰的管控目标和措施，并明确单位各个部门的责任分工与岗位要求，做好各项业务财务工作流程中的衔接。后期工作中还要制定相应的考核标准，并且严格落实执行。当然，会计控制制度在措施和标准的设计上要严格遵照科学化、动态化的原则，确保内控制度的设置可以符合单位发展和工作开展的实际，且利于操作、有实践意义。同时会计内控的建设还要积极的引入金蝶、用友等ERP财务管理系统，建立完善以信息系统为核心的财务管理平台，提升单位内部的信息沟通速度，提高会计内控的效率和准确性。

(四)加强财务监督力度强化水利事业单位的监督力度，首先要从完善监督管理机制做起。单位要完善监督管理程序，并且要注重对监督机制的调整创新，提升监督审计部门在单位内部的地位和威慑力，从而有利于后续对财务业务工作开展全方位立体化的监督管控。单位要不断的将会计内部控制的内涵进行延伸，并与全面预算管理、风险管控、投资等各项内容进行衔接，加强项目资金的追踪管控，严格按照预算审批的流程执行，并定期进行梳理防控，分析评估其中可能存在的风险点;同时要借助信息系统平台来强化全过程监督，通过信息系统与各项管理活动和业务活动的融合，达成一体化的关联系统，在此基础上做好审计监督工作，发现问题时要及时纠偏，督促相应部门做好整改;在完善财务监督机制的过程中，要将会计内控制度的执行情况也作为监督管理的一个内容，并且明确划分各个部门、岗位间的权力责任，做好各部门之间的相互制约工作。此外，还要完善单位内部的绩效考核制度，绩效考核指标要结合单位的实际状况，确保指标的公正客观性，避免考核工作的主观化和随意化。

四、结语

基于新时期我国的经济发展形势，水利事业单位应该要主动完善革新自身的会计内部控制机制，以适应当前社会的发展需要。以目前水利事业单位中如缺少精细化预算管理、会计内控环境、内控制度不健全等普遍存在问题来看，各级单位在制度的建设完善中还有很长的路要走。水利事业单位要正确合理地看待自身存在的问题，并创新和完善管理方法来积极的应对和改善相应的问题，以便促进单位长足稳定的发展。

参考文献:

［1］范敏．试析如何完善水利事业单位财务内部控制［J］．金融经济，2019(12):229－230．

［2］马红梅．内部会计控制在水利财务管理中的应用［J］．现代营销(信息版)，2019(7)．

［3］田治举．对新时期水利事业单位会计内部控制工作路径的探讨［J］．中国总会计师，2020(2):133－134．

作者：张苗 单位：高邮市水利局