医药公司增值税税务筹划分析

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摘要：本文对医药公司增值税税务筹划进行了研究。合理税务筹划能帮助企业降低成本、提高市场竞争力，促进企业发展。医药公司的税务筹划应该做到：关注国家税收政策；关注有关降低税负的环节；提高财务人员的素质；加强公司内部的税务知识培训；严格执行税务筹划。

关键词：医药公司；增值税；税务筹划

依法纳税是一个企业应该承担的社会责任，但国家为企业发展提出了很多税收优惠，企业为了节约成本，可以在法律范围内进行增值税税务筹划。医药企业作为特殊行业，应该把税收政策与企业实际情况结合起来，合理进行税务筹划。

1医药公司增值税税务筹划的必要性

1.1促进公司的发展。医药企业主要包括生产和销售业务，具有很丰富的利润。医药企业主要采取财务人员记账的管理模式，这种管理模式粗放简单，存在很多问题。随着医药行业的不断发展，企业规模的扩大，国家加强了对其的监管治理，使其在规范发展的同时，提升了市场化程度。企业发展的规模越大，税收筹划对其的影响就越大，医药企业应加强税收筹划并长期坚持。增值税税收筹划可以减少企业税负和现金流出量。大多数医药企业面临着很大的现金流压力，虽然这与企业的回款能力有关，但大量的税费支出也是一个重要原因，其中增值税费用占总税费的一半以上。因此，医药企业要做好税务筹划，节约现金流，把其投入到企业日常经营运营中去。增值税税收筹划能促进企业盈利，提高其市场竞争力。企业要想持续发展，就要有很强的盈利能力。医药企业提升自身盈利能力，就要抓住医疗体制改革和市场经济的机遇，提高销售收入，降低商品成本，而进行增值税税务筹划，减少税负，就是企业生存发展的必然选择。此外规范经营、依法纳税的医药公司，税负水平高于一些偷税、纳税的医药企业，这使其在市场竞争中处于弱势。面对这种情况，除了要求相关部门加强市场监管，医药企业优化自身品牌、规模和服务外，还要进行增值税税务筹划，减少税负，提高自身的竞争力。1.2税收筹划在医药企业中有很大的发展空间。医药企业所处行业有其特殊性，关系到国计民生，国家相继推出了很多优惠政策，支持这一行业的发展。医药企业财税人员的专业素质还有待提升，不仅要熟悉国家税收法律法规，科学规划企业的各种经济活动、制定最优的业务方案，还要关注并利用国家对医药行业的特殊优惠政策，以创造条件减少税负。

2医药公司增值税税务筹划措施

2.1关注国家税收政策。随着我国市场经济的发展和国际市场的扩大，国家为了提高企业竞争力，促进就业，提出了很多优惠政策。但很多医药企业缺乏税务筹划意识，对这些优惠政策也缺乏关注。当前医药企业存在的问题有：（1）经营、管理理念与企业文化落后，没有熟练掌握国家政策导向和税收政策。思想落后，缺乏创新。管理机制不完善，难以适应市场、政策和行业变化。（2）很多医药企业把税务管理工作交给税务公司，忽视国家税收政策的更新，没有做到合理避税。（3）财务人员素质不高且变动频繁，缺乏税收筹划的业务知识和对企业业务形态、流程、结构的了解。为了解决这些问题，医药企业应该创新经营管理理念和企业文化，建立完善管理机制。重视学习和创新，促进信息、知识在企业中的分享，使相关业务部门、财务人员，能了解掌握财务、税务、相关业务的知识。不仅要培训财务人员的会计知识和税收政策、法规知识，还要使其掌握业务部门的一手资料。财务人员还要收集整理新的税收政策信息，并把其反馈到业务部门。医药企业作为高新技术企业，享有很多政策优惠。高新区、自贸区的企业引进，企业的分立、合并等都有相应的优惠政策。企业要根据自身实际情况，选择最优税务筹划方案，以减少纳税成本，促进企业发展。2.2关注有关降低税负的环节。关注广告费进项税抵扣。广告宣传费用需要缴纳的税款属于增值税，医药企业取得专用发票就可以享受进项税抵扣。因此，进行广告宣传不仅能提高企业及其药品的知名度，还能降低企业税负。关注相关经营管理环节。医药企业在采购、运输原料和半成品的过程中，会产生增值税，可以对这些环节进行税收筹划，采取最优方案，减少税负，降低企业经营成本。关注合同法律管理。税务机关在检查企业是否依法纳税，合法避税时，是以业务合同为材料和依据的。因此医药企业要关注业务合同的设立和签订，如价款、签订日期等。这也有利于企业业务流程和纳税事宜的安排。2.3提高财务人员的素质。财务人员是税务筹划工作的主体，其工作态度和能力素质关系到这项工作成功与否。首先，财务人员要树立正确的税务筹划意识。企业应解除财务人员的思想顾虑，使其认识到税务筹划不同于偷税漏税。合理税务筹划是在遵循相关法律法规、税收政策的基础上，结合企业的实际情况制定的，能帮助企业少缴或缓缴税款，降低企业的经营成本并提高经营效益。财务人员要认识到税务筹划的重要性，它对企业的经营和财务管理水平、年度经营计划和预算等都有重要影响。因此，财务人员在日常工作中不仅要“把账算对”、“把账记准”，还要不断学习财务和税务知识，培养税收筹划意识，帮助企业减少税负、降低成本、创造价值，从而实现自身价值。其次，财务人员要熟悉税收知识和公司业务，并把二者结合起来。财务人员不仅要学习最新的税收法规、政策，经济、财政、货币、信贷等方面的政策。还要时刻关注医药行业的发展趋势、市场动态等，理解企业的发展目标和计划。把税收知识与企业的具体实际情况综合考虑，才能做出合理的税务筹划。再次，财务人员要加强与其他相关部门的联系。增值税涉及到销售的各个环节，市场部、采购部等职能部门也会面对相关工作。财务人员要加强与这些部门的沟通，从中获取一手资料，为税务筹划的制定提供依据。还要向这些部门明确企业的财税政策，获得它们的支持，以便顺利开展税务筹划工作。最后，财务人员还要有前瞻和预见能力。税务筹划涉及到企业的各项经济行为，为了确保各项财务活动取得最优成果，应该充分发挥财务人员在决策中的辅助作用。决策层在做各项决策时，不要“一言堂”，还要注重听取财务人员的意见，科学决策，支持税务筹划工作。这就要求财务人员要有前瞻性和预见性，不仅要正确分析国家税收政策导向，还要明确企业及其所处行业的未来发展。2.4加强公司内部的税务知识培训。不仅财务人员要掌握税务知识，各相关部门也要有一定程度的学习。医药企业要向内部宣传、贯彻税务筹划，使其得到员工的支持。企业员工要树立正确的税务筹划观念，在日常工作中节约纳税成本，落实相关政策优惠。如采购人员要学习平销返利的相关知识及税收政策，平销是指商业企业高价购买货物，低价售出，再由生产企业返还利润以弥补其损失。采购人员可以在与供应商的商务洽谈环节，制定有利于自身的合同条款，如减少返还收入、增加管理费、进场费等，这些都能减少税款。行政、仓储、后勤等部门的员工要学习增值税发票的相关知识，在采购、维修活动中，要收取增值税发票或争取降价额度，这也是对税务筹划工作的一种支持。2.5严格实行税务筹划。税务筹划涉及到企业经营的各个环节，且要长期坚持，因此需要有完善的运行机制。首先企业在制定年度经营计划和财务预算时，就要设计出与其相匹配的年度纳税行动方案。制定好行动方案后，就要落实到企业经营实践中，管理层及业务、财务等相关部门要加强沟通，明确税务筹划工作的方式、重点、流程等。税务筹划的管理流程可以采用“PDCA”，即“计划、执行、检查、处置”的工作流程，各个环节的工作内容如下图所示。此外，医药企业的税务筹划还要根据税收政策和市场环境的变化进行调整，如表1。

3结束语

合理的税务筹划不仅能降低企业经营成本，还能提高其竞争力。医药企业要想在激烈的市场竞争中生存和发展，就应该关注国家税收政策及其相关的经营环节，提高财务人员及其他部门人员的素质，合理制定并执行税务筹划。

参考文献

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[3]王善伟.浅析医药企业税收筹划[J].财会学习，2017（16）：174-174.

作者:温春龙 李兰云 单位:陕西科技大学经济与管理学院