企业会计核算中的税收筹划应用

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摘要：在我国经济步入新常态的时代背景下，企业竞争愈加激烈，因此需要积极采取有效措施增强自身的核心竞争力。对企业而言，会计核算中的税收筹划在日常运营与管理过程中具有非常重要的地位，有助于企业最大程度降低税赋压力，提升利润空间。所以本文首先分析了会计核算与税收筹划的关系，并对税收筹划的相关原则进行了讨论，最后给出了会计核算过程中税收筹划的优化策略，希望以此来帮助企业提升综合实力，实现长远发展。

关键词：企业；会计核算；税收筹划；关系；原则；优化策略

1企业会计核算与税收筹划的关系

企业日常的生产经营与管理活动和税收有着非常密切的联系，为了最大程度降低税赋压力，减少费用开支，企业必须对税收筹划予以重视。企业税收筹划需要以会计核算为基础，二者具有非常密切的联系，而且如果缺乏必要的监督和管控，还有可能出现偷税漏税等行为，不仅会影响企业的社会形象，还会对国家产生较大的经济损失，因此企业在开展税收筹划的过程中，必须要对会计核算予以足够的重视，并且积极采取行之有效的措施。相关工作者需要对实际问题进行深入仔细的研究和分析，对会计核算和税收筹划形成正确全面的认识，在国家相关政策和法律许可的范围之内灵活运用会计核算方式方法，实现税收筹划的目的，帮助企业节约开支，提升其综合实力和市场竞争力。

2企业税收筹划的原则

（1）合法性原则。税收筹划是指企业在严格遵守国家税法的情况下，对自身投资与经营等活动进行改变，以此来降低企业的税赋压力，实现经济效益最大化的一种活动。依法纳税是企业必须履行的义务。所以企业在开展税收筹划的过程中，必须坚持合法性原则，严格按照国家相关法规和政策，依法办事，只有做到守法才能确保税收筹划的合法，才能为企业的长远健康发展保驾护航。

（2）提前筹划原则。企业管理者和相关工作人员首先需要对税收法规和政策予以充分的了解，以此来作为税收筹划工作开展的依据，减少筹划过程中的失误，提高筹划效率和水平；其次需要对企业现阶段的运营管理特点和发展的实际情况和经济状况予以有效的把握，综合考虑各方面的因素建立筹划方案，增强筹划方案的可操作性和标准性。在没有做好准备的情况下贸然进行决策，会产生较大的随意性，不利于税收筹划实现预期的目标。

（3）经济性原则。坚持经济性原则，对税收筹划方案的可行性和科学性加大审查力度，检测方案的合理性，看拟定的税收政策和方案能否为企业带来经济效益。

（4）适时调整原则。不管是哪一种税收筹划方案，都是根据特定的时间、地区以及法律而制定的，因此并不是一成不变的。这就要求企业时刻关注国家相关税收政策和法规的变化，然后对自身的税收筹划予以及时调整，以此来提升纳税筹划工作的效率与水平，在进行调整的过程中要坚持灵活性和与时俱进的理念，以确保税收筹划方案的先进性，符合最新的税法要求。

3企业税收筹划在会计核算中的应用分析

（1）注重会计人员和税务人员的培训工作。首先，企业的会计人员要了解会计准则和税法之间的差异，并且能够根据这些差异调整企业的会计工作，确保企业和税务部门的工作顺利进行。再者，企业要组织企业的会计人员学习会计准则和税法的新变化，随时调整企业的会计工作。同时还需要加强企业和税务部门之间的沟通，两者要保持密切的联系，对于会计准则和税法之间存在差异的地方要相互探讨，在讨论的基础上找到双方都能接受的处理方法，这样可以有效的减少企业和税务部门的工作成本，实现双赢。

（2）增强会计核算和税收筹划的规范性。在进行纳税项目调整时，账外调整是大部分企业采取的方式，但是这种方式存在一些问题，比如难以和日常会计核算整合在一起，企业和税务部门之间的信息也难以保持通畅。因此，企业可以增设纳税调整明细账，并且将相关信息披露在会计报告中。此外，企业应该根据自身情况选择不同的会计处理方式，这个方式最好是和税法规定比较靠近的，这样可以提高工作效率。很多的企业尤其是中小企业的财务处理能力比较差，很容易出现偷税、漏税现象，所以这些企业最好选择一种和税法比较相似的会计处理方式，这样企业会计核算的工作难度会减弱，工作成本也会降低。

（3）在收入结算方式选择过程中的应用分析。从我国关于税法的相关规定来看，企业的销售收入结算方式大致可以分为以下几种：直接收款、委托收款、托付收款、预收款以及分期收款等。对于直接收款来说就需要在当天将提货单交给买方，并对收货时间予以确认；委托收款就需要对货物的委托手续提前办理好，以确保在当天可以顺利收款；而赊账或者是分期收款等方式就需要严格按照合同所签订的时间作为收款日期的确定。因此对企业来说，可以改变货物销售的方式，以此来有效延长纳税的时间，减少自身的经费支出。收入结算方式的应用范围比较广泛，而且操作较为简单，管理比较方便，效率较高，成为了企业税收筹划的首选，但是在具体操作中不能完全照搬，需要从自身的具体情况出发，并根据国家相关政策予以适时的调整，才能更好地对其加以应用。

（4）存货计价的应用分析。主要有以下两种方法：①先进先出法指的是假设企业完全是优先发出先收到的存货，或者是先使用所收到的存货，以此来对存货的流转顺序、发出存货和期末存货进行计价的一种管理方式，也就是说需要企业在存货期间做好相关的记录工作，包括单价、金额、数量等相关信息，并且在存货发出时利用先进先出法，对存货的结存金额和成本进行有效的分析；②移动加权平均法指的是当企业在收货完成之后，对库存的总量和总成本进行及时的统计，在此基础上得出新的平均单价的一种方法，通过该方法的运用有助于企业对存货的具体情况形成全面的了解，有助于提升平均成本的准确性，防止出现较大的误差。对于上述方法的选择要坚持科学性与灵活性相结合的原则，根据企业业务的实际需求选择有效的筹划办法，从而将纳税金额降到最低，为企业提升利润空间。

参考文献

[1]孙军霞.税收筹划在企业会计核算中的应用探讨[J].纳税，2019，13（31）：52-53.

[2]刘杰.探索企业会计处理中税务筹划的应用[J].纳税，2019，13（31）：63.

作者：王迦军 单位：中信建筑设计研究总院有限公司