新时代下水电施工企业预算管理探究

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摘要：随着我国新经济体制改革的深化，我国建筑行业近年来呈现出强劲的发展动力。近5年来我国建筑行业的总产值以及施工面积都在逐年递增。建筑行业作为我国社会建设的支柱行业，在我国经济发展的过程中发挥着不可或缺的作用。然而随着建筑行业的高速发展，水电施工企业的竞争压力也在不断增加。但是目前我国水电施工企业在预算管理的过程中还存在预算编制不科学、缺乏全面的预算执行以及预算管理制度不健全等问题。水电施工企业只有构建完善的预算管理体系才能够优化资源配置，实现降本增效。本文深入探讨了预算管理的基本内涵，并针对水电施工企业预算管理存在的问题提出若干优化策略。

关键词：新时代；水电施工企业；预算管理；预算控制；降本增效

引言

随着我国市场化经济高速发展以及资本市场对于建筑行业长期发展趋势的认同，我国建筑行业迎来了较好的市场机遇。2020年我国建筑行业总产值高达26.4亿元，同比增长6.28%，总产值占当年国内生产总值的25.88%。2020年我国建筑资质企业总数为12.03万家，相较于2019年的6.9万家增长了74.34%。尽管我国建设行业宏观发展前景广阔，但是我国水电施工企业对项目预算管理的重视程度不足，以至于建筑企业财务运营风险较高。全面预算管理是我国建设施工企业实现精细化成本管理的核心内容。水电施工企业通过制定科学的预算编制、开展全过程的预算执行以及对预算结果进行合理评估等工作能够有效提高成本控制能力，降低水电施工企业的财务风险水平。水电施工企业财务收支失衡以及资源配置效率低下的主要原因之一是全面预算管理的缺失。全面预算管理是水电施工企业成本控制机制必不可少的核心内容。全面预算管理不同于碎片化的成本管理，其将水电施工企业项目运营、会计核算以及财务决策管理有机结合，从而能够平衡水电施工企业的项目收支，并提高现金流管理能力，促进水电施工企业的可持续发展。此外，全面预算管理还能够从战略层面统筹水电施工企业的发展，加强水电施工企业业财融合的深度。在我国市场化经济改革深化的背景下，现代化的预算管理体系更趋向于多元化、复杂化。并且随着互联网时代的高速发展，大数据、云计算、区块链以及人工智能技术都已经基本成熟，因此预算管理的信息化程度成为衡量企业预算管理能力的关键标准。然而目前我国部分水电施工企业在成本控制的过程中并没有落实全面预算管理工作，以至于预算执行结果和预算编制结果偏离，进而扩大了水电施工企业的财务风险敞口。

一、预算管理的基本内容

（一）预算编制

预算编制是全面预算管理的首要内容。预算编制指企业根据自身战略发展和往年的业务经营成果以及财务管理情况制定包含资源配置计划、资产负债计划、现金流规划以及成本控制在内的本年度发展规划。预算编制是企业发展过程中不可或缺的指导方针，同时也是保障企业稳定发展、促进企业实现业务经营规模效应的基础。可行性不足的预算编制将直接导致企业经营过程中出现资源配置效益低下、现金流不健康以及财务收支不平衡等问题，进而增加了企业的财务风险敞口。预算编制是企业前景分析的主要结果，其结合企业的历史经营成果对企业未来的业务发展规模、收支情况、资产规模以及利润收入进行了合理的预测以指导企业开展科学的项目开发以及财务管理工作。预算编制是企业预算执行的重要准则。科学的预算编制能够指导企业有条理性地开展成本控制以及财务管理工作。预算编制贯穿于企业全生命周期的预算管理，因此预算编制的科学性直接决定了企业预算管理工作质量。

（二）预算执行

预算执行工作是预算编制工作的进一步延伸，同时也是预算编制发挥作用的实践途径。预算执行指企业根据预算编制的要求落实相关成本控制工作，企业必须严格按照预算编制设定的财务指标以及收支阈值开展相关的业务活动以及财务活动。企业各个部门的预算收支情况必须符合预算编制规定的预算收支方案以平衡财务收支，降低企业潜在的财务风险。预算执行与预算编制相辅相成共同保障企业现金流的健康，以及促进企业实现稳健经营。在互联网时代高速发展的背景下，现代化的预算执行工作主要依赖于大数据以及云计算等信息化处理技术对企业业务经营过程中的财务预算执行信息进行一体化的管理和监督，从而提高企业的预算执行信息的处理效率。并且企业还应该利用预算信息管理平台对预算审批、收支核算、预算指标以及财务风险进行在线管理。企业只有对业务全面开展全过程的预算执行管理才能够最大程度降低流动性风险以及债务违约风险，进而推进企业实现规模化的经营效益。企业不得在预算执行的过程中随意偏离预算编制的规定，并且在预算执行过程中要对合同收入以及成本支出进行全面的核算以保障资金开支的真实性以及合规性。企业的现金流管理、资产负债管理以及应收账款管理等资本运作内容也需要严格执行预算编制的要求。

（三）预算考核

预算考核在预算管理的整个流程中起到关键的监督作用。预算考核需要对预算编制的科学性、预算执行的全面性进行综合的监控，从而避免预算管理不到位而导致的财务危机。预算编制和预算执行的匹配程度是衡量企业预算管理成果的重要指标之一。因此预算考核的主要目标在于保障预算编制和预算执行的一致性。预算考核不仅在于将既定的预算阈值和预算执行结果进行简单的对比分析，而是识别出二者的差异情况之后进行深入的溯源分析以促进企业制定有针对性的改进策略。企业的预算考核工作必须具有独立性才能够保障预算考核结果的客观真实性，因此预算考核工作的进行需要依赖于独立的预算委员会。预算委员会由各部门负责人以及企业管理层领导组成。预算管理委员会是企业制定预算考核指标的唯一权威部门，企业所有部门都需要严格执行预算委员会设定的预算考核指标。预算管理委员会需要在企业预算编制和预算执行出现严重偏差时组织溯源分析工作，并且根据分析的结果制定预算管理的优化策略。总而言之，预算考核是企业预算管理过程中不可或缺的组成部分，同时也是企业把控预算管理质量的关键监督环节。

二、水电施工企业预算管理存在的问题

（一）预算编制的科学性不足

预算编制作为水电施工企业预算管理的核心，直接决定了水电施工企业成本控制成效以及财务收支风险。然而目前我国水电施工企业普遍存在预算松弛的现象，即预算编制和最优预算水平之间的差距。目前水电施工企业尚未在制定预算编制的过程中开展科学的前景分析，对行业背景、市场环境、政策变化等进行深入的剖析，从而导致预算编制的科学性不足。多数水电施工企业仅粗略地结合上一年度的项目经营成果和财务收支情况制定预算编制，并没有将企业的战略布局融入在预算编制的内容中，最终导致预算编制无法有效促进企业达成战略目标，影响水电施工企业的可持续发展。水电施工企业的项目开发具有投资规模大、投资周期长等特点，因此水电施工企业的预算编制不能仅依靠短期的项目经营数据而制定。当下大部分水电施工企业往往基于短期的项目经营成果以及短期的财务目标设定收支阈值，这不仅无法对建筑项目全过程的成本控制情况进行准确把握，还使得企业的投融资运营无法和企业的项目开发进行有效的匹配，进而导致水电施工企业面临较高的项目终止风险。

（二）预算执行工作落实不到位

预算执行是水电施工企业实现有效预算成本控制的关键途径。预算执行工作落实不到位将使得水电施工企业的预算编制无法发挥平衡收支的作用，进而导致水电施工企业成本控制效益不佳。预算编制是预算执行的规范化的指导标准，水电施工企业应该严格依据预算编制进行项目开发。但是目前大多数水电施工企业仅仅把预算编制作为成本控制的参考指标，而不是一个必须严格执行的准则。这将导致预算编制无法正确指导水电施工企业进行有效的资源配置和收支管理。此外，水电施工企业并没有在预算执行的过程中利用BIM等建筑数据信息管理系统对建设项目的财务收支情况进行全过程管理，从而导致建设施工企业无法精确把控项目建设成本，实现最优的资源配置。

（三）成本控制制度不健全

预算管理是建设施工企业成本控制机制的底层基础。水电施工企业的成本控制体系只有贯彻落实预算管理工作才能够降低企业的成本支出，实现规模化的经营效益。建筑项目在开发过程中涉及的投资资金规模较大、资金回笼周期长，因此水电施工企业必须将预算管理和成本控制机制有机结合以提高资金营运管理能力。然而目前我国水电施工企业尚未认清预算管理对于成本控制管理体系构建过程中的重要性，从而并未贯彻落实预算管理工作。预算管理的缺失将会使得成本控制管理体系无法为水电施工企业提供最大化经济效益，并且增加了水电施工企业的财务风险。此外，我国建设施工企业并没有基于既定的收支阈值制定全面的风险指标库，以至于水电施工企业无法精确识别以及处理成本管理风险。

三、水电施工企业构建预算管理体系的策略建议

（一）制定科学的预算编制

水电施工企业预算编制科学性不足的主要原因是缺乏全面的前景分析。前景分析是水电施工企业结合历史项目开发情况、成本管理成果以及市场环境合理预测未来财务现金流的有效手段。水电施工企业在前景分析过程中应该利用现金流贴现法（DCF）、权益资本隐含成本模型（ICC）、股利贴现模型（DDM）以及相对估值法（RV）等估值方法对未来现金流健康程度进行合理估计，并且在预算编制中设定合理的资金收支阈值以平衡项目开支。因此水电施工企业应该根据自身战略规划制定包含资源配置、资产负债管理以及现金流管理在内的本年度资金收支管理计划，从而最大程度提高项目资金的使用效益同时实现降本增效。水电施工还应该深入分析行业发展趋势以及政策背景，从而使得预算编制与宏观环境相匹配。此外，水电施工企业在制定预算编制的过程中不仅要结合短期的财务管理目标，还应该结合长期的项目开发成果设定相关预算指标。

（二）开展全生命周期的预算执行工作

水电施工企业只有全面落实预算执行工作才能够切实提高成本控制效益。预算执行工作的全面性不足将直接影响水电施工企业开展集约化、精细化的成本管理。因此水电施工企业应该加强全生命周期的预算执行管理，对业务经营、资产配置以及现金流规划等模块进行全过程的管理。水电施工企业应该严格按照预算编制开展预算执行工作，并保障预算执行结果与预算编制保持一致。除不可抗力因素外，水电施工企业应将项目收支与既定的收支阈值相匹配，杜绝形式化的预算执行管理。此外，建设施工企业应该利用大数据、云计算等现代化的互联网信息技术搭建一体化的预算管理平台，以对预算执行信息进行高效率的自动化、智能化处理。水电施工企业还应该将BIM等建筑数据信息管理系统融入在预算执行的过程中，并对项目开发成本进行全面、精细的评估。

（三）建立基于预算管理的成本控制制度

全面预算管理是水电施工企业优化成本控制质量的前提条件。缺乏预算管理的成本控制机制不仅无法促进水电施工企业平衡项目收支，还会增加资金管理的流动性风险。首先，水电施工企业将预算管理工作与成本控制有机结合，并实现预算管理的全覆盖。其次，水电施工企业应该基于长效治理原则对预算管理工作的内容以及流程进行完善，例如明确立项、施工、维护等不同阶段相对应的预算目标。再次，水电施工单位应该建立预算考核机制，从而保障预算执行结果能够与预算编制相匹配。水电施工单位还应该逐步完善预算考核指标，依据预算管理指标对预算执行结果进行客观的评估，进而提高水电施工单位对项目风险的识别和处理能力。同时水电施工单位应该构建以预算委员会为核心的预算考核组织架构，并明确各层级部门的预算管理工作的职责以及义务。最后，财务风险识别和预警机制是水电施工企业规避由预算成本控制不当引发财务危机的机制基础。因此水电施工企业应该根据预算管理指标以及流动比率、速动比率、现金流周转率等财务分析比率对成本风险进行实施的监控。

四、结语

基于全面预算管理的成本控制是目前水电施工企业提高成本控制质量，缩小财务风险敞口的必要内容。全生命周期的预算管理工作能够促进水电施工企业实现建筑项目的规模化管理以及保障现金流的健康。目前我国水电施工企业在预算管理的过程中还存在预算编制科学性不足、缺乏全面预算执行以及成本控制机制不健全等问题。水电施工企业应该结合多维度的估值模式对项目未来现金流进行合理估计，并结合行业背景以及政策环境开展前景分析以保障预算编制的科学性。同时水电施工企业还应该从预算管理流程内容、预算管理考核机制以及风险识别层面完善成本控制制度。水电施工企业还应该制定标准化的风险事件处置流程，明确各个部门在风险事件中的职责内容以及风险处理的规范标准。

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作者:朱先淳 单位:中国水电基础局有限公司