铜冶炼企业预算管理应用改进

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摘要：随着现代化进程的加快，经济的迅速发展，企业对于预算管理越来越注重，而全面预算管理作为一种先进有效的管理方式渐渐地进入到企业管理当中。由于铜冶炼企业的行业特殊性，将全面预算管理引入该行业存在一些问题。基于现状，本文将从该管理方式运用中的优势及不足两个方向出发，进行探讨，并提出相应的改进办法。

关键词：铜冶炼；全面预算；信息系统；应用建议

一、全面预算管理在铜冶炼企业应用的问题

1.全面预算指标思想的影响

传统铜冶炼企业在制定预算指标后会有一个预算指标达成率的考核。这一考核的优点是能提高员工工作的积极性从，但也具有一定的弊端：为了满足达成率的考核，各个部门会在指标的制定时就留有余地，减少利润、产量，提高其他类费用的预算值等，造成预算松弛的假象。此外，各部门间为了保持目标的一致性会就进行协商，而这种企业内部部门的协商是一种浪费资源的行为。

2.预算指标制定上的局限性

在全面预算管理模式中，企业更注重量化经济指标的制定，这类指标容易确立并且能够在结果上直观地反映出来，利于企业的考核，但对于如产品技术、管理模式的创新和产品满意度等非量化经济指标很少进行制定。企业新年度预算可以从企业历年数据，对比行业近年发展趋势来制定，但这种纵向的考量忽略了横向的同业间的对比，并不完善。传统的模式只注重产量、利润等数据，而现代化工业发展中更注重长期发展、市场竞争力、低碳环保、技术指标，因此企业在制定预算时需要将全部资源进行整合，进行合理的资产配置，从而制定出更加科学合理、符合现代企业发展需求的预算指标。

3.全面预算管理在执行监督上的不足

经济全球化使得我国大宗商品与国际市场接轨，国际市场的变化对我国大宗商品市场的影响巨大，而这些不可控的因素无法提前在企业年度预算中体现，这使得预算的准确性下降。而在预算的执行过程中，实际的企业生产过程对预算的执行存有差异，各种不确定因素导致经营活动无法按预期进行，这需要人员在经营活动结束后及时地采集数据、分析问题、提出后续改进方案，吸取经验避免下一期经营活动再出现同样的问题。但在考评阶段，企业财务对实际生产经营上的技术改进、工艺提升、管理改良等缺乏及时的认识，因此无法及时地将这些因素的变化纳入新的预算制定当中去，造成了信息的滞后性。

4.全面预算管理在考评上缺乏长期意识

企业在预算考评中缺乏长期意识，主要包括：一是忽略了企业长期发展的考核，二是忽略了企业在市场竞争力的考核，三是忽略了预算执行阶段的考核，四是勿略了社会责任上的考核。企业财务会计是以年度为限进行统计的，这导致企业更注重短期利益而忽略了长期可持续发展项目的投资回报。预算的制定、预算的结果是企业考核的主要内容，这使得中间的预算执行被忽略，而执行过程的意义十分重要，它能够发现问题、分析问题、解决问题，从而提升整体技术。忽略执行过程会阻碍技术的进步。为了企业的长远发展，企业必须重视环境问题，做到经济、环境的协调发展，铜冶炼企业是重工业，对环境的损害非常大，若只看中眼前利益不做好低碳环保工作，对今后的发展影响巨大。

5.全面预算管理存在信息的滞后性

企业全面预算管理是一项庞大的工程，它所涉及的数据信息量非常大，统计与计算过程中不可避免地会产生人工差错，某一环节的差错会导致后续所有环节上数据的错误，因此纠错成本非常高，耗时耗力，各环节无法做到动态的管理，信息传达上存在滞后性，大大地降低了预算管理的效率。另一方面，预算所参照的均为历史数据，这些数据本身就存在滞后性，根据历史数据制定预算只能适应当时的市场环境，一旦市场发生变化数据得不到更新，预算周期的增长也会增加滞后性。

二、全面预算管理在铜冶炼企业应用的建议

1.预算指标制定方法的改进

首先，铜冶炼企业在制定预算指标时需要综合考量企业战略发展目标，增加综合利用、能耗、质量、环保、回收率等预算指标。包括以下几个内容，一是如铜原料中金、银、铂钯、碲铋铼等稀散、稀贵金属的回收等资源综合利用类的指标，二是铜冶炼综合能耗、电单耗等能源类指标，三是阴极铜杂质成分、合格率类质量指标，四是铜冶炼综合回收率、直收率等代表行业水平的回收率指标，五是如废气废水排放合格率等减排类的指标，这些指标都关乎企业的长期发展，关乎企业的生存，必须予以合理控制。其次，铜冶炼企业需要确定预算指标的波动范围。国际、国内市场经济瞬息万变，所以原材料的价格、汇率等波动均是不可控因素，国内大宗商品的国际化接轨使得企业不得在将这些因素纳入预算制定的考量，在预算的制定阶段提前预留出一定的波动空间，以充分应对市场的变化。最后，铜冶炼企业需将非量化经济指标纳入预算指标当中。随着技术越来越透明，铜冶炼企业间的横向竞争日益严峻，衡量一个企业好坏的标准不再单单只是产量与成本，产品满意度、技术的创新度、市场占有率等都成为衡量一个企业的标准。为了配合市场的发展，铜冶炼企业需要综合以上的指标对企业自身进行实时的重新评估，避免企业只注重短期的利益而忽略了长期可持续发展的目标。

2.预算指标全方位的可控性

铜冶炼企业需要提高前期的市场调查，对现行市场的发展趋势进行预测，确定成本与售价，确定利润率，从而制定出能经得起市场检验的科学合理的预算指标。铜冶炼企业的主要收入来源是铜产品的加工费，中国作为全球最大的铜产品加工厂，这方面的利润受国际经济市场影响很大，这使得成本的控制显得极其重要。在成本分析时，可以通过价差、量差、单位成本三方进行分析，从而确定预算。

3.预算指标考核方法的改善

预算指标的考核是激励员工努力工作的方法之一，科学合理地设定关键绩效指标是价值创造的核心，指标的制定需要从个人到团队进行合理分配，涉及生产经营活动的各个环节。它将个人、团队和公司的发展目标紧密的联系在一起，形成合力效果，促进指标的达成。将铜冶炼行业指标引入预算指标的制定，将指标考评分为几个等级，不同等级给予不同的奖励机制，未达到本级考评标准的进行降级，优胜劣汰地提升企业标准。将上下级的考核机制相结合，员工与领导的绩效挂钩更有利于团队的合力发展。

4.提高预算指标信息一体化

铜冶炼企业可以开发一款信息软件，将企业内部的数据信息与外部的信息结合起来，以便在做预算时或者在生产经营过程中变更预算数据时能及时地抓取最新数据，动态高效地进行预算，这一系统可以作为全面预算管理的子系统协助工作。为适应国际市场，铜冶炼企业需要将更新传统的管理思想，提升工艺技术、收集最新信息，更新改善管理模式。

三、结语

铜冶炼企业的全面预算管理是一个复杂的问题，铜冶炼企业的行业特殊性使得管理模式的改善更加繁琐，铜行业涉及的国内外因素诸多，因此管理的改善与更新也非一朝一夕可以完成的。本文简要阐述了全面预算管理现状中存在的问题，针对问题提出建议，希望能对铜冶炼企业预算管理方式的改进有指导意义。

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作者：金长峰 单位：江西铜业股份有限公司贵溪冶炼厂