财产保险公司的税收筹划研究

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摘要：对于财产保险公司来说，依法纳税是企业运行和发展中的应尽义务，但是也需要采取合理手段降低纳税额，促进企业更快更好发展。基于对财产保险公司纳税筹划意义的研究，本文提出了财产保险公司税收筹划的具体措施，让企业在运行中，在不触碰法律底线的基础上降低纳税额，将更多的资金投入到企业运行和发展中。

关键词：财产保险公司；税收筹划；营业税

税收筹划不同于偷税漏税，税收筹划是在法律允许范围内，通过企业体制改革等措施让企业降低纳税额，这种方式由于拥有法律支持，所以操作实施过程中并不会违法现有法律。对于财产保险公司来说，“营改增”背景下，税收筹划需要对现有的税收体系进行深入研究，在不违反法律基础上进行筹划。

一、财产保险公司税收筹划意义

对于财产保险公司来说，所得收入将在很大程度上用于企业的运行和发展过程，在正常的运行和发展过程中需要投入大量资金，由于税收筹划的最终目的为降低企业的纳税额，所以可以确定税收筹划的一个重要意义为让企业获得更好发展。此外税收筹划的意义还包括以下方面：(1)抑制偷税逃税行为。对于企业发展来说，当企业的税负过重时，会不自觉进行偷税和逃税，这种现象不但违反法律，更会在很大程度上抹黑企业形象，为企业的后续发展造成严重限制。而税收筹划由于能够降低企业税负，最终让企业能够依法纳税，充分抑制了偷税逃税行为。(2)优化经营流程。在税收筹划的过程中，企业会规避企业运行中的现有不足，这就需要在企业内部推行相应的改革措施，对于企业发展来说，新的经营流程必然会具备更高的科学性，最终让企业减少内耗，提升企业运行和发展效率。(3)提高管理水平。企业税负过重的一个重要原因为会计部门和其余部门管理水平较低，在经营过程中产生各类不必要的税负，通过税收筹划能够提高企业内部的管理水平，最终为企业的发展节约资金。(4)增加国家整体税收。对于我国的税收体系来说，偷税漏税会在很大程度上降低整体税收量，通过税收筹划能够充分降低这一现象的发生几率，增加了我国的整体税收量[1]。

二、财产保险公司税收筹划的具体措施

(一)增值税筹划

我国当前的税务体系已经全面推行“营改增”税务体系，即将传统的营业税改成了增值税，这种新的税赋体系为财产保险公司带来了新的税负计算方式，同时也改变了税收项目结构，基于对新税收体系的研究，本文认为增值税筹划内容包括以下方面：1.调整产品定价在增值税的缴纳过程中，对能够产生税额的项目进行了分类，对于财产保险公司这类服务类企业来说，看似影响不大，但是通过对产品定价的调整，能够让企业在很大程度上降低“营改增”过程中提升的税额。通过对“营改增”过程中产生税额计算方式的研究，可以发现在产品的原有定价上，企业的税额处于增加状态，导致企业的营业收入降低。多以对于财产保险公司来说，需要在现有各类产品定价的基础上适当提升产品的定价，从而让提高的定价补充在新的税收体系下增加的税额。2.利用优惠政策“营改增”最大的亮点为让企业的固有资产能够抵消一部分税额，这种优惠政策能够让企业在新的税收体系下对现有的设备进行替换，从而提升企业的运行和工作效率。虽然对于财产保险公司来说，工作过程中需要应用的设备种类较少，但是可以在该时期进行企业的信息化系统建设，充分降低企业找那个相关设备和系统的建设成本。另外在企业的运行过程中，还需要能够开发出合适的纳税策略，例如在法定的纳税时间内，尽量延长纳税间隔时间，通过这种方式能够降低各类手续产生的各项费用。3.抵扣更多税额在新的税收体系下，通过增值税专用发票能够减免一部分税额，这一制度对于企业的发展来说需要被充分重视。对于财产保险公司来说，虽然在运行和发展过程中大型设备的交易量较少，但是也需要购买各类中小型设备以及办公材料。在购买这些材料的过程中，企业需要对供应商进行深入调查，了解该供应商是否能够开具增值税专有发票，当供应商具备这一资质时，企业可以与该供应商建立长期合作机制，最大程度降低所需缴纳的增值税税额，实现对增值税的合理筹划。同时，保险公司在选择中介机构时，应当重点选择能够提供增值税专用发票的中介机构，以获得更多的进项税额抵扣。

(二)企业所得税筹划

企业所得税是企业纳税的另一个重要组成部分，对于企业来说，需要对企业所得税进行合理规划，从而达到降低税负的目的，在企业所得税的筹划过程中，可采取以下两种措施实现：1.增加允许扣除项目占比在我国的法律体系中，针对财产保险公司已经提出了一些允许扣除税金的项目，这些项目的内容为取得纳税人信息过程中产生的成本、损失、费用等方面，对于财产保险公司，可以应用列支法降低企业的企业所得税税负。另外对于保险公司来说，由于其成本属于估算成本，所以应用列支法能够更好地进行税收筹划，应用这种方法可以实现对未决赔偿金的提取，在实际应用过程中，可以应用逐个案例分析法和整体分析法两种方式，通过这种方法能够实现对所得税的有效筹划。2.扩大免税所得额在财产保险公司的运行过程中，当前已经提出了一些免税所得项目，所以对于企业来说，可以通过增加这些项目的收入提升企业收益，同时降低所得税税额。在具体的操作过程中，可以从以下方面进行设计：(1)增加股票投资。这种方式的运作原理为，将投资额投入到低税率地区，最终达到降低所得税额度的目的。(2)亏损弥补。当前我国的法律体系中提出了亏损弥补政策，当企业发生亏损时，可以按照相关要求降低缴纳税额。虽然在当前的财产保险公司运行过程中几乎都未发生亏损，但是随着市场竞争的加剧，亏损不可避免，当发生亏损时可以应用这一制度降低纳税金额[3]。

(三)个人所得税筹划

对于财产保险公司来说，虽然不承担个人所得税的承担义务，但是承担个人所得税的代缴义务，所以对于企业来说，也需要对这笔税款进行筹划，筹划重点包括以下几个方面：(1)优化奖金发放制度。在我国的税收体系中，当个人收入达到一定额度时就需要缴纳个人所得税，所以降低纳税金额的一个重要方式为，对员工的奖金进行分批次发放，降低一次性大额奖金的发放次数，达成降低个人所得税缴纳金额的目的。(2)由公司提供相关费用。这种方式在实施过程中，能够在一定程度上降低员工获得的薪资，但是在企业的运行中，会应用这部分薪资为员工提供相应服务，常见的如通讯费用、交通费用等，由于这些开销属于员工的日常开销，从长远来看，这种方式能够让员工降低个人所得税的缴税金额，但是生活质量得到了保全。(3)降低各类手续费用。在财务保险工资为员工发放薪资的过程中，会产生一定的税额，纳税标准为按月计算，在某月中未能缴纳应缴税额，该税额需要在下个月进行缴纳，并且需要缴纳的税额会提升，所以对于公司来说，需要在应缴纳的时间段内将这些税额全部缴纳，由于手续费用也与税额有关，为了能够降低个人所得税税额，需要增加各类手续的办理次数，通过这种方式能够在一定程度上降低个人所得税总额，最终让企业获得更高的经济收益。

三、结论

综上所述，财产保险公司的税收筹划除了能够为企业带来更高的收益，也能够降低逃税偷税现象的发生几率，并且提升公司的运行和管理效率，从长远来看，能够提升我国的税收总量。

参考文献：

[1]陈礼祥.“营改增”背景下企业税收筹划的相关建议[J].金融经济，2015(16)：219-221.

[2]刘利.“营改增”政策下的企业税收筹划[J].合作经济与科技，2015(04)：165-166.

[3]祁雁菲，付雷.浅析“营改增”背景下企业的税收筹划策略[J].现代经济信息，2015(14)：206+208.

作者：蒋莉 单位：中国人民财产保险股份有限公司海南分公司