水利水电工程物资管理审计模式应用

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摘要：水利水电工程物资管理工作作为工程审计的一个重要组成部分，需要通过全过程审计模式加强对水利水电工程物资管理工作的监控力度，以此提高水利水电工程物资管理工作的效率和经营效益。该文阐述了全过程审计模式的意义和目的，对其在水利水电工程物资管理工作的应用展开了详细的探讨，并提出了几点工作建议，以提升该模式的应用水平。

关键词：全过程审计模式；水利水电工程；物资管理；工作建议

1全过程审计模式

水利水电工程物资管理工作中的全过程审计模式主要包括以下两个方面：第一，项目管理审计。项目管理审计指有目的、有计划、有针对性地将水利水电工程物资管理工作纳入年度审计的计划范畴之内，形成一个特定的审计项目并实施全过程的审计模式。比如我国的一些大、中型规模的水利水电项目都采用该审计模式。第二，过程参与式的审计模式。该模式指的是由专业的内部审计人员参与到水利水电工程物资管理过程中，实现水利水电管理工作的日常化，这样的模式比较适合于一些小规模的水利水电工程中。

2全过程审计模式在水利水电工程物资管理中的应用

全过程审计模式在水利水电工程物资管理工作中的应用主要包括计划管理，招标采购管理，物资采购中的合同管理、物资验收、仓储、清查管理、废旧物资处理（国家已纳入三重一大）工作等。

2.1计划管理

计划管理的全过程审计模式主要包括水利水电工程物资管理单位中该年度内对采购计划的编写、批复以及列入采购计划内的设备和所购入的材料明细，审计主要包括对这些计划内的项目是否符合水利水电设计和建设的文件要求，是否能满足水利水电工程物资管理工作的整体进度和要求，是否存在由于人为因素导致工程项目超支或者招投标规避现象的产生，是否存在该年度内计划外的自行采购项目等方面。

2.2招标采购管理

要想切实加强水利水电工程物资材料的招标采购管理，首先要以采购部门为出发点，通过“谁经手、谁负责、谁审批”的原则，建立健全的一套岗位责任制度，提高采购部门工作人员对采购物资的重视程度。同时，对完成采购的物资在管理的过程中严格实行水利水电企业内部下发的相关招标采购的管理办法，严把招标质量关，规范招标管理程序，积极采用多元化的招标投标方式，确保采购到最优质的物资，在招标采购管理过程中要严格遵循公平、公正以及公开的原则，并在同样价格和同样服务的基础上选择出性价比较高的工程物资。

2.3物资采购的合同管理

物资采购的合同管理主要包括以下几个方面内容。（1）为水利水电工程提供物资的供货商是否具备一定的签约资格，合同的签订程序是否符合国家规定标准，检查和落实合同签订的具体情况，是否授权签订或者存在超权签订合同情况。（2）在合同内容方面是否违背了中标单位投标文件的实质性内容，关键要素和内容是否完整与合理，权利与义务的履行是否明确与清晰，中标前后的内容是否存在不一致，合同约定的支付方式是否合理与合规。（3）如果存在合同变更的情况还要审查变更的依据是否充分合理，是否存在以变更合同为借口规避招标现象的出现。比如：涉及到水利水电工程物资的技术服务类合同的变更一般需要严格按照相关的规定进行报批或者备案。（4）对于合同的变更是否已经及时签订相关的补充协议，合同的中断和终止是否满足国家规定的合同终止条件。（5）合同的解除是否严格遵照相关程序进行，及时检查是否依然存在没有完全处理好的合同纠纷，如果合同主体的一方要求单方面中止合同，是否已经完成或者实现了合同中止带来的违约和索赔事项。

2.4物资的验收、仓储和清查管理

物资的验收、仓储和清查管理具体包括以下几个方面。（1）检查到场的货物时履行了相关的验收手续，到货的物资是否符合合同约定的相关内容，到货验收现场签证资料是否准确真实和规范。相关物资进场试验检测材料是否有及时归档以及物资的入库、审批、签字等程序是否真实和完整。（2）对物资的出入库信息是否已经及时录入到相关的信息平台中，物资的标示牌、存储的条件、环境和摆放的方式是否遵循了相关要求，有没有定期对相关的物资进行保养和维护，对于一些危险和毒害性较高的物资存放地点是否遵守了国家和地方政府的相关规定。（3）全过程审计模式还需要检查工程物资是否已经按照相关的盘点制度进行了盘点，记录是否完整。账与账、账与卡、账与物之间是否相符、有没有报废、积压或者是损失和浪费的情况，物资的盘盈盘亏是否按照相关的规定进行处理。（4）废旧物资的管理审计主要包括对废旧物资鉴定是否规范与合理，是否及时对其进行了回收，已经回收了的物资是否抵减了工程的成本，是否建立健全了相关的台账体系，废旧物资的存放地点是否合理有序，是否采取了适当的防护措施，以此来避免造成损失。

2.5废旧物资的处理

废旧物资的处理主要包括几下几个方面的内容：对废旧物资的处理呈现是否符合相关的鉴定程序；水利水电工程产生的余料与废旧物资是否得到了及时的回收；回收产生的收入是否及时冲减了工程投资；对于废旧物资的台账建立是否遵循了准确性的原则；对存放的废旧物资是否进行了适当的防护，以免造成不可挽回的损失。

3全过程审计模式水利水电工程管理工作的建议

3.1重视机构建设，发挥协同力量

水利水电管理工作作为整个水利水电项目的重要组成部分，是需要得到领导的高度重视的。一方面，通过不断引进复合型的人才，加强和重视水利水电工程物资管理工作的机构建设，进而提升工程物资管理工作在水利水电项目中的层次和水平。另一方面，由于水利水电工程物资管理业务的特性，还需要各参建单位在不同的环节做好相关的沟通和协同工作，通过科学合理的协同与配合，保证水利水电工程项目能按约定的日期交付和使用。

3.2加强制度建设，开展技能培训

全过程审计模式在水利水电工程物资管理工作中的应用还必须具备较为完善的规章制度，各参建单位也要分析项目建设的实际情况，制定出针对性的工程物资管理制度，进一步规范工程物资的计划、采购、仓储以及保管等方面的管理工作[3]。而各参建单位也要认真学习和领会这些制度的要求和精神，并严格遵照这些制度和标准来完成相关工作。与此同时，为了有效应对工程物资管理工作人员的短缺现象，各参建单位可以采取“以师带徒”的形式展开相关的培训工作，通过全方位的业务培训提高施工人员的专业素质和业务能力水平，对发现的问题和不足的地方不断总结经验和吸取教训，切实提升工程物资管理工作的风险控制能力。

4结语

综上所述，该文对全过程审计模式在水利水电工程物资管理工作中的应用进行了全面且具体的分析。作为审计工作人员在对水利水电工程进行审计的过程中，应当严格按照相关报告流程展开审计工作，确保全过程审计模式的全面性、准确性以及及时性，有效发挥全过程审计模式的应用价值，保证水利水电工程管理工作能取得更高的经营效益和建设质量。

作者：左应才 单位：中国水利水电第十四工程局有限公司