营改增下建筑施工企业税收筹划探讨

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1引言

现如今伴随着我国社会经济持续的发展，人们对于建筑施工具有着较高的要求，然而现代化的城市建设脚步不断的加快，为了能够提高建筑施工企业自身的经济效益，是需要建筑施工企业能够结合时展的特点，做好企业的税收筹划工作，这样才可以促进建筑企业自身得到持续稳定的发展，保证企业自身的经济效益最大化。在建筑企业进行持续发展的背景下，要想做好营改增的工作，是需要建筑施工企业能够明确其发展的意义和必要性，同时充分的考虑自身的经营管理情况，将组织架构等多个方面的客观因素影响作出分析，减少建筑施工企业自身的税负以及所投入的成本。在对税收策划的时候，需要结合企业自身的发展情况，从组织架构以及生产经营和税务管理等多个方面进行入手分析，保证其可以满足营改增的实际发展需要，促进城市建设快速的发展。

2分析营改增的优势

现如今随着我国经济持续的发展，我国已经采取增值税以及营业税并行的税制体系，和营业税进行对比，增值税是满足于制造业企业，营业税则是适合应用到服务行业中，但是在实际进行应用的时候，营业税以及增值税都是存在一定程度的缺陷，无法去保证工作效率和工作的质量，同时也会出现一系列的隐患问题，导致税负存在失衡。所以在二零一六年的五月一日开始，营改增税务模式已经在建设企业中得到了相应的实施，在建筑施工企业进行发展的时候，提高税收策划能力可以保证有关工作顺利的进行，并且结合税收法中的一些优惠政策，可以全面的促进建筑施工企业内部管理工作顺利进行。在建筑施工项目开始前，必须要做好相应的规划以及安排，在能够保证施工质量的基础上，对企业自身的效益进行提高，保证企业最大程度上实现税收利益，降低企业的税收成本。

3对于建筑施工企业带来的影响

3.1对资金问题进行解决。针对于建筑施工企业来说，运行的时候营改增的政策主要是一种福利，通过营改增能够有效的降低企业自身的税收负担，将企业的资金短缺问题进行解决。在建筑项目进行开展的时候，通常工程项目的生产线过长，在项目建设过程中，施工企业需要垫付工程款项，还要向有关部门缴纳质量保证金，大多材料物资和人工成本不能进行进项税额抵扣，增加了企业税负，加大了企业的资金占用，将会因为资金的不合理使用导致出现各种问题，不仅仅会影响到工期，导致资源受到浪费，并且也增加了材料以及设备的进项税额。然而借助于营改增可以有效的对这个问题进行解决，通过灵活的对企业资金进行配置，促进企业自身持续的发展，降低企业的税负。但是在实际进行应用的时候，因为建筑施工企业自身的管理方式存在问题，同时受到了营改增带来的影响，粗放式的管理已经是无法满足企业的发展需要，因此便增加了企业的赋税。3.2企业管理中的风险。在建筑施工企业中，通过合理的去应用营改增，可以不断的去提高对建筑施工企业的造价管理，同时也是可以规范建筑企业的合同价，让一部分的税收可以转移到建筑项目的成本之中，不断的去增加建筑项目的投入成本。然而在实际进行运营的时候，要求建筑施工企业可以先垫付增值税，但是在实际活动中会出现一些大量的活动，这样也增加了企业自身的现金流管理难度，如果工程的拨付并没有同步，那么会导致资金出现紧张，无法去满足建筑工程项目的质量。通过和传统的税务模式进行对比，营改增的税务方式在一定程度上转变成为了建筑施工企业的税收管理方式，相关的纳税主体和地点以及时间都是出现了变化，在缴税的过程中流程变得越来越复杂，其过程变得更加的繁琐。不仅仅直接的增加了财务会计自身的工作负担，与此同时也提高了建筑施工企业自身的涉税风险。

4营改增背景下的建筑施工企业税收筹划措施分析

4.1对税收筹划进行科学的组织，降低企业的税负。需要对增值税进行严格的控制，因为税收的筹划空间是比较大的，所以建筑施工单位必须要提前进行谋划和介入，编制出一个科学合理的税收筹划方案。一是供应商纳税人身份的选择筹划，在建筑企业进行工程建设时，可以选择一般纳税人进行合作，也可选择小规模纳税人进行合作。在工程材料、机械设备等供应，选择一般纳税人作为供应商，能够获得更多的增值税专用发票，享受进项税额抵扣政策，降低税负水平，而小规模纳税人虽不能为企业提供增值税专用发票，但也是一种选择。二是需要严格的对比材料供应商的报价和供应商自身的信誉，一些零散的原材料优先选择在一般纳税人处集中采购，同时要索取增值税专用的发票。三是尽可能的避免出现甲供材料，在甲方指定原材料选择的时候需要由乙方购置相应的计划，这样可以方便进行税款的抵扣。4.2提高财务控制的信息化建设工作。对于建筑施工单位而言，多数情况下都是采用粗放式的管理方式，在营改增的政策之下，需要对信息化的技术进行合理的应用，促进其财务控制可以向着精细化的方向进行发展，对财务进行统一控制。一是一些有条件的施工单位需要建立起财务共享中心，对财会税务以及账务进行统一的控制，帮助税收可以集中的进行筹划。二是通过采取信息化的技术去控制进项和销项等，一边对进销项进行均衡，从而得到缴税申报的半智能化。三是需要对票据进行统一的管理，资金的支出也是需要做到统一的审核，保证其合同流、服务流、资金流等可以得到相互的统一。4.3对供应商进行梳理及完善合同。在营改增的政策推动下可以得出，建筑施工单位要想保证合同的签署条例能够达到细致化和标准化，在合同上必须要详细的对供货厂家名称以及增值税的专项发票信息进行开设，同时也需要对其内部的合同进行相应的备案，合理选择供应商十分重要，既要保障供应商所提供商品、材料的质量良好，价格公道，又要保障供应商是一般纳税人，从而取得增值税专用发票、尽可能实现进项税额抵扣，降低税负水平。4.4需要提高抵扣项的管理。在营改增的背景下，建筑施工单位对于纳税工作开展的时候，对于企业所出现的费用，抵扣项目是存在着很大的一个作用，对于单位所缴纳的增值税金额减少具有一定的作用，因此建筑施工单位在生产经营的时候，所获得的增值税专用发票和进项税抵扣活动的凭证具有较大的联系。通过对进项税抵扣的规定进行结合，采用简易计税方式和免征增值税惠等，因此建筑施工单位必须要对材料的采购和机械设备租赁等进行严格的管理，同时不断的去提高增值税专用发票的管理工作。4.5对税收政策的优惠进行合理使用。对于建筑施工单位而言，必须要通过税收的政策优惠去降低企业自身的税负，这也是作为组织税收筹划工作的重点内容。一方面需要采取新的技术和材料，对节能降耗的措施进行全面推广，积极的享受这项税收政策的优惠。另外一方面，企业在开发区成立子公司，并且享受到本地税收的优惠条件。此外对于不能及时上交税金的企业，可以适当的延迟纳税时间，这样也减少了企业自身资金紧张时的负担，并且企业必须要大力的去进行海外业务，同时享受国家的政策在境外的工程服务免税制度。4.6需要提高内控和管理的力度。对于建筑施工单位而言，必须要对内控以及管理工作引起重视，制定出完善的内控体系，同时也需要对资金流的运营情况进行控制，避免企业出现营改增的支出困难。同时必须要签订出规范的合同，对税负进行有效的管理。建筑企业在对合同签订的时候，需要保证税收筹划工作具有着科学性以及合理性，通过合同对税负进行有效的管理。同时企业在和承包单位进行承包协议签订的时候，必须要签署相应的总承包合同，这样可以方便提供材料根据施工企业增值税税负去实现相应的抵扣。在对其他的物料和大型机械和设备购置合同签订的过程中，对方必须要主动的去承担起运输的费用，并且在进行采购的时候，需要对运费的数额进行突出，因此建筑施工单位在运费方面的进税额中，可以根据运输业开具增值税的专用发票从而进行抵扣。4.7提高财务工作人员自身的业务能力。因为建筑施工单位是存在一定的特殊性，项目的组织比较多，并且分布也是比较广泛的，每一个项目的施工财务人员自身业务能力存在不同，施工单位需要根据营改增的政策内容，在总部选择业务能力相对比较高的人才，对其分布在每一个区域的财务工作者组织相应的培训和新税法学习，定期的工作人员自身的业务能力进行考核。

5结束语

通过对上述的内容进行分析研究之后可以得出，在营改增的环境背景下，建筑施工单位合理的进行税收筹划工作是十分必要的，不仅仅可以让企业能够获得更多的经济效益，与此同时才能在一定程度上提高施工单位自身的综合竞争水平。因此对于建筑施工单位来说，必须要合理的应用营改增的政策，在组织税收筹划活动的过程中，需要选择合理的材料供应商，同时尽可能的获得增值税的专用发票，合理的对税务优惠政策进行应用，这样才能形成科学合理的税收筹划理念，对企业的税负进行降低，促进企业生产经营项目可以高效合理的进行，与此同时为建筑施工单位提供出更加科学和稳定的发展空间。

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作者:张昊 单位:天津第七市政公路工程有限公司