企业全面预算管理问题及对策分析

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［摘要］市场经济的快速发展，加剧了企业之间的竞争。随着企业规模的不断壮大，全面预算管理在企业管理中的重要性日趋明显。全面预算管理能够有效利用企业的所有资源，相应地提高了企业的管理水平，进而促进企业战略目标的实现。但是，在我国，全面预算管理在企业的实际实施过程中，仍存在一些认识上的不足和实务上的误区，导致在一定程度上影响着企业经营管理水平的高低。文章从企业全面预算管理的重要性出发，分析了企业全面预算管理中存在的问题，并有针对性地提出了完善企业全面预算管理的对策措施。

［关键词］全面预算管理;企业经营水平;成本控制

1企业实施全面预算管理的重要性

1.1全面预算管理有助于企业优化资源配置通过实施全面预算管理，处理好企业各部门之间的利益工作，整合企业的所有资源，并进行统一的调度和分配，以达到对资源的最大化利用，进而提高整个企业的运行效率，最终实现企业的战略目标。

1.2全面预算管理有助于企业内部管理水平的提高通过实施全面预算管理，可以将企业的整体规划细分到各个部门的目标中，企业内部各部门之间分工明确、互相监督，进而达到规范企业的内部管理水平。

1.3全面预算管理有助于健全激励机制通过实施全面预算管理，重视企业所有员工的参与。完善的激励机制能够在很大程度上提高企业员工的工作积极性，使得企业的利益与个人的利益相一致，从而有效提升企业的整体业绩。

2企业全面预算管理存在的问题

2.1全面预算管理的认识不足(1)管理层对全面预算管理的认识理解不够透彻。大多数企业的管理层只是关注能不能达到上级部门的要求，完成企业的财务预算指标，因此在预算编制过程中，对于企业的各项投融资调查、可行性研究、企业资源的平衡配置等因素考虑不周;对于客户满意度、市场占有率等非财务指标等考虑不全，导致企业预算管理的内容不完整。(2)员工对全面预算管理没有全员参与的意识。大部分员工认为财务部门负责企业全面预算管理的工作，与自己关系不大，对预算管理的知识所知甚少，没有真正参与到预算管理的工作中。在企业的预算编制和执行过程中，会带来一定的难度。

2.2预算编制不够规范(1)编制的企业全面预算缺乏指导性。在编制企业全面预算时，没有与企业的战略目标进行对比分析，使得企业编制的全面预算过于形式化。企业只重视当前的短期利益，没有考虑到将来的长远规划;只注重成本控制，而忽视了其他资源的优化配置和生态环境的保护。(2)全面预算的编制方法比较简单。大部分企业在预算编制工作的开展过程中，往往采用增量预算编制方式。这种编制方式的优点是简单方便、省时省力，但是没有考虑到企业内外部环境发生变化时的实际情况，导致预算编制结果和实际情况相背离，不利于调动各部门达成预算目标的积极性。

2.3预算执行乏力、控制不严(1)预算执行进度不一致。在企业的实际生产经营过程中，并没有按照规定的预算指标执行。有的部门执行进度快，已经超过预算目标;有的部门执行进度缓慢，还未达到预算目标。预算各职能部门之间的工作无法得到有效衔接，造成了资源的浪费，不仅影响了企业的经营秩序，还不利于企业战略目标的实现。(2)预算执行松散。企业缺乏规范的审批程序，没有抓住全面预算的管理重点，对重点预算项目没有严格管理，对关键性指标没有实时跟踪，从而降低了企业事前控制的能力。(3)预算分析环节滞后。预算分析不及时，企业就无法发现预算执行中出现的偏差和存在的问题，很难及时对预算执行情况进行分析总结，导致企业的实际经营情况偏离预算目标，从而影响企业整体目标的实现。

2.4预算考核机制不健全全面预算考核是企业整个预算管理中的重要一环，具有承上启下的作用。企业在进行预算考核的过程中，如果考核机制存在不科学客观、不全面规范等情况，则无法将全面预算管理落到实处。(1)全面预算考核指标设置不合理，权责不明确。(2)奖惩不分明、缺乏有效的激励。企业在预算考核的过程中，没有制定出详细的奖惩标准，考核条目不明确，导致考核的结果没有与员工的薪酬、职位相挂钩。考核不利不仅降低了预算的执行力，还降低了员工的积极性。(3)各部门之间对预算数据缺乏有效沟通和协调。各部门无法清楚明确自己的预算指标额度和职责权限，导致消极执行预算，从而不利于建立健全完善的考核机制。

2.5信息化管理水平有待提高在大多数企业中，编制全面预算管理所需要的工具是Office办公软件。随着企业全面预算管理的不断发展，需要处理的数据越来越多，简单的办公软件已不能满足预算管理的需要。(1)信息化管理水平低，导致预算编制的周期长，数据的准确性低等。(2)缺乏有效的信息处理平台，导致预算执行信息的反馈存在滞后性，无法为企业提供有效的预警，影响预算执行的进度。

3完善企业全面预算管理的对策

3.1强化全面预算管理的意识(1)重视企业全面预算管理的工作。企业应成立预算管理委员会或预算领导小组，其成员由董事会选举产生，负责企业全面预算管理的组织领导工作。企业的经理层则负责处理具体的全面预算管理的日常事项。(2)加强企业全面预算管理的宣传培训工作。在企业内部各环节、各部门及员工中，树立起全面预算管理的意识，加强管理层及员工对预算管理重要性的正确认识，从而提高员工参与预算管理工作的主动性和积极性，最终提高企业的全面预算管理水平。

3.2强化全面预算编制的科学性(1)企业编制的全面预算应与其战略目标一致。企业在制定预算目标时，应从企业的战略规划出发，与企业的战略目标紧密相连。在企业编制预算目标时，需根据其战略规划和对未来的预测来进行，将预算总目标细化分解成各部门的具体工作目标，尽量保证企业的战略目标、经营目标和预算目标协调一致。(2)全面预算编制方法的选择。全面预算编制的方法很多，企业可以采用灵活多样的预算编制方法，以保证预算编制的合理性和科学性。企业应根据其自身的经济业务特点及发展的需要、行业特征及基础数据管理水平的高低等，选择或多种方法综合运用合适的预算编制方法。例如，对于产品制造企业，可以根据实际情况考虑采用弹性预算编制方法;对于从事轮船、飞机、公路等建设周期长的工程建设，可以根据项目管理的需要编制项目预算;对于有一定管理基础的企业，可以采用滚动预算方式编制预算。

3.3加强全面预算执行中的监督和控制(1)加强过程控制。在预算执行环节中，企业应实时跟踪其预算执行完成的情况。企业应定期对预算实际执行的数据与预算目标值之间进行对比，并认真分析，找出产生差异的原因，总结经验，以保障企业预算目标的实现。(2)严格控制预算执行环节中的重点项目。在企业的预算管理控制中，必须抓住重点内容，对于重点预算项目，应仔细审查其合理性，实行严格的审批流程，对于非重要预算项目，应尽量简化审批手续，可以采用总额控制管理的方法。在预算执行控制中，企业应做到刚性控制与柔性控制相结合。(3)预算执行的分析报告。企业应及时对预算执行的完成情况进行分析，找到产生的差异及形成的原因，并提出相应的改进措施，以利于企业管理层制定下一步的行动计划。对于形成的重大差异，应及时上报至企业的最高权力机构。

3.4完善全面预算管理的考核体系(1)预算考核指标应细化、责任到人。企业全面预算的考核指标应具体、全面，考虑周详。企业应将全面预算的总体目标分解到各个部门的分目标中，分目标再分解到每个责任人身上。企业应将相关责任人预算执行的实际完成情况与其绩效相挂钩。只有触动相关责任人的利益，才能提高其对预算执行的重视，才能最大限度地调动和发挥其工作的积极性和主动性。(2)预算考核要有奖有惩、奖惩分明。企业在制定预算奖惩方案时，应注意协调好企业内部各部门之间的利益分配，根据各部门负责的工作难易程度合理确定奖励的差距。企业全面预算考核的结果应当与各责任部门及员工的薪酬、职位等进行挂钩。既要奖励又要处罚，不能只奖不罚，并防止在奖惩方案实施中添加人为因素。(3)预算考核要综合考评。预算周期结束后，企业应对预算执行部门的预算指标的完成情况进行检查、考核与评价。总结企业这一周期的预算执行成效，对企业各级部门以财务指标为主并兼顾非财务指标进行考评，并对企业下一周期的全面预算管理工作提出相应的改进措施。

3.5加强企业预算管理信息化建设(1)增加现有财务软件的预算模块。目前，在大多数企业中已普遍使用财务软件。用友软件、金蝶软件等财务软件均带有预算模块，中小企业可以通过软件升级增加预算管理模块，加强预算管理和财务数据的对接，提高预算编制的正确性和及时性。(2)购买专门的全面预算管理软件。全面预算管理软件是企业各种运营数据的分析、业务计划及预算管理平台。大型企业可根据企业不同阶段的需求，实现企业战略导入目标分解下达、多预算情景业务建模、多项业务计划预算编制、经营分析、绩效考核的需求。通过全面预算管理软件，实现全人员、全业务、全过程的企业全面预算管理，协调和管理各部门的资源配置，有效做到成本管控，有效提高企业全面预算管理的水平。

4结论

全面预算管理是一个预算理念全员参与、业务范围全面覆盖、管理流程全程跟踪的综合管理体系，它贯穿于企业的计划生产与实施、方案控制与协调、结果评价与激励的整个过程，对企业实现长远发展战略、合理控制成本、增强盈利能力、优化资源配置具有重要意义。在企业全面预算管理体系建设过程中，应当以企业战略为导向，合理设置预算管理组织机构，提升全面预算管理的执行力和控制力，完善考核评价体系，以确保企业全面预算体系发挥其应有的作用。

参考文献:

［1］蔡春红.企业全面预算管理的实施困境与优化策略［J］．财会学习，2018(31):20，22.

［2］宋兰.企业推行全面预算管理的探讨［J］．中国商论，2018(34):79－80.

［3］杜贺坤.企业实施全面预算管理存在的问题及对策［J］．财会学习，2018(11):21－22.

作者：朱彦爽 单位：河北省机械设备进出口公司