税收筹划成本构成分析与决策

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摘要：随着时代的不断发展，我国各方面的发展都在不断进步，进入到二十一世纪以后，我国的经济技术突飞猛进，企业的经济效益也在不断提高，企业作为国家经济发展的第一生产力当然也很重要。同样随着我国信息化不断深入和普及,企业作为市场经济下重要的经济主体发挥着十分重要的作用。国家经济水平的不断提高需要众多营业性企业做坚实的基础保障，近年来各种新兴企业的发展越来越受到欢迎，今天所谈的是企业战略管理视角下税收筹划成本构成分析与决策。税收筹划作为一项可以给企业带来巨大经济利益的企业管理方式，在很多企业中受到重视和研究。

关键词：企业战略管理；税收筹划；成本构成分析与决策

1引言

进入到二十一世纪以后我国的经济水平逐渐提高，各种新行业新经济层出不穷。笔者所在的单位作为一个拥有大约两万人的企业集团，一直以“推进二次创业、谋求跨越发展”为战略部署的发展目标，而税收筹划成本的构成也是影响企业拓展发展空间一大重要因素，所以本文凭借本人对本企业的了解和工作经验，就企业战略管理视角下税收筹划成本的分析与决策做了简要研究。

2企业战略管理视角下税收筹划成本的现状

随着“一带一路”战略的不断开展，新时代新技术新企业的管理得到不断的发展应用，在企业战略管理视角下，维持企业持续发展和持续盈利是最重要的决策参照系。而税收筹划可以给企业带来税收利润最大化，也可以维持企业的持续发展和持续盈利。然而现时代好多企业内部的税收筹划存在着许多问题，例如有的企业采用非违法手段利用税法中的存在的漏洞、空白获取税收利益的筹划。税收筹划是以依法纳税为前提筹划合法节税，与纳税人不尊重法律、无视法律的偷税、漏税、逃税、欠税有着最本质的区别。

3企业战略管理简介

企业战略管理是通过合理的分析、预测、规划、控制等手段，实现充分利用本企业的合理资源，以达到提高企业经济效益的目的。从企业战略管理的视角下看企业的发展，首先必须要做到有长远观点，放眼未来，在企业发展的过程中切不可急功近利，要加大技术改造力度，增强企业的发展基础。其次要做到善于竞争，优胜劣汰，在不违法的情况下，做到活学活用。最后要做到以人为本，在工作中充分依靠和调动全体职工的积极性，去实现企业的战略目标。企业战略管理是一项长远的目标，它决定了企业在这一时期的总体发展方向。

4税收筹划成本的简介

经过半个多世纪的不断发展和完善，税收筹划的规范化定义得以逐步形成，即“在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税，为企业争取更大的利益价值”。税收筹划是在纳税行为发生之前，以税法为指导事先安排，以达到少缴税和递延缴税为目的的一系列谋划活动。有利于企业经济行为有效率的选择，增强企业的竞争能力，为企业进行正确投资和正确的生产经营决策指明了方向，为企业实现了税收利益。在税收筹划的过程中要严格遵守税收法律制度，不得违反相关法律，要做到事前筹划和保护效率原则。

5企业战略管理视角下税收筹划成本构成分析与决策

5.1分析

税收筹划的最终目的是实现企业税收利益最大化，最大程度的保证企业的利益最大化。因此企业税收筹划的最终目标与企业战略管理的目标不谋而合，都是为了企业利益最大化。但如果企业的税收利益达到最大化，则国家在税收方面的经济来源就减少了，所以国家的税收法律制度不断地在完善。企业和政府始终处于一种博弈的状态，如果企业在博弈过程中一旦出现漏洞，就可能受到处罚，承担相应的违规法律责任。税收筹划的存在和发展，则为企业在合法的前提下和政府实现双赢提供了可能。笔者认为，双赢的根本前提是“筹”。在纳税行为发生之前，企业应用税法为指导对法人组建、分支机构成立、筹（融）资活动、投资行为以及其他生产经营活动的各个纳税环节进行系统性的规划、科学合理的安排，有利于企业合法的降低税收负担，在一定程度上获取更大的资金时间价值。企业在维护自身合法权益的同时，也有效地规避了税务风险，减少了企业税收违法可能，大幅度的降低企业的税收风险成本。另外，企业为了充分利用国家税收优惠政策，依照国家政策指引选择的投资方向、产业结构调整、工艺技术改造及引进等，在减少企业税收负担的同时，也有助于优化企业产业结构、合理布局生产力和投资方向。在提高企业的核心竞争能力的同时，也将促进了国家战略布局的稳步实现。

5.2决策

现如今，新的经济模式层出不穷，企业的涉税事项也随之具有复杂性、多样性，同时国家的税收政策也是与时俱进、不断的修订完善、填补空白、漏洞。企业必须根据自身的业务情况，因时因地的在涉税事项发生之前进行系统科学的税收筹划，绝不能生搬硬套税收政策或别人的税收方案，从而设计出企业自身最合理最经济的纳税方案。在税收筹划过程中，纳税人要认真分析、权衡利弊、综合平衡，有些税收筹划就可以相应的减少其成本，但有些税收筹划就该认真权衡，不要触碰了税收法律制度的红线。在税收筹划过程中，企业要将成本效益原则贯穿于整个税务过程中，着眼于未来，以企业战略管理为指引，不要因小失大，放弃整片森林。从企业战略管理视角下的企业发展为基础，在为自己树立税收筹划风险防范意识的同时，还应牢牢把握成本效益原则，实现可行的税收利润最大化。以合理合法的税收筹划来维持企业战略管理视角下企业的长期发展目标。

6结语

近年来，随着我国经济水平的不断提高，各行业的发展都取得了一定的成绩。随着经济的不断发展，企业也为自己制定了长远性的战略目标，即企业战略管理目标。本文本人凭借多年工作经验对企业战略管理及税收筹划做出了简要分析，并从企业战略管理视角下税收筹划成本构成做出了简要分析并提出了相关决策。本文仅代表个人观点，仅供参考。

参考文献

［1］王春玲.税收筹划的成本与效益［J］.税务研究,2004（12）.

［2］熊国秀.税收筹划成本的构成及分析［J］.财政监督,2007（3）.

作者：谭婷婷 单位：中国航天三江集团有限公司