商品流通企业内部管理控制探析

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摘要：在今天国际经济形势飞快增长的大环境下，越来越多的产业加入了高速度与高竞争的世界潮流中，特别是和公众拥有紧密联系的商品流通行业，在进行商品流通的环节里，必须确保每一个环节的准确性，否则便会对企业的运营产生深刻的影响，会使得信息核算的准确性受到影响。显而易见，商品流通行业因其业务量与产品流通的速度造成过程的复杂性，在这个过程中需要大量的资金来维持企业的运营。因此，怎样保障企业的资金安全与流通问题，首先便要从企业自身的管理体系开始，企业自身的稳固可以很好地保障资金的周转，使得运营成本在企业的可调控范围内，不对企业产生影响。而企业怎样提升自身的内部控制，在这个过程中可能会遇到的问题以及问题相应的解决措施都是目前需要被给予高度重视的问题。

关键词：商品流通；内部控制；管理；企业

在今天国际经济形势飞快增长的大环境下，越来越多的产业加入了高速度与高竞争的世界潮流中，特别是和公众拥有紧密联系的商品流通行业。内部控制已是商品流通企业在日常管理工作中一项非常重要的组成部分，也就成为商品流通企业需攻克的一大难关，从而提升企业的综合管理效益。因此，本文以商品流通企业内部管理控制相关概述为出发点，探究商品流通企业内部管理控制亟待解决的几大难题，并深入剖析其产生的真实原因，并针对这些问题提出可行性的解决办法，为商品流通企业的良性发展发挥促进效应。

一、商品流通企业内部管理控制相关概述

1.商品流通

商品流通还被叫做商品流转，主要说的是与商品流通相关的部门以采购与销售的方式，自生产方面到消费方面倾斜的流程，也就是说商品流通相关的企业从事的主要工作便是进行商品的购销活动。

2.内部管理控制

一般说的是企业中相关部门想要保障企业所从事活动中所有可能产生的风险进行预防、控制与管理，并且加强企业相关财务与会计部门对所采集到的数据与信息的高精准性，因此而制定适宜企业运转的制约体系。内部管理控制是通过控制手段提高企业在财务信息保存与处理方面的精准性，从而确保企业的高层作出的战略发展部署可以以精准的信息为基础，确保各项决策切合企业战略方向，实现企业资金的总体增值，帮助企业实现长久的发展，使企业在发展过程中实现更好的利益增长，最终高效达到战略目标的规划。内部控制相关工作主要组成的五个重要因素分别为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。

3.强化内部管理控制对商品流通企业的积极意义

（1）完善的内部控制体系，可以很好地将商品流通相关的企业中所涉及的线下实体店、相应管控部门和其中的流程实现很好的协调，进而达到全面开发与利用企业所拥有的资源，使得企业在一定程度内拥有较快的经济飞跃。（2）风险管控体系是内部管控组成的一个重要部分，寻找并调节高效率的内部控制体系可以有效地让企业在可能存在各种风险的环境中最大效率与最快速度地甄别，进而达到使得相关企业可以在风险来临或风险出现时有预先的防御机制，最大概率地减少风险对其造成的相应损失。（3）设置一套有效且科学完备的内部控制体系，可以很好地使得相应企业在进行盈利工作时拥有一套可参考的、科学合理的工作流程，亦能使企业相关的财务管理部门获取精准信息与科学合理地分析与使用信息，在很大程度上保障了会计部门工作的准确性。（4）通过强化内部控制可以提高商品流通企业在财务信息保存与处理方面的精准性，确保各项决策切合企业战略方向，使企业在发展过程中实现更好的利益增长，最终高效达到战略目标的规划。

二、商品流通企业在内部管理控制存在的问题

1.现存资产模糊、配置应用不合理

因为企业所面临的完善与深化，所以无法从根本上清查企业中固有资产的数额，部分资产的相关数据在时间的推移中变得难以查找，某些相关资产在人事变动的过程中也无法估量。进行资产核查时，还会出现账时不符的情形。而且，在企业内部因为许多办事处理未能达到公正公开、具有完善与科学的配置标准与体系的情况，因而使得企业中相关资产存在不科学购置与多次购置的情形，造成了严重超标的情况。同时，普遍存在的情形便是相关部门所需要达到的指标和其所获取的资产未成正比，很大程度上出现了资产配置的失衡问题，从而最终影响到了企业的总体收益。

2.效率不高、基础环节未能稳固实行

前文提到的资产不清与配置不均问题，并且在资产使用的阶段中，往往不具备科学的体系支撑，这便造成了有关部门在进行资源配置时，未能使其工作效率与资源配置成正比，甚至于出现了购买后闲置、相应设备的利用率极低与浪费的情况。相关部门在进行资产与财务的配置时，未能以科学合理的体系支撑进行，并且相关的清查工作受各方阻碍未能经常化与系统化地进行。某些进行资产管理的工作人员并非全职，各项工作的交替使得其对资产管理工作不上心，往往导致账面无法清查的情况。

3.财务管理人员工作失职、资产相关工作拥有较高风险

财务管理不当的情况在与企业资产相关的体系制定与施行未能统一的工作中表现得尤为明显，并且相应的工作人员在进行清算时，未能按照相关的工作流程，使得许多账目在存档过程时表现得十分混乱，原本应该算作账目内的没有被算入、某些应当撤销的账目没有被撤销等问题十分常见。积累了大量的存货，使得能够运用的流动资金不足、购买的存货在经济风暴中出现贬值等情况；固有资产的使用效率极其不足，没有进行科学合理的维护等问题也使得企业在行业中处于劣势地位，出现管理失控与安全事故等影响企业经营的重大问题；企业中不具备与行业内竞争的核心技术、技术更新无法与行业发展同步等问题会让企业面临法律纠纷与公关危机。

4.内控管理者管理不当，风险广泛存在

商品流通企业内控管理者没有充分意识到内部管理控制对于企业现代化管理的重要性，进一步导致了成本管理这样的核心板块频频出现问题，企业的资金不能够得到合理利用，更多情况是在更高成本下完成了相应的项目，结果最终使得企业的收益不增反降。同时内控管理者专业化水平不足，管理信息化水平不足，不能精准地理解市场走向与政策发展，导致商品流通企业内控管理水平在短时间内不能得到有效提升。并且商品流通企业内控管理者没有从根本上意识到内部管理控制工作对于企业长远发展的深远影响。在许多风险问题的判别上不具备科学性，而仅以经验和主观来进行判别，没有从相关的数据与理论进行科学分析，最大效率与最快速度地甄别，进而达到使得相关企业可以在风险来临或风险出现时有预先的防御机制，最大概率地减少风险对其造成的相应损失。企业风险防范力度不足，在经营过程中风险广泛存在。

三、商品流通企业内部控制管理问题分析

1.控制活动的关键控制点存在缺陷

控制活动工作一般面对的是企业中所有相关的经济活动，内部管控工作与控制工作呈直接相连的关系。处理相关事务中，企业内部控制活动所涉及到的细节十分复杂，尽管企业在相应的细节之处与可能出现风险的步骤规定了相应的管理体系，然而依然不可避免地出现疏漏，而疏漏的来源集中在库存管理控制工作上。相关企业若要获取长远的发展，库存管理工作便要被重视起来，如今的某些企业进行库存管理工作主要面临的问题为拥有并实行相应的门店盘点与管理机制，但是因为商品种类过多等方面的原因，对于具体盘点过程中所运用的方法和最后的结果均没有商讨并制定出相应的机制，这让企业在库存管理上无法实时全方位地管控与了解。

2.内部监督被弱化

内部监督工作主要是防止在内部工作时出现疏漏的一种有力手段，但在相关的企业运行中往往不被重视，出现形式化的现象。企业必须加强对内部监督的工作重视，才能使得在进行内部工作时有强有力的监督手段，防止出现个人谋取私利及工作不认真的情况。

3.风险评估管控机制不健全

科学合理的风险评估体系，不仅可以保障控制工作的顺利进行，而且对企业深远与良性的发展来说也是基础工作。商品流通相关企业进行风险评估时应用的机制不具备科学性与可行性，可归纳为下面的三点。首先，是许多企业都面临的，迄今为止依然在使用的风险评估机制和企业目前拥有的发展规模并不适合。也就是说企业如今正在高速发展阶段，所达到的收入也处于高速增长阶段，然而企业并没有根据发展的可行性，外聘专业的风险评估工作者来进行相应的评估与管理工作，使得企业内部重视风险评估工作。其次，绝大多数企业对于风险评估并没有采取长远且有效的体系，而是仅对所出现或将要出现的风险开展相关的分析，侧重点为目前发展阶段。最后，绝大多数的企业在风险评估方面依然没有建立完善与科学的体系，相关的风险评估工作仅为经验之谈，没有数据与信息的支撑，使得风险评估工作没有科学性与合理性。

4.内控管理人员素养偏低，专业知识缺乏

新时代商品流通企业发展对于内控管理人员素质有了更高要求，然而内控管理人员素养偏低，业务能力有限，专业知识和技能普遍不能适应商品流通企业发展的要求。同时，长期混岗使用，企业的氛围，也造成了人的工作积极性受限制，很难进行有组织在职培训，接触专业知识少，眼界也受到局限，而且业务能力不高，再加上内控管理者通常为企业管理者，从而形成内部专业人才缺乏，“外”引不进来的尴尬场面。

四、探讨强化商品流通企业内部控制的对策

1.加强商品流通企业内控管理控制，从根本上解决资产配置的失衡问题

要切实地落实企业内控管理的相关体系，制定相应的决策方法。依照现如今的大数据与“互联网+”技术，构建科学合理的相关体系，将其放在主要的战略制定方位上，最终形成企业的一致化发展，制定并使用相应的快捷信息沟通与管理渠道，能够在第一时间将所接触到的信息进行分析与相应的处理，将内控管理工作的重要性及细则贯穿到员工的职业发展与工作中，达到公正公开、具有完善与科学的配置标准与体系，构建良好的企业发展循环。同时，从根本上清查企业中固有资产的数额，使达到的指标和其所获取的资产成正比，使其工作效率与资源配置成正比。建立门店的库存管理体系，严格实施审查与数据存档，让企业在库存管理上实现实时与全方位的管控与了解，从根本上解决资产配置的失衡问题，防范风险的出现。

2.强化内部监督，提高财务管理水平

商品流通企业想要获得长远发展，必须保障其内部管控体系的制定与施行，而监督系统是保障其施行的首要条件。相关工作开展时必须得将监督与实行二者实行有效联动，主要从以下两点出发。首先，从目前企业所拥有并施行的相关体系中依然需要改进的方面为基础，切实地发现并解决相应问题，以此完善机制。其次，必须确保相应财务管理与审计部门的工作人员具有较高的专业素质，确保工作进行过程中不出现纰漏与保障风险防控。必须保障此过程中的管理制度优化，将相应的规章制度严格地落实到每一位员工，实施科学管理，强化管控措施，确保各管理环节都能够发挥效能。通过建立科学合理的企业预算制度，建立企业资产数据库，作为制定企业预算、合理配置企业资产的重要依据，促进企业内部合理、有效地控制管理。完善企业内部管理责任制度，通过建立企业管理人员和全体工作人员责任制，实行企业内部控制管理的建卡制度，在资产管理上实行资产移交和审计制度。通过相关管理条例进行工作，加强财务管理与审计工作的全面改革。

3.健全风险评估管控机制，实施全面风险管控

站在商品流通企业的发展角度上看，探究并实行相应的风险评估体系、深化风险管理工作是十分重要的。首先，深化风险管理体系改革，加强相应机制与机构的建设，按照自身的发展特点与能力情况探究属于自身的内控机制，成立风险管理、监督管理等相关的部门来加强风险管理工作的推进，并根据自身的企业特点探寻与实行适宜的风险评估机制；其次，针对工作人员缺乏内部控制工作正确认识，进行完备的规章制度学习与领悟，内外兼顾保证企业内部工作人员与项目计划进行的精准性与科学性，让企业的企业形象能在外界环境有积极呈现，为企业的发展注入源源不断的活力。最后必须得降低运用经验来进行判断的方法，让风险分析与管理控制工作建立在科学合理的发展基础上，以相关的信息与数据为基础，让风险管理成为企业长远发展的有力保障。

4.加强内控管理人员专业培训，着力提升内控质量

商品流通企业在发展的过程中，急需专业的管理人才去迎接新背景下的商品流通企业变革。所以加强内控管理人员各项专业培训，包括政治学习、业务学习、新兴信息技术、各种新型信息设备的运用、未来商品流通企业发展方向等方面的培训，让商品流通企业都掌握必备的专业技术和应有的基本素质。健全评价和监督机制，制度上引导督促商品流通企业深入学习，转变观念，培养内控管理专业人才。创新商品流通企业人才招引机制，真正把实用性强、技艺水平高的内控管理人才招引进来。此外，可以由企业领导和同事对工作期间的内控管理人员做职业素养的评价，评优选优。培养管理人员的保密意识和责任意识，加强职业操守培训，提高内控管理人员相应的素质等。以此为根本，降低商品流通企业发展中的风险要素，着力提升内控质量。

五、结束语

商品流通企业作为我国市场经济的重要组成部分，其在运营管理过程中受自身特点影响，更需要内部来强化管控。笔者在此次行文过程中，首要分析了商品流通相关企业在进行内部控制工作过程里面临的几大障碍，且以此为依据，分别从健全风险评估管控机制与全面实施风险管控等方面来探索并确立相关企业在工作时想要达到内控所必须改进的相关步骤，希望可以对商品流通相关企业的内部控制工作起到微薄的参考作用，更新现代化的管理方式和管理思维，促进商品流通企业的持续发展。

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作者:肖国云 单位:广东外语外贸大学