中小企业会计税收筹划的应用研究

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摘要：随着我国社会经济的不断发展，中小企业数量也在逐渐增多，这些企业数量的增长从一定程度上刺激了我国经济的发展，提高了社会经济效益。但是，随着这些企业的不断发展，问题也逐渐呈现出来，他们在发展过程中存在违规现象，没有正确的价值观，一味追求经济效益，利用不正当的商业竞争手段，影响了其他企业的发展。近年来，我国出台了新会计准则，对中小企业的会计税收进行了相应的调整，并逐渐展开会计税收筹划工作，从一定程度上规范了企业发展行为。本文就现阶段中小企业会计税收筹划的应用进行研究，通过分析现阶段这些企业会计税收筹划过程中存在的问题，提出加强新会计准则下这些企业会计税收筹划的有效策略，促进企业又好又快发展。

关键词：中小企业；会计税收筹划；应用研究

一、现阶段中小企业会计税收筹划存在的问题分析

1．大多中小企业没有完整的会计核算制度

现阶段，大多数中小企业都处于发展阶段，无论是经济实力还是发展策略都有很多不足之处。从他们的性质来看，他们中的大多数为合伙投资或者个人投资，拥有的经济比较少，发展大多是取决于投资者的投资，投资人根据自身的投资经验进行投资，发展这些企业，并从中获取一定的利益。但是，目前这些企业的核算制度并未完善，他们中的大多数都没有正规的营业资格证，在经营过程中，存在偷逃税款行为，特别是会计在制作账本过程中，做假账情况比较多。虽然为企业带来了一些利益，但是违反了法律规定，不利于市场秩序的维持。同时，这些企业没有规范的记账模式，记账不准确，也不及时，数据没有归类整理，导致企业成本核算出现很大的偏差，也没有在相关机构进行成本备案，不能正确计算企业成本与收益，导致中小企业发展停滞不前。

2．部分中小企业的经营管理者法律意识淡泊

这些经营管理者没有依法交税，中小企业作为国家的基础企业，管理者在维持会计税收，稳定企业发展方面有重要作用。管理者法律意识淡泊，没有按照法律规定进行交税，对自己的企业不负责任，不能为其他企业做好表率作用，也没有为企业的发展做长远打算，对于企业的发展有不利的影响。短期来看，可能引起企业的信任危机，从长期来看，企业在竞争过程中可能被吞噬，不利于企业的可持续发展。这些行为不仅会使企业发展受到影响，而且对于国家经济的发展也有不利影响。

3．部分中小企业没有明确税收筹划责任

这些企业对税收没有正确的认识，只注重自己的经济效益，不关心国家经济发展，导致税收工作不能正常进行。除此之外，这些企业的很多员工认为税收只是财政部门的工作，跟他们没有关系，没有正确定位会计的职能。没有认识到税收工作对企业生产，销售的影响，导致企业的发展缺乏约束力。没有明确税收筹划责任还会导致财务部门的工作负荷加大，不利于企业业务考核的正常进行，对于企业来说，发展的风险也增大了。

4．部分中小企业没有正确的会计税收筹划方法

现阶段，很多中小企业虽然重视会计税收筹划，但是方法不正确，不但没有降低税负，而且还提高了企业的发展风险，导致企业的核算没有统一的标准。在进行会计核算的过程中，企业内、外账目差异大，一些人员利用这个漏洞做假账，任意填补。企业也不能正确计算自己的盈亏，无法正确掌握自己的收益情况，不利于企业的发展，同时，也限制了企业的投资行为。据调查结果显示，他们中的大多数都希望能减轻税负，但是往往采用不正当的方法。在此过程中，将近一半的企业都选择设置内账与外账的方法，一小部分选择托熟人，这种情况下，企业的账目作假情况严重，偷税漏税行为也比较多，企业经济效益得不到保障，财政风险也相应增大了。

二、关于中小企业会计税收筹划的应用研究

1．国家要完善会计税收制度

中小企业作为企业发展的主动力，加强这些企业会计税收的监管，能够维持市场秩序，带动企业的综合发展。在新会计准则下，会计税收制度要细化，合理计算这些企业的资产。同时，还要优化他们的内部结构，强化责任意识。管理者要做好带头作用，树立正确的管理观念，一旦发现违规行为要及时制止［1］。另外，还要结合现阶段企业的市场需求，调整管理制度，宣传会计税收筹划的意义，降低中小企业的税收，提高经济效益。合理运用新会计准则，规范企业会计核算标准，在进行会计核算过程中，可以利用存货计价的方式，合理计算企业成本与利润的关系，对企业的经济效益进行准确的评估，减少影响评估方式的因素，提高计算的准确度，减少中小企业的不必要支出，最大限度节约成本，降低企业发展成本。创新中小企业管理理念，运用先进的管理技术与方法，提高管理效率，正确衡量企业会计税收与企业发展的关系，促进企业的综合发展。

2．中小企业的管理者要改变经营理念

在新的时代下，要依法纳税，为维持正常的市场秩序奉献自己的力量。同时，这些企业作为弱势群体，在发展过程中，还要规避风险，进行会计税收筹划，保证税收工作正常进行，保持中小企业的稳定运行。要树立正确的发展理念，在发展过程中，注重结合自身的发展情况，合理调整税收筹划方法，尽量避免其他因素的影响，降低企业发展的风险。同时，要突破传统的经营理念的束缚，树立企业税收筹划观念，注重自身合法利益的保障。企业还要宣传自身的经营策略，树立正确的竞争意识，打造良好的商业口碑，可以借助多媒体或者网络宣传税收筹划，保证税收筹划的规范性。企业还要规范自身行为，做好带头作用，依法办事，依法纳税，对偷税漏税行为者进行严肃处理。国家税收单位也要对中小企业会计税收筹划人员进行培训，提高其依法纳税意识，提高他们的责任心，帮助税收工作正常开展。最后，要准确分析影响企业经济发展的一系列不安全因素，增强税收筹划中的风险防范意识。及时观察国家税率变动情况，采取正确的规避风险的措施，减少企业的经济损失。企业管理者要扩展自己的知识层面，学习税收的相关知识，培养经济管理意识，准确分析企业的发展形式，并对企业的长久发展做出合理规划。制定阶段性的税收筹划计划，实时关注财政变化，准确衡量企业税收支出与收益的关系，做出正确的抉择，减少偷税漏税行为。

3．中小企业要提高会计税收人员的专业素质

税收人员要勇于承担自己的责任，对自己的职业有准确的定位。会计税收筹划方法的确定要根据企业的发展规模而定，同时，还要安排专业管理人员监督税收计算情况，核实账单，对于做假账的人员要严肃处理，严重情况下要用法律维护企业的合法权益。监督纳税人按时缴税，促进企业之间公平竞争。财务部门也要做相应的努力，明确企业纳税主体的义务，严禁偷税漏税行为，对此行为者进行行政处分。由于这些企业的势力比较薄弱，在发展过程中，要重视人才的培养，提供人才保障，对从事会计工作的人员进行培训，要求其掌握国家税收制度的变化情况，掌握最新的税收知识，提高自己的道德品质。同时，了解税收情况是企业每个员工的责任，企业要宣传自身的税收筹划方法，广泛采取企业员工的意见，调整税收筹划［2］，并邀请专家对企业财务管理人员开展讲座，解决疑惑。

4．鼓励中小企业进行融资

中小企业作为独立的个体，在激烈的竞争环境中，单凭自己的力量是很难发展起来的。所以，需要企业联合，采取融资的方式进行税收筹划，降低企业风险，维持企业的正常运行［3］。根据企业发展规模以及发展战略的不同，采用不同的融资方法。对于企业来讲，不同的融资方法带给他们的经济效益是不同的。为了保障企业的合法权益，还应该签订融资合同，准确规划企业成本归属。中小企业利用融资方法主要有三种，一是企业保留盈余的融资，二是股权性融资，三是债权性融资。根据企业的性质选择不同的融资方法，争取企业利益的最大化，降低财政风险。中小企业进行税收筹划不仅仅依靠融资，还可以运用组织形式［4］，根据组织形式的不同确定纳税人，并准确阐述纳税人所承担的责任，准确计算企业税收收益，积极参与企业的投资活动，准确计算企业收益与税收的比例，在新会计准则基础上，重视定位税收筹划工作，并根据企业的发展情况确定合适的税收计划。

三、结语

中小企业作为弱势群体，他们要想在激烈的竞争环境下生存下来，就要采取正当的竞争手段。必须重视会计税收筹划工作，在新的时期下，规范自身的行为，树立依法纳税意识，正确衡量企业税收与企业收益的关系。对中小企业会计税收筹划进行深入研究，完善税收制度，提高中小企业财务管理人员的素质，准确定位税收筹划的作用。同时，企业要重视税收筹划工作的宣传，认识到税收筹划的重要性，降低税收，企业要制定阶段性的发展目标，不应该仅仅以盈利为手段，积极参与国家的经济活动，敢于迎接挑战，适当采用融资和组织的方式，结合企业自身的经济情况，选择合适的税收筹划方式，降低企业的财政风险，促进企业健康发展。

参考文献：

［1］杨文文．“营改增”背景下中小企业税收筹划研究［J］．财会学习，2018，（32）：153～154．

［2］李济江．浅议我国中小企业税收筹划［J］．中国商贸，2015，（09）：201～202．

［3］刘秋月．中小企业财务管理中的税收筹划问题研究［D］．武汉纺织大学，2014．

［4］吴丹．新会计准则下中小企业会计税收筹划研究［J］．时代金融，2017，（24）：161～161．

作者：杜雨晴 单位：西华师范大学商学院