税收筹划在公路施工企业的运用

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摘要：在企业财务管理当中开展税收筹划可以有效降低企业税负，实现经济效益最大化。因此，近几年来企业管理者对税收筹划也越来越重视，本文对税收筹划在公路施工企业的运用进行了详细的分析，针对公路施工企业财务管理的特点，对企业实行税收筹划提出具体措施，旨在促进公路施工企业的健康发展。

关键词：税收筹划；公路施工；企业财务管理；分析与论述

一、税收筹划在公路施工应用中的重要意义

税收筹划的内容是指纳税人可以在法律允许的范围内对企业的筹资、经营、投资以及企业活动进行事先统筹与计划。充分利用税收筹划，实现企业利润的最大化。在公路施工企业中税收筹划的好处与意义，主要体现在以下几个方面：第一点是可以为企业财务管理提供非常良好的管理条件，可以充分实现经济收益的最大化。对于企业来说税收是企业生产经营过程中不可避免的一项支出，是必须要依法缴纳的，税收具有强制性和无偿性。税收是与整个企业经营过程相连接的，与经济收益是直接挂钩的。想要实现公司利润最大化，那么就要通过合理的税收筹划来降低税负，这样就可以实现企业利润最大化。第二点就税收筹划的实行可以为企业树立正确的纳税观念，依法纳税是每一个企业以及公民应该做的事情，也是必须要做的事情，同时合法降低税负也是企业的一项权利，要想做到合法降低税负，就必须充分了解税法的各项规定及要求，这也是更好开展税收筹划工作的前提以及重要基础。税收筹划的实行可以有效地促进企业认识依法缴税的重要性，积极对税务法规进行全面的研究与了解，将偷税漏税与合法节税进行明确的区分，以免出现违规以及犯法的行为。第三点就是税收筹划在公路施工企业中实行可以有效地提高企业经营管理水平。在企业现代管理中，企业的管理水平直接影响着企业的整体发展，在企业实行税收筹划的过程也是企业管理决策的过程，同时也是印证企业管理决策是否正确的手段。第四点就是实行税收筹划可以更好地维护企业社会良好形象，在市场竞争中，拥有一个良好的企业形象，在无形中就行了一笔无形资产，在市场竞争过程中可以不断给企业带来隐形的经济效益。

二、公路施工企业税收筹划的有效策略

首先，公路施工企业筹资的税收筹划，充足的建设资金是保障工程施工顺利进行的必备条件，在企业生产经营过程中不可避免地会筹资问题，目前企业的筹资途径一般有两种，按照资金来源的性质不同，可以分为债务资金和权益资金，两者的主要区别是前者需要到期偿还，后者不需要偿还，只需要在企业盈利时进行分配。通过向专业的金融机构或其他企业借款取得的资金属于债务资金，通过企业内部留存收益、股东增资等方式取得的资金属于权益资金。不考虑其他影响因素，就降低企业税收成本考虑，负债筹资比权益筹资具有一定的优势，主要体现在负债筹资的费用和利息能在企业所得税前扣除，降低企业应纳税所得额，有效降低企业的税负。但是权益筹资要支付的股息、红利等不能在所得税前扣除，只能在企业税后利润中分配。其次，在企业生产经营过程中要实行税收筹划，公路施工企业在生产经营过程涉及经济合同的签订，人、材、机的合理配置及优化等各个环节，这些环节都需进行事前的筹划和安排，才能最大限度地做到合理节税。例如在合同签订的过程中，其中很多条款都会对企业的税负产生影响，诸如合作单位的选择，甲供材的约定，发票的开具时间等都需要提前筹划，从而有效降低企业税负。再比如对于企业成本费用的筹划同样也影响到企业的税负，作为财务人员需要及时入账已发生的成本费用并合理预提部分费用，尽量缩短费用的摊销年限等等来合理减少或递延企业的税负。最后对施工企业对外投资的税收筹划。税收在企业对外投资当中充当减项的角色，会直接影响企业利润收益。因为国家对每个行业实行的税收政策不同，所以企业在进行投资选择时一定要考虑到政策影响。一般情况来讲，企业可以在以下几个方面进行考虑，第一方面是在投资区域进行选择，我国目前对沿海地区、西部地区以及高新技术开发区颁发了各项优惠政策，企业可以在这些区域进行投资，提高回报。第二方面从企业投资方向选择，由于国家的宏观调控意图，所以在税收法方面会对不同行业的纳税人制定出不同税收政策，比如污染防治及运维企业、集成电路、生物制药、软件行业等等。第三方面是指投资方式的选择，企业对投资方式的选择时一定要考虑到税收负担影响因素，诸如压缩注册资本的比例，增加债务筹资发挥利息减税作用，注册资本尽可能分期出资，收购账面亏损的企业等等。

三、结语

通过上文的论述可以看出我国宏观经济政策在不断地变化过程中，税法的整体改革对公路施工企业的整体改革有着直接影响。同时也直接影响了公路施工企业税收筹划的环境，对税收筹划在企业中的运用要不断加大重视，针对公路施工企业财务管理的特点，对企业实行税收筹划提出具体措施，促进公路施工企业的健康发展。

参考文献

［1］刘媛媛.论税收筹划划在企业中应用的现状及其发展对策［J］.科技经济市场,2017（9）.

［2］曾一龙.税收筹划划机制研究［D］.厦门大学,2006.

［3］梁东升.论税收筹划划在企业财务管理中的应用［J］.中国乡镇企业会计,2018（9）.

［4］郑学武.税收筹划划法律问题研究［D］.吉林大学,2010.

作者：卢宏奎 单位：南京市栖霞区公路管理站