企业税收筹划存在的误区

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摘要：我国现行的税法要求，工业企业经营过程涉及企业所得税、城建税、印花税、增值税等税种。税收具有无偿性、强制性、固定性的特点。税收筹划指的是纳税人依照法律，借助税收优惠政策，对经营、理财进行规划，从中获取税收减免的行为，许多企业在税收缴纳过程中，为了合法减免一部分的税收采取了不同的方法，但其方法的选择、使用过程中仍存有许多误区。有些做法不是违法，就是存有另外的风险，并不符合企业税务筹划的要求，企业应当意识到这些误区，进而借助合法合理的筹划为企业带来更多的利益。

关键词：税收筹划；企业；误区

一、误区一：不顾企业实际现状盲目照搬他人税收筹划方案

企业会计人员应该学好《征管法》与《发票管理办法》，从企业现状出发，做好企业的税务筹划，切不可简单地认为其他企业的筹划方案，只要当这个企业的规模和自己所在企业规模相近就可以一味地照搬，从而没能考虑到企业现状。例如增值税纳税人筹划方面要考虑的问题。（1）企业已经具有增值税一般纳税人的身份，当遇到必要分为两个小规模纳税人企业的时候，则要重新登记办理两个小规模的企业，之前的一般纳税人企业要进行注销。处理过程中，要考虑到有关业务，以及客户衔接问题。（2）当企业重新设置为两个小规模纳税人时，就不能随意开具增值税的专用发票，要去税务局请求开具百分之三的增值税专用发票。现有客户能否接受是企业应事前沟通的事项。（3）要考虑企业供应商的纳税人身份，综合考虑企业的购进成本（4）倘若未来市场竞争变得更加激烈、将企业分设会面临成本费用提高，企业利润减少，税负难转嫁，税负提升等问题。

二、误区二：企业只看重怎样减少税收，而无视其他因素

（一）对风险的忽视

不同注册类型的企业所享受税赋与所负担的经营责任风险是不同的。例如：合伙企业不同于有限责任公司，合伙企业规定合伙人对企业的债务方面有着无限的责任，合伙人之间的债务具有一定的连带关系。有限责任公司是以出资额为极限来承担相对应的企业责任，对外则是以注册资本作为责任极限。因为投资者在投资的过程中，选择了不同的注册类型，所以在税收筹划的时候，不仅仅要考虑目前承担的风险大小，还应该考虑投资企业未来的发展，不能是一味对比不同形式企业的税收多少，而忽视了企业所承担的经营责任风险。

（二）忽略了企业后续利润

企业的经营目的无非是盈利，既要考虑到不同的税收情况，也要考虑其不同的收益大小。在不同的税收情况和利润下，不排除有税收高同时盈利也高的情况出现，不能单以税收多少作为选择依据。企业在进行税收筹划过程中，倘若只看重税收减少，而无视企业利润的大小，这就让企业的税收筹划失去了应有的意义。

（三）忽略企业实际状况

税收筹划要与企业的实际状况相吻合，企业处于不同的发展阶段，会适用不同的税收筹划策略。例如：以所得税为例。利用成本费用的抵税效应，合理应用预提与待摊原则，能够直接记入成本费用的损失不记入生产成本，能够记入生产成本的则不记入资产；能预提则不待摊；可以多提就多提；可以快摊则要快摊。以上原则并非适用于全部企业或企业的任何时期。假设企业现阶段处于亏损，其后期依然会亏损的，则这个税收筹划方案就不适合这个企业施行，因为增加成本费用的支出，会造成企业进一步的亏损，使得企业的亏损在法定弥补期限内得不到弥补；从而扩大企业的损失。这种状况下，企业应减少当期成本费用的计入，如若能够把费用支出分期计入，替企业争取足够多的税前扣除时间，就可以把企业损失降到最低。为此企业要依据自身实际情况，挑选合适的费用分摊法；盈利的年份要选用尽快分摊的方案延缓纳税，在亏损的年份，则要用亏损能全部获得税前弥补的分摊方案，有税收优惠的年份，要采用年度摊销额最小等。综上所述，税收筹划不是一概而论，而是要切合企业的经营情况，顾及管理需求，考虑其他因素后从而得出结论。

三、误区三：进行税收筹划就会减少国家的税收

有些企业在借助税收筹划后，经营前期虽然减少了税收、甚至达到了免税条件，但是国家长期收到的税款却没有因此减少，反而有所增加。还以增值税纳税为例：企业进行增值税筹划时，尽早取得发票进行抵扣，对于赊销的商品分期收款分期开票，以减少当期的增值税额，就长期而言，纳税总额不会有所减少，对国家的总体税收不造成侵害。但是对企业来讲，可以避免在赊销前期末收款的情况下，发生大额税款，减少企业资金占用，有利于企业的经营与发展。当企业克服了经营困难，在市场上占有一定的份额后，后续则会增加国家税收收入。所以企业执行税收筹划是有利于国家税收增加的。特别在经济情况不乐观时期，企业更应加强税收筹划，减轻自身的纳税压力，增加竞争力，为企业未来的经营和发展创造有利条件。

四、结语

以前大家都以为企业进行税收筹划其结果就是降低国家的税收收入，是不利于国家经济发展的行为，侵害了国家的利益。事实上正相反，企业进行了税收筹划是有助于企业发展的，企业在减少自身税收和资金压力的同时增强了市场竞争力，特别是在经济不乐观的情形下，可以为企业提供更多的发展机遇；有利于企业在激烈竞争中生存发展，为国家创造更多的税收。所以长期看来有利于国家税收收入的增加。因此税收筹划对于企业的重要性不言而喻，是一项多方收益的行为，企业应当认清其税收筹划方面存有的误区，积极改变陈旧观念，注重企业业务能力的提升，增强企业的税收筹划能力。

参考文献

［1］肖美玲.探析企业税收筹划［J］.现代经济信息,2017（24）.

［2］袁利.试论企业税收筹划的基本策略及方法［J］.时代金融,2018（11）.

［3］孙晨曦.试论企业税收筹划存在的误区［J］.经贸实践,2018（13）.

作者：王青 单位：连云港康达智精密技术有限公司