税收筹划在企业会计核算的应用措施

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摘要：近年来，在市场经济体制逐渐完善的情况下，企业在参与行业竞争的过程中，所面临的竞争压力在不断地提升，这就要求其必须要对自身的管理水平进行改善，更好地适应当前激烈的市场竞争压力。而对于企业的生存与发展来说，通过降低费用支出，能够有效地提升自身的利润收入，税收筹划作为一种合理的避税手段，能够充分的减少企业的不必要纳税支出，实现收入的提升。对于企业的经营来说，税收筹划直接影响着企业的利润收入，在整个会计核算当中发挥着十分很重要的作用。因此，通过对现阶段市场经济进行分析，深入的探究企业会计核算当中税收筹划的应用措施分析，能够帮助企业更好地进行合理避税，从而降低企业的税务负担，实现企业的利润最大化，为企业市场竞争力的提升提供可靠的保障。

关键词：税收筹划；会计核算；应用；措施

在当前市场经济的发展当中，整个的经济发展形势已经发生了很大的变化，企业所面临的竞争压力在不断地提升，如何有效地降低自身的经营成本，已经成为当前企业必须要解决的问题。对于税收筹划来说，指的是企业在进行纳税的过程中，建立在依法纳税的基础之上，通过进行多种纳税方案的组合，制定出最佳的纳税方案，从而实现纳税人纳税负担的降低，提升自身的盈利水平。但是在当前企业的会计核算当中，税收筹划的作用并没有充分地发挥出来，这就使得很难做到有效的税收筹划，对自身的竞争力提升产生了不利的影响。

一、税收筹划在企业会计发展当中的作用

（一）促进企业会计管理水平的提升

在企业进行税收筹划的过程中，必须要保证其会计核算的准确性以及高效性，这样才能保证税收筹划的顺利开展。在这种情况下，税收筹划就会在一定程度上促进企业会计管理水平的提升，从而对会计人员起到相应的督促作用，要求其对于会计制度以及会计准则有一个清楚的了解，同时掌握相应的税收以及税法内容，帮助企业在合法的基础上进行税收筹划的优化。所以说，在进行税收筹划的过程中，能够更好地促进企业会计管理水平的提升，实现企业的良好发展。

（二）提升企业经济效益

企业通过开展合理的税收筹划，能够直接降低企业的税收费用，从而实现经济效益的提升。除此之外，在进行高水平的税收筹划下，能够实现企业资金流出时间的延长，从而获取更多的资金储备，实现资金使用价值的提升，同时在很大程度上降低企业现金的流出量，实现现金净流量的提升，为企业的经济效益提升提供可靠的保障。在当前的市场经济环境下，资金在企业的发展当中发挥着十分重要的作用，在减少税收支出的情况下，能够为企业的生产经营提供更为充足的资金，实现经济效益的提升。

（三）强化企业的纳税意识

税收筹划的开展，能够更好地帮助企业提升自身的纳税意识，从而在实现利益最大化的同时，切实的承担起自身的社会责任，成为一个合法的纳税人，为社会的发展做出更大的贡献。在当前的市场经济下，如果企业的纳税意识较为薄弱，经常会出现一些偷税漏税的情况，尽管这样能够在短期内实现纳税金额的减少，但是这种违法行为必然会遭受法律的制裁，对企业的长远发展产生了不利的影响。

二、企业会计核算当中纳税筹划的应用措施

（一）税收筹划在企业收入结算中的应用

在目前的税收筹划当中，企业必须要建立在税法的基础之上，不能够在法律范围之外进行纳税方案的制定。税收筹划在企业收入结算当中的应用，应该从税法对于企业应纳税时间的规定着手，在目前的税法当中，对于企业应缴税的时间规定是不同的，对于以现金作为产品销售的收入来说，必须要以收到现金的时点期来作为纳税义务发生时间，但是对于赊销或者分期付款的收入来说，需要以合同约定时间为准。所以说，在进行收入结算的时候，可以根据不同的结算方式，实现延期纳税的目的，从而做到延缓纳税。

（二）税收筹划在费用支出中的应用

税收筹划在会计核算的应用当中，通过在费用支出当中的应用，能够有效地降低企业的税收支出。首先对于已经发生的费用来说，必须要及时地入账，同时最好提供相应的税收凭证来抵税，从而降低企业的费用支出。其次，应该对存货当中出现的损坏以及盘亏进行坏账对冲，将费用列支到会计核算当中，从而及时地进行相应的核算，制定出最佳的纳税筹划方案。

（三）税收筹划在存货会计核算上的应用

在企业的生产经营过程中，必然会涉及相应的存货，如何选择存货的会计核算计价方式，是当前会计核算的重要组成，同时也为税收筹划提供了便利的条件。特别是在对期末存货进行会计核算的过程中，通过采用不同的存货计价方式，所形成的期末成本会出现很大的差异。这就要求在进行税收筹划的过程中，必须要选择最为恰当的计价方式，同时实现期末库存数量的降低，实现当期所得税额的降低。

三、结语

在企业的经营过程中，税收筹划直接影响着企业的利润收入，在整个会计核算当中发挥着十分很重要的作用。但是在当前企业的会计核算当中，税收筹划的作用并没有充分地发挥出来，这就使得很难做到有效的税收筹划，对自身的竞争力提升产生了不利的影响。所以说，通过对企业会计核算当中的税收筹划应用措施进行研究，能够更好地提升企业对于税收筹划的重视程度，从而更好地采取有效的应用方案，提升自身的纳税方案，促进市场竞争力的提升。

参考文献

［1］叶慧丹.税收筹划在企业会计核算中的应用研究［J］.财经界（学术版）,2016（6）.

［2］张晓莉.现代企业财务管理中的税收筹划分析［J］.商场现代化,2017（2）.

［3］李耀忠.浅析税收筹划在企业财务管理中的应用［J］.中外企业家,2017（7）.

［4］查美丽.税收筹划在电力企业财务管理中的应用探讨［J］.企业改革与管理,2017（18）.

作者:徐慧 单位:黑龙江省绥化市北林区兴福镇政府