工程建设企业税收筹划策略

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摘要：自“营改增”出台以来，对于我国工程建设企业的影响是非常大的，传统的工程建设企业的税收筹划已难以满足当今的时展需求，在这样的背景下，如何更好地在“营改增”背景下做好相关的税收筹划工作成为了工程建设企业着重要解决的问题。本文从“营改增”后工程建设企业税收筹划需要解决的问题进行分析，对如何更好地进行工程建设企业的税收筹划策略进行了探讨，希望对相关人士能够有所帮助。

关键词：“营改增”；工程建设企业；税收筹划

“营改增”政策的出台对于各行各业都带来了极大的影响，随着“营改增”政策的全面推广，为工程建设企业带来发展机遇的同时，也带来了极大的挑战。作为工程建设企业，需要以积极的态度应对税收环境的调整，根据自身的实际发展情况来分析“营改增”政策的实施对于自身发展所造成的影响，通过合理的方式来采取科学、合理的税收筹划措施，有效降低工程建设企业的税负率，以促进工程建设企业的更好发展。

一、“营改增”背景下我国工程建设企业税收筹划存在的问题

（一）传统的运作模式无法满足“营改增”的政策需求在我国范围内，开展建筑工程对总包商的资质提出了十分严格的要求，这间接导致很多无法达到建筑工程项目总包方的承包人常常采取挂靠的形式开展工程项目，当前这种运作模式在建筑工程施工中应用非常广泛，但是随着“营改增”政策的不断实施与发展，这种挂靠的运作方式已经无法满足增值税的相关管理标准与规范，在进行增值税管理过程中建筑工程名义承包商需要承担一定的纳税义务，还要名义承包商开具出与其显影的增值税发票。在挂靠这一运作模式过程中，名义承包商基本上不参与到具体的工程施工当中，也没有办法有效地监督控制材料采购和工作人员工作等，但是名义承包商业要承包提供虚假开发票的风险。（二）我国工程建设企业中一般纳税人的税负压力成倍增。加在“营改增”政策的实施过程中，通常情况下建设企业纳税人的纳税压力在日益的增加，因为在“营改增”政策实施前，一般纳税人只需要支付百分之三的营业税，在“营改增”政策实施之后，一般纳税人则需要支付百分之十一的增值税，除非是一般纳税人开展了清包工程、老旧工程以及甲供工程，且向相关的机构申请备案，符合相关条件的按照百分之三支付相应的增值税。从明面上看，按照增值税的百分之三支付税款好像与之前所缴的百分之三的营业税没有区别，但是在实际的工作中，价内税的营业税调整为了价外税的增值税，其可以促使建设企业大约占比35%的备案项目的实际税负率实现逐步下降，还有65%左右的一般纳税人在“营改增”政策的实施过程中受到政策方面的很大影响，这一部分纳税人的税率增长了接近8%，从而导致建设企业的一般纳税人的利润有一定程度的降低。

二、“营改增”背景下加强我国工程建设企业的税收筹划的相关策略

（一）强化与税务部门的沟通，及时掌握国家最新税收政策。为了能够有效避免工程建设企业发生涉税风险，建设企业的财务会计人员需要与税务部门主动的沟通与交流，确保快速掌握国家的最先增值税的税务变动情况，通过税务部门的专业解读，能够清楚地知道增值税的发票应该怎么开具，并且能够快速的辨别出增值税的真伪情况，让工程建设企业的全体人员意识到学习增值税发票的相关知识是一大重点，从而进一步加强全体员工对涉税风险的危害认识，能够有效避开相关的税务风险。此外，作为工程建设企业的财会人员，要结合建设企业的经营现状全方面的分析和掌握企业的涉税状况，明确的划分工程建设的情况，弄清楚哪些建设项目属于老项目工程建设，哪些工程项目建设属于新项目，进而能够对不同资质的纳税人的实际纳税情况进行明确，最终采用综合性的方法进行对比分析，选择可行的税收筹划策略。（二）强化对财务核算的管理。对于财务核算而言，所涉及到的内容是非常多的，包括采集相关数据、整合和探究数据以及对各项明确进行核算等，作为工程建设企业在开展财务核算工作的时候，需要建立健全的财务核算机制，不断优化财务核算方法，以此确保财务核算结果能有效满足相应的要求和标准，同时采用先进的财务核算管理模式有效提升企业税务处理水平。在对财务进行核算当中，财务核算内容包括许多个二级科目，以应缴纳的增值税、增值税抵扣税额以及简单容易的征收增值税等，在应交增值税中还要对进项、销项以及减免税额科目进行设定。为了确保工程建筑企业的财务核算管理工作做得更好，在实际的财务核算过程中还要不断优化财务处理标准和流程，从而对施工过程中采购需要的成本进行核算和结算，还要立即做好进项税抵扣工作。工程建设企业还需要做好各项票据的管理工作，确保每一个工作的开展和落实都有相关的凭证，进一步规范财务核算的质量，以免因为财务核算问题为企业带来严重的经济损失。（三）不断优化企业管理模式。在进一步优化工程建设企业管理模式的时候，一要优化发票管理。在对“营改增”政策实施之后纳税方面发生了一些变化，此时建设企业要与自己的实际情况相结合科学合理的筹划和编制纳税情况，以此最大限度的得到增值税专用发票，通过对这一发票的合理使用，合理有效地抵扣相关税额，可降低企业的税务负担。同时在开展工作时，建设企业需要具备较高的专业素质和职业素养，有效地开展相关的学习与培训，以此为工程建设企业的优化管理工作提供帮助。此外，建设企业在实际的经营与发展当中要加强细节优化与管理，比如在对所需要的材料进行购进时，要通过一般纳税人的身份来获取转向发票，减少企业的相关税务。（四）科学合理的进行纳税筹划。在“营改增”的政策背景下，工程建设企业需要承担的税务负担正在不断的增强，这对工程建设企业未来的发展是非常不利的，但是这一变动也给工程建设企业的税务筹划工作提供了新的机遇与条件。因此，在“营改增”的发展背景下，工程建设企业在开展税收筹划时，需要做好相关的数据采集工作，并且需要反复查证和审核数据的真实性和有效性。在进行税收筹划的工作过程中，工程建设企业需要与实际的发展情况相结合，在有效地满足相关法律法规和行业规范的前提下对每一个方面的税收筹划进行细化，从而为工程建设企业的发展创造更大的经济利润，进一步推动工程建设企业朝着更好更快的方向发展。（五）引入大数据税收筹划管理信息系统。在新的时代背景下，“营改增”政策的实施，促使工程建设企业所面临着业务内容、税收筹划等工作变得越来越复杂，要是只是依靠人力资本对税收进行筹划，会消耗花费大量的人力、物力以及财力资源，所取得的效果也不佳。因此，在信息化的背景下，需要将大数据税收筹划管理系统引进到工程建设企业的税收筹划工作过程中。通过这一手段的实施，不仅能够实现发票的电子化管理，同时还能提高增值税发票传递的效率。另一方面，对于大数据税收筹划管理系统的应用，帮助工程建设企业实现对相关价格的网格化管理，通过将合作商的实际情况进行对比分析，可以将其划分为不同规模的合作商，通过比较不同规模下合作商的供货价格、相关的增值税发票情况以及信用等基本信息，来选择出最佳的合作商，以便帮助工程建设企业找到最优的价格管理效果，在很大程度节约工程建设企业的施工成本的基础上进一步的提升工程建设企业的税收筹划能力。

三、结语

综上所述，“营改增”政策的全面实施对于工程建设企业来说虽然是一种考验，但同时是一个良好的发展机遇。因此，作为工程建设企业的相关人员需要牢牢把握住这一发展机会，加强对“营改增”政策的研究力度，从而确保在合理合法的基础上将工程建设企业的税收筹划工作做得更好，以减少工程建设企业的税务风险，推动企业更加健康有效的发展。

参考文献:

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［5］娄晴.“营改增”对企业税收筹划的影响研究［J］.中国市场,2019（07）.

作者:李钟 单位:江苏省建设经济会计学会