企业重组中税收筹划管控风险研究

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摘要：随着改革开放不断深入和发展，我国形成了以公有制为主体、多种所有制经济共同发展的基本经济制度，这是中国特色社会主义制度的重要支柱，是社会主义市场经济体制的根基。在遵循市场经济规律、企业发展规律情况下，积极发展混合所有制经济，国企改革步伐也随之在不断加快。近两年，国有企业进行公司制改制，允许其他资本进入，大大取消了各项经营形式限制，刺激了市场投资创业等热情，同时也推动了企业之间兼并重组的步伐。为了提升企业风险管控水平，提升企业质量效益，税收筹划在企业重组中的地位不断凸显。

关键词：企业重组；税收筹划；风险管控

随着我国经济的快速发展，国家产业布局和政府大力提倡“双创”，即“万众创新和大众创业”的大背景下，创业的市场更加开放和自由，国家以及整个社会都给予创业市场极大地支持和信心，允许创业形式的多样，允许经营方式的多样，允许市场流向的多样等。在一些大中型城市，许多新兴企业迅速崛起。在提供较好的发展契机的同时，市场面临的挑战也在加大，经营不善的企业会倒闭或者是被其他优质企业收购，或并购重新组成新的公司。首先，从企业重组中税收筹划方面来看，良好的税收筹划不仅可以提高重组成功的概率，而且对重组之后的企业内部管理提升和风险管控有很大的帮助。鉴于以上讲述的这些优势，企业重组会积极进行税收筹划，但是进行税收筹划又有一定的风险，本文结合企业发展形势，围绕企业重组中税收筹划风险管控进行探讨。

一、企业重组中税收筹划的背景

在近代以来，中国的经济体制就主要以四大经济体制为主，分别是：社会主义国有经济、国家资本主义经济、个体经济和民族资本主义经济。随着我国改革开放不断深入和发展，我国形成了以公有制为主体、多种所有制经济共同发展的基本经济制度，这是中国特色社会主义制度的重要支柱，是社会主义市场经济体制的根基。在遵循市场经济规律、企业发展规律情况下，积极发展混合所有制经济，国企改革步伐也随之在不断加快。近年来，随着市场经济不断地发展、完善，对于企业的定义也发生了很大的变化，现如今的企业形式非常多样，并且涉及的领域非常广，业务量也很大。特别是“互联网+”概念的兴起，更是带动了一批行业的快速发展，在利益的趋势之下，利益聚集的地方就会促进企业的生存和发展。企业形式不断地增加，同时伴随着各种税收问题的产生。随着信息时代的快速发展，人与人之间的交流越来越方便，企业之间的业务往来也越来越紧密，企业重组的现象也就越来越多。在这些企业重组中，一些企业由于经营不善而被其他优质企业吞并，有的是企业股权转让形式，还有的就是优质企业之间进行整合重组，促使公司产业链更加完整，业务能力更强，追求更大的利益。这就是新时代市场的魅力与有趣之处。在这些企业重组的过程中，会涉及多种税收问题，因此良好的税收筹划，能够促进公司深层次、高质量的发展，为市场注入新鲜的活力。

二、企业重组时税收筹划的必要性

（一）税收筹划的含义

所谓税收筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。公司的财务部门作为纳税筹划的主体部门，需要在公司整体业务框架下，自上而下的筹划即顶层设计，自下而上的执行，具有合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性等特点。实质上也就是在不违反法律或者其他人利益的情况下，将公司的利益最大化，使用科学的方法计算得出最少的税务成本支出。这样的方法已经被广泛运用于市场运作，并且运用在企业重组的过程当中，税收筹划更是不可或缺的一个环节。但其实不管是公司日常运营也好，企业重组也好，进行税收筹划时，还是存在一定的风险，因此在整个税收筹划的过程中必须按照法律的程序开展，遵守法律一定是摆在第一位的，再按照科学的、合理的方法去经营管理，守住法律这条红线不逾越。一般的税收筹划工作都具备一定的特性，首先就是遵守法律，在企业的日常经营活动或者是在企业重组时，都必须在遵守法律的情况下进行，万万不可以钻法律的空子，违反法律。税收筹划工作应具有可预见性，因此就会灵活运用税收筹划，在法律允许的情况下减少企业的税务支出，提高税收管控水平。税收筹划工作还具备目的单一性，税收筹划工作的目的更加明确，是在法律许可的范围内，减少税务支出，减少企业的经营成本，从而提高企业的最终收益。

（二）企业重组时税收筹划的意义

从宏观方面来讲，税收筹划能够促进中国的税务体制改革。国家通过大数据分析可以从企业的税收筹划中发现企业的发展问题，为企业降税负，为国家政策提供数据支持和发展建议，对于国家积极完善各项政策和经济发展起到积极的促进作用；同时对促进产业发展，以及企业本身提高管理方面有着较大的意义。税收筹划能够增强企业内部的凝聚力，增加各个部门之间相互协调与互信，优化企业管理水平，推动企业自身的结构调整。税收筹划对企业重组具有重要的作用及意义，首先通过税收筹划可以享受国家颁布的各项优惠政策以及其他的福利性措施，合理的筹划可以减少企业的税收成本支出，为企业带来的节税收益，间接地为企业注入了更多的流动资金，激发企业对外投资或者是开设其他项目换取更大的利益，有利于企业的长远发展。从另外一个方面来看，税收筹划充分利用和享受了国家颁布的各项优惠政策和措施，同时也是积极地响应了国家号召和推动了国家政策的落实，对于国家政策导向和数据统计分析都具有现实的意义。税收筹划更是减少了某些不良企业偷税漏税这一现象的发生。当企业不是完全了解税务状况的时候，无法将税务工作与颁布的国家政策结合在一起，可能会增加税收成本。同时对比自身所获得的利益，这就促使部分企业就会选择偷税漏税，以达到降税负、减成本、增收益的行为发生。因此，企业中的税收筹划是必不可少的，税收筹划更是税收管理的过程，通过筹划可以提高企业的业务水平以及整体经营管控能力，通过提高收益抵消税收成本支出，在很大的程度上税收筹划也提高了企业合法纳税的概率，一举两得。企业重组中的税收筹划一个管理问题，牵扯到诸多方面的业务，对企业整体局面的把控也有一个促进作用。当企业重组时，税务管理做得很好的时候，符合科学管理的要求，并且完全在法律规定的范围内，如此一来，税收筹划不仅能够提升企业整体的管理水平和风险意识，还有助于企业的经营管理，减少税务支出，降低企业的经营成本，提升企业发展质量和效益。

三、企业重组中的税收筹划的可行性分析

正如上文所述，企业重组中的税收筹划具有较多的好处，不少人就怀疑税收筹划是否真的能在企业当中发挥作用，税收筹划是否真的有这么多的好处，税收筹划是否真的能有效地减少某些不良企业偷税漏税情况的发生。

（一）税务优惠政策有效地推动企业进行重组

众所周知，税务优惠政策相对来说是比较复杂的，具有较强的时效性。时间段不一样，可能政策也就发生了变化，优惠措施也随之变得不一样。在不同的税务优惠政策下，企业享受到的优惠自然也就不一样。企业可以充分利用不同的税务优惠政策达到减税降负、提质增效的目的。从某种程度上来说，税务优惠政策推动了企业的重组，因为很多时候企业进行重组时享受到的税务优惠政策更多，推动企业发展的力度会更大。

（二）差异性的税收政策引导企业向优惠更多的行业和地区流转

税务优惠政策不仅随着时间的流逝而改变，不同行业的企业享受到的税务优惠政策是不一样的，不同的地区享受到的税务优惠政策也是不一样的。前些年，国家就大力支持沿海城市，首先让沿海城市发达起来，然后再带动周边城市。比如说深圳特区，还有现在热度持续增高的雄安新区，都是在国家的政策扶持之下发展起来的。现在国家就在大力扶贫，致力于缩短各个城市之间、人民之间的贫富差距。还有就是业务不同，企业享受到的税务优惠政策不同，如此一来就促进了企业业务发展的多样性，项目之间的融合，经验的互相交流，增加交流合作的机会，从而达到企业重组改革，促进企业快速发展，促进国家产业政策和布局的有效落实。

（三）企业重组活动在一定程度上为企业享受税收优惠提供可能

国家为企业发展打造良好的发展平台，促进产业政策不断升级。但并不是所有的企业都能够享受到税收优惠，也不是企业中的每个项目都能够得到补贴，对于可以享受税收优惠的项目具有严格的要求。企业必须满足税收优惠条件，才能够充分享受和利用税收优惠措施。

四、企业重组中税收筹划管控风险的方法

不管是日常的公司运营也好，企业重组也好，进行税收筹划时，还是存在一定的风险的。因此，在整个税收筹划的过程中必须按照法律程序开展业务，树立红线意识，按照科学的、合理的方法去经营管理。

（一）在企业重组的过程中，选择合理的税收政策

在企业重组的过程中，有很多税收优惠政策，之间相差很大。因此要根据企业重组的目的以及对企业未来的发展方向充分考虑，选择合理的税收政策，做到事前筹划，从而合理的安排企业重组相关活动。

（二）组织相关专业知识的学习，降低决策风险

税收筹划是一门很复杂的学科，具有综合性、专业性等特点。对于企业员工来说，必须具备较高的专业素养和理论知识，否则在进行税收筹划的时候就会出现偏差，从而给企业带来不必要的损失或风险。因此，充分利用公司内部专业人才，组建税收筹划团队，进行合理的税收筹划，加强税收筹划有关知识的学习，降低决策风险。

（三）充分认识税收筹划存在的风险，合理的规避

税收筹划本身就具有一定的风险，比如说税收筹划出现偏差，或者是国家的税务优惠政策发生改变，都会导致税收筹划的失败。企业重组时税收筹划还是得跟着政策走，因此要时刻关注政策的变化，并且协调好与政府之间的关系。尽管这些是不可控的因素，但是我们可以将企业的损失降到最低，比如说加快税收筹划的时间，保证税收筹划的时效性，时刻关注国家颁布的各项政策，合法、合理地安排税收筹划工作。

五、结语

税收筹划这个方法已经被广泛运用于市场运作，以及在企业重组的过程当中，税收筹划更是企业经营管理中不可或缺的一个重要环节。在整个税收筹划的过程中必须按照法律的程序开展，遵守法律始终放在首位，再按照科学的、合理的方法去经营管理，实现顶层设计、上下联动，以达到减少税务支出，降低企业经营成本，提高企业的效益，促进企业可持续健康发展。

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作者:温立辉 单位:中国石油技术开发有限公司