中小企业税收筹划风险及防范措施研讨

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摘要：税收筹划是在法律框架内，合理降低纳税人纳税成本的一种方法。随着市场经济不断发展与国家政策的持续扶持，中小型企业发展水平同步提升。它们在市场经济主体中占据着越来越重要的位置，对国民经济发展与国民收入的稳固提高起重要作用。合理科学税务筹划能使中小型企业在依法纳税的前提下，减少纳税成本、缓解资金、时间压力。对于减少中小型企业综合成本提高经济效益起着重要作用。本文通过对中小型企业进行税收筹划的作用进行阐述，对产生税收筹划风险原因进行分析，从而总结出相应税收筹划风险的防范措施。以期为中小型企业合理避税，提高竞争力，促进企业发展壮大提供参考。

关键词：中小企业；税收筹划；风险分析；防范措施

税收筹划，首先要满足不违反法律条例的大前提进行，是指企业通过一系列经营活动的预先筹划和控制，来尽可能地减少纳税成本，提高企业经营的利润空间。其次税收筹划进行总围绕税法进行，受国家政策等多方面因素的影响。另外中小型企业与大型企业规模、资金、发展水平不一，因此其在筹划方式上也有所不同。因此，中小型企业要想通过税收筹划，达到减少纳税成本的目的，就必须树立正确的风险意识，深入分析产生风险问题的原因，从而针对性采取防范措施，降低风险概率。

一、中小型企业进行税收筹划的作用

中小型企业依法纳税，是我国税法强制性无偿性以及普遍性的存在体现。而进行税收筹划能在一定程度上，帮助中小企业树立正确纳税观，提高依法纳税意识水平。税收筹划依赖于企业内部自身的财务管理能力与基础扎实的核算分析。因此，中小型企业进行税收筹划还能提高企业的财务管理水平以及经营管理水平。税收筹划，表面上指中小企业通过一系列经营活动的安排来降低纳税成本，实则是在优化整合自身的资源配置，调整经营产业结构。对不断适应市场经济竞争大环境，提高企业自身效益，提高国民经济税收产生直接或间接的作用。

二、中小型企业税收筹划产生风险的原因分析

（一）由税收筹划基础欠缺导致的风险

中小企业进行税收筹划最主要的风险来源于企业管理层对税收筹划的概念理解错误或不全面，有的中小企业认为税收筹划是形式主义，根本不能起到减少纳税成本的作用。实则原因是中小企业经营管理水平有限，或者是会计账目缺乏真实完整性，从而造成税收筹划出现问题，导致企业领导看不到税收筹划的真实效果，因此对其不够重视。在这样的基础上，税收筹划产生的风险，也是目前中小企业普遍存在的风险原因。

（二）由税收政策变化带来的风险

由税收政策变化带来的风险是指，国家税收政策为了适应变幻的市场经济主体结构，适应市场变化以及国民经济的发展要求，需要根据不同时期的国民经济环境以及市场经济发展中出现的问题，做出一些政策的优化和调整。因此，国家政策只是在某一时段内有效。而税收筹划是中小企业根据国家收税政策对经营的所有活动约束在法律范围内，已达到提高经济效益的筹备与调控过程。在这个过程中，原来依据税收政策，国家可能做了新的调整与更改。若没有及时关注，给予纠正修改，可能导致税收筹划方案没有税法的保障，甚至触及税法，与税法对立。这样产生的风险，一般都是中小企业税收筹划过程中导致的性质比较严重的问题。

（三）由税收行政执法不规范造成的风险

税收行政执法不规范造成的税收筹划风险是指，在实际确认中小企业的税收筹划是否有别于逃税等问题上，决策权在税收执法人员的手中。国家法律法规只是立法依据，在运行时还是得有执法人员来确立执行。执法人员既有权利也有义务对中小企业的税收筹划是否合法给予公平公正的评判。而在现实中，可能由于税法执法人员的素质问题，或执法程序的不够规范，影响对中小企业的税收筹划进行正确的判断。可能由于其他客观原因，使得税务机关执法使将中小企业的税收筹划判定为不合法不合理等等，进而造成风险。

（四）税收筹划目的不够明确

税收筹划属于中小企业财务管理工作的重要内容，其管理目标是为了尽可能地降低税收，从而减少税收成本；而对于中小企业决策层来讲，税收筹划是为了实现企业品牌的最大信用价值。当财务管理工作过度干涉中小企业的其他经营活动时，税收筹划便会扰乱企业其他活动的秩序，引起中小企业内部机制紊乱，而造成产生更大的经营风险。另外，税收筹划一般指筹划方案中包含的所有经营活动的成本及其他机会成本。若在税收筹划过程中，忽略这些隐性的成本，将使得筹划结果与预期筹划目标大相径庭。

三、中小型企业税收筹划的防范措施

（一）正确认识税收筹划、规范会计核算

中小企业税收筹划要解决最主要的风险，首先要对税收筹划有正确深刻的理解。这是进行税收筹划的基础条件。中小企业领导层对税收筹划有正确的概念意识后，应在依法纳税的前提下，了解市场经济变化的各方面原因，找出产品与价格、经营能力等之间的联系。严格按照国家法律法规，对会计账务报表进行检查督导，确保凭证账务的真实完整。只有中小企业决策层拥有正确的税收筹划概念，树立牢固的筹划风险意识，才会对会计处理行为进行一系列过程的规范，同时这也是进行税收筹划的重要条件，它可以为提高税收筹划成果提供真实可靠的参考依据，从而解决中小企业税收筹划普遍存在的风险。

（二）树立牢固的风险意识，紧密关注税收政策的调整及变化

国家税收政策总在不断适应市场经济产业的发展中做出调整与变化。中小企业税收筹划应当紧密关注税收政策，根据税收政策与企业经营活动及范围之间的相互联系，保证依法纳税的前提下，寻求合理避税的机会点，从而减少纳税成本，实现企业收益的最大化。也就是说，中小企业税收筹划需要不断关注市场经济的发展规律，把握税收政策的调整手段，在全面掌握国家税收政策的基础上，规避税收筹划的风险。千万不能只顾税收政策的局部信息，否则将导致税收筹划因政策变化原因全盘崩塌。中小企业应根据企业自身的发展特点，建立一套与国家税收政策紧密联系的信息筹划系统，当中国税务类的报刊刊登国家政策的变动情况时，中小企业可以第一时间知道其变化的具体情况，从而根据政策变化，及时调整税收筹划方案，保证企业的税收筹划进程合法合理顺利进行。

（三）提高税收执法人员素质，规范税收执法行为

税务机关执法人员的素质提升问题，不在中小企业的能力范畴内。但中小企业可以通过调整企业自身筹划人员的业务能力与其他综合素质来保证税收筹划的科学合理性。税收筹划是一项专业性较强，但涉及领域较为广泛的财务工作。它需要筹划人员具备多方面专业知识。比如：税法、财务管理、金融贸易等等。也就是说，筹划人员不仅要熟悉法律法规，国家各项税收政策，还要懂得财务管理，企业经营管理等各方面知识。才能在国家税收政策有效的时段内，根据企业的发展规律，制定出科学合理的筹划方案。

（四）以实现企业整体效益为宗旨，贯彻成本效益原则

中小企业为了保证整体效益的实现，必须将成本效益原则贯彻到底。因为企业开展税收筹划的任意过程，企业都需要消耗大量资金与资源。而只有将这些消耗的资源费用进行有效的成本管理，才能控制好税收筹划过程中的成本使用，才能保证实施税收筹划带来的经济效益大于成本，从而满足中小企业开展税收筹划的初衷要求。中小企业进行税收筹划，并不只是一味要求在不违法的基础上减少税收，而是通过税收筹划的有效开展，将企业的经济效益拉升至最高。因此，中小企业在选取税收筹划方案时，要根据成本管理带来的效益原则，将眼光放在能帮助企业获得最大经济效益的税收方案上。

参考文献

［1］聂秀萍,郭楚童,李俊.中小企业税收筹划风险与防范控制［J］.金融经济,2017（24）.

［2］李金岩.我国中小企业税收筹划研究［J］.商业经济,2016（12）.

［3］陈默.我国中小企业税收筹划风险与防范研究［J］.中国集体经济,2018（9）.

作者:曹君义 单位:乳源瑶族自治县东阳光实业发展有限公司