如何做好水利企业的税收筹划

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摘要：水利施工企业在“营改增”之后，整体的税收筹划情况出现了改善，水利行业的整体税负有了一定下降，对水利施工行业的税负计算以及成本管理等方面带来了一定利好。在新形势下，水利施工企业应当高度重视企业在税改之后的整体税收筹划问题，根据水利行业特点，有计划性的对税收方面问题进行修正，加强财务管控，通过合理地开展纳税筹划方面的工作提高企业财务管理水平，提升企业财务管理对业务管理的服务水平和融合效率。本文对水利施工企业目前税收筹划方面存在的问题进行分析，并提出了合理措施。

关键词：水利施工企业；税收筹划；优化

一、水利施工企业税负现状

水利施工企业整体的发展可选择性增加，选择适合企业的发展模式以及会计税收筹划方式有利于水利施工企业对自身的经营情况进行全面了解。但是目前水利施工企业对于税负变化方面的问题无法全方位有效处理，比如在对税额进行抵扣时，虽然经过处理之后，水利施工企业的增值税方面税额会有一定程度的下降，但是对流转税负却无法提供有效支撑。水利工程的施工地点普遍偏远于城区，对于一些材料的供应无法取得增值税抵扣发票或因为运费成本因素就近取材而导致不能有效利用流转税的抵扣特性，并且目前水利施工企业的整体人工成本不断上升，而这部分劳务支出费用却常常不能用来抵扣进项税额，这些因素造成了水利施工企业税负压力的增加，同时水利施工企业由于经营的项目整体工程量较大，因此需要进行大型设备的租赁，而这部分支出也增加了水利施工企业的税负压力。此外，水利施工项目整体周期长以及规模大的特点，也决定了水利施工项目需要用到大量原材料，而水利施工企业的承建项目，还具有一定的分散性特点，需要在不同的地域展开施工，因此原材料的采购具有散而杂的特点，在不同区域采购物资时，由于材料供应商以及税率的不同，水利施工企业的实际税额抵扣等有可能会受到一定影响，这也对水利施工企业的税务筹划工作带来了不利影响。

二、水利施工企业降低税负的方式探析

（一）成本避税方式

水利施工企业在降低税负的整体筹划中，可以通过对施工成本的费用支出情况进行优化组合，降低自身的税额总数。比如在经营过程中，水利施工企业可以对存货计价方式进行优化，在对原材料费用等进行记录时，可以用加权平均法等计价方式，按照施工环境以及整体的税收政策进行优化组合，通过采用加权平均法等方式，降低企业的税负压力。水利施工企业也可以根据情况使用折旧计算方式，在施工过程中，通过选用加速折旧法等对自身的资产进行折旧等操作，降低自身税负总额。

（二）选择合适的筹资方式以及经营方式

水利施工企业在整体的施工中有可能需要进行筹资，在进行筹资的过程中，水利施工企业可以通过财政资金拨款以及拆借等方式进行筹资，通过选择合适的筹资方式，比如通过企业拆解等方式，可以对企业的自身税负压力起到有效的环节。在水利施工企业的经营过程中，水利施工企业由于需要租赁较多的机械设备，因此水利施工企业可以采取设备租赁等方式，合理降低自身的缴纳税款总基数，尤其是通过关联企业进行设备的租赁，可以有效帮助水利施工企业实现税负的转移，从而降低自身的财务压力。

三、水利施工企业整体税收筹划战略

（一）完善税收筹划体系，提升税收筹划水平

水利施工企业展开税收筹划工作，首先需要对目前国家方面的整体政策进行了解，对水利方面的优惠政策与自身企业的实际发展情况相结合，在投资以及建设过程中根据优惠政策对企业的会计处理工作制度进行完善，保证企业能够享受国家减免税费等方面的优惠，降低企业的税负压力，根据现行的税收政策，有针对性的做好会计制度的调节工作。首先对于内部的税收筹划制度，水利施工企业可以成立专门的领导小组，对现有的税收制度进行调增，通过对目前增值税中的进项税额抵扣等进行研究，加强对于增值税专用发票的管理，保证增值税发票满足企业需求。其次水利施工企业可以根据目前的经济实力，加强对于原材料的管理，比如可以通过建立自有建材公司，对水利项目的原材料以及机械设备等负责，在水利项目的施工过程中，实现税负转移。

（二）加强内部控制，保证预算执行水平

水利施工企业在新的“营改增”之后，整体会计筹划工作需要进行转变，在转变过程中，水利施工企业应当注意对于内部控制工作进行加强，防止在会计工作转变过程中可能出现的会计核算以及分析失误，保证会计工作顺利转变。比如在水利施工企业内部，可以通过加强信息化建设，通过引入ERP等财务信息管理系统，提升财务工作人员对企业内部整体财务管理的控制能力，提升会计信息分享效率，将水利施工企业中分散的水利项目以及会计信息进行统一管理，在规定的会计平台上实现对于会计信息的管理工作，为会计筹划提供基础。后续的发票管理以及合同协商、供应商信息等财务相关的信息也可以在统一的平台上进行处理，实现对于分散信息的统一处理，保证整体会计执行工作满足会计编制的基本要求，保障账目与实际情况符合。

（三）严格项目核算管理工作，针对税款抵扣等进行管理

水利施工企业的整体会计筹划工作当中，项目管理费用是其中的重要环节，在水利项目的协议签订过程当中，水利施工企业工程管理部门应当对成本控制定额的进行重视，交给项目部做好管理工作，项目管理部就整体成本协议的签订中成本控制定额做好控制工作，同时对于其中涉及的税款抵扣等指标加强管理，并将其作为整体水利施工企业的成本考核以及年终奖励的依据，通过引入相应的绩效考核制，对于成本定额中的应抵扣进项税的加强控制，帮助顺利施工企业在一定成本情况下，降低自身的缴税总基数，提升企业的综合利益。对于整体项目中的会计信息也应当加强核算工作，防止出现贪污等行为。此外对于整体的会计工作人员，企业内部也应当进行相应的培训，提升财务工作人员整体的业务能力，利用新形势下整体的优惠政策，对会计工作人员的整体业务进行培训，通过引入先进人才或者通过讲师定期培训的方式，对工作人员的会计筹划能力进行增强，以便做好后续的成本控制工作。

（四）注意税负筹划分配，做好会计衔接工作

在会计筹划过程中，水利施工企业应当做好整体监督机制建立工作，对会计信息进行监督，保证整体会计信息的精确性，同时对于整体的会计筹划工作，针对财务部门内部，水利施工企业也应当建立起专门性的绩效考核制度，帮助财务部门工作人员提升工作质量。比如在对税负的把控进行考核时，可以将相应的指标进行细化，并将细化后的指标分配到财务部门，由财务部门下达给水利施工企业各个部门，将税负控制中的不同职责交于不同的部门，明确整体的责任以及义务，通过监督机制，对不同部门的完成情况做好监督处理工作，帮助相应的施工项目部向精细化管理进行转型。新的形势下，水利施工企业由于整体税率发生了改变，因此对于发票管理以及税率方面，水利施工企业需要重新进行分配以及计算，同时对于新型的增值税改革的也需要做好相应的税负考虑，在此转型期间，水利施工企业必然会发生由于新旧会计工作方式而带来的矛盾，对于这一矛盾，水利施工企业应当加强整体监督机制的把控，防止由于新旧会计工作方式影响而对企业带来的发展阻碍，对会计核算以及工作体系管理制度进行完善，做好整体会计工作转型衔接期的监督工作。

四、结语

在新的工作范围下，水利施工企业对于会计的税收筹划工作，不仅仅需要从细节方面做好管理，也需要从宏观战略角度根据自身企业的发展目标，做好纳税工作的处理工作，缓解企业的资金压力，实现税负的平衡处理。

参考文献

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作者：段显平 单位：陕西省宝鸡峡工程局