企业财务管理税收筹划应用问题探讨

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[摘要]近年来，随着社会主义市场经济不断发展，我国各种类型的企业在对财务进行管理时，已将税收筹划工作当作财务管理的重要工作来抓。此外，企业在进行重组、融资以及投资等重大经营决策之前也会充分考虑税收规划方面的因素。当代企业的财务管理体系与价值管理系统基本相同，而现代企业进行财务决策需要对税收状况进行充分的参考，与此同时，企业在进行财务管理工作时要全程关注税收状况。税收也对企业财务管理目标的完成产生重要的影响。基于此，简要分析税收规划给企业财务管理带来的益处，并对三种税收方法进行简单分析，最后分析企业财务管理中应用税收筹划时需要注意的几个问题。

[关键词]企业；财务管理；税收筹划；应用

随着社会经济的快速发展，现代企业的管理理念渐渐得到广泛认同，人们普遍支持的财务管理目标是企业价值的最大化。外部环境以及企业内部的管理决策都能对企业财务管理目标的实现产生重要的影响。企业的理财环境也受税收法律相关的法律法规的影响。当下社会市场竞争日趋激烈，税收成本对企业财务管理目标的实现起着较大的制约作用，企业的管理层要全面充分地把握成本与收益之间的关系，在进行企业财务管理的过程中，必须把税收筹划工作当作重点。

1税收规划对企业财务管理带来的益处

1.1避免企业误入税收法律陷阱

一般来说，税收法律的漏洞虽然能够给企业带来合理的不缴纳税款的空间和可能，但是企业也很有可能因此遭遇与之相对应的纳税风险，也就是说，税收法律本身的漏洞与陷阱在一定条件下是共同存在的。由此可见，企业要谨慎对待税收问题，避免落入戴着“漏洞”假面的“陷阱”中去。企业一旦误入陷阱，那么所要缴纳的税款将会大幅度增加，对企业的收益状况造成相当严重的影响[1]。所以，企业要做好完备的税收筹划，科学地识别并避免税务陷阱，从而将自身的成本控制在合理的范围内，促进企业的健康、长期发展。

1.2增强企业的偿债以及盈利能力

在对一家企业的财务能力进行评估时，需要重点参考该企业的盈利能力，然而税后利润的多少直接反映着企业盈利能力的强弱。企业要想达到利益最大化，不仅要从增加收入方面入手，还要注重减少成本的支出。企业成本的很大一部分都是由税费支出组成，企业如果想要节省成本、提高资金使用效率，就必须在税收的合理筹划方面必须做出相应的努力。此外，合理的税收筹划工作还有利于促进企业资金的高效配置，从而提高企业的偿债能力，提高企业的抗风险能力

1.3全面提高企业管理水平

企业经营以及会计管理的三大组成部分分别是成本、资金和利润。企业经营管理水平在根本上的提升需要将上诉三个部分进行最优化的组合，然而税收筹划工作的主要目的就是要充分认识和把握这三个组成部分的状况，从而促进三者进行更好地组合[2]。与此同时，税收筹划也对从事财会工作的人员提出了更高一层次的要求，无论是当下的税收方面的法律法规还是企业内部的纳税流程，财会人员都要做到了如指掌，由此可见，财务管理中的税收筹划工作也为会计管理能力的提高提供了契机。综上所述，税收筹划工作在企业的长期和全面发展方面发挥着巨大的推动作用。

2税收筹划方法的简要分析

2.1按照行业的不同进行税收的筹划

按照行业的不同进行税收的筹划工作也称作分行业筹划法，比如对教育行业的筹划、对外贸行业的筹划、对电子商务行业的筹划等。分行业对税收进行筹划的方法实用性非常强，此外，这种方法还有利于准确地把握与某一行业相联系的一切税收问题。另外，企业通过运用这种税收筹划方法还有助于对国家在一某行业所实行的税收方面的扶助政策进行充分地了解及利用。国家的税收扶助政策也即是国家在税收方面对各个企业做出的优惠，事实证明，税收扶助政策的充分利用对税收筹划工作效能的提升起着至关重要的作用。分行业的税收筹划方法对许多从事特定行业的人来说都具有一定的实用价值[3]。但是，值得关注的是，某一行业的税收政策也是随着市场状况的不同而发生变化的，所以在应用这一税收筹划方法时要注意税收政策的变化情况。

2.2按税种的不同进行税收的筹划

就目前来看，我国税收种类十分丰富，也十分复杂，纳税义务人在按照税种的不同进行税收筹划时，虽然很难做到全面，但是按照税种的不同进行税收的筹划不失为一种良好的税收筹划方法，它为企业纳税工作的全面进行提供了思维路径，也是目前多数中小企业所普遍采取的税收筹划方法。在按照税种的不同进行税收筹划时，企业需要格外注意不同税种之间的联系与冲突，对几个重要的税种进行科学、合规地筹划，如增值税、消费税以及所得税等。

2.3按经营活动的不同进行税收的筹划

按经营活动的不同进行税收的筹划不仅丰富了税收的筹划方法、为税收筹划工作的顺利进行提供了便利，还进一步对加强企业的内部管理及发展做出了一定的贡献。在使用经营活动筹划法时，仍要注意按照税收筹划固有的特点来展开具体的工作，对于经营业务多元化的企业来说要将企业整体利益的增加作为该工作的出发点，同时还要注意与企业的其他活动相互协调，对企业的总体纳税进行统筹。此外，在市场经济快速发展的今天，不同行业的生产经营活动都会呈现出不同的特点，所以，这种税收规划方法具有很大的局限性，不具有全面性和通用性。

3企业财务管理中应用税收筹划时需要注意的几个问题

3.1在筹资决策方面

随着资本市场的不断发展与创新，虽有很多可供企业进行选择的筹资方式，但是究其本质，可将这些方式归为权益资金和负债资金两个方面。需要获得发展资金的企业可以通过这两种途径来解决筹资问题。这两种筹资方式的差别十分明显，二者的不同主要表现在税收方面，下面主要对第二种方式进行较为详细的分析。显然，资金筹措决策的不同会导致企业预期收益的不同，此外，实际纳税水平也会受到筹资决策的相当程度的影响。由此可见，完善、详细、实际的税收筹划工作是一个投资者在进行决策之前必须要做的工作。企业在进行实际的资金筹措时，要格外注意资金结构这一问题[4]。企业在做筹资决策时要主要参考资金结构中的负债比例。一个企业所要承担的成本的大小以及风险的强弱一定程度上取决于负债比例的多少，与此同时，企业的税后收益以及实际纳税值也与负债比例有很强的关联。

3.2在投资决策方面

我国税收政策的制度会综合考虑诸多因素，其中地区的不同和行业的不同是税收政策制定时的主要考虑因素，其目的是促进国民经济的平衡发展和社会的可持续进步。在我国，税收政策具有差异性，这种差异性可表现为不同组织形式、不同行业、不同经营地等区别的企业需要对应不同的税收政策，所以，企业的组织形式是投资环节的税收工作首先需要注意的一个问题。此外，为了促进不同地区间、不同行业的均衡和全面发展，我国存在许多区域间的或行业间的税收扶助政策，所以企业可以在充分地考虑这种条件的情况下，合理地选择投资区域或投资行业。

4结语

随着社会的发展和进步，我国的市场经济秩序也在逐渐得到建立和完善，市场经济多元化的发展趋势使得整个社会对税收筹划工作的重视程度也在逐渐提升。由此可见，财务管理能力，特别是税收筹划能力在促进企业更好地发展经营的过程中变得越来越重要。本文通过分析税收规划对企业财务管理带来的益处：避免企业误入税收法律陷阱，增强企业的偿债以及盈利能力，全面提高企业管理水平，掌握或了解科学的税收筹划方法，同时在企业财务管理中应用税收筹划时应该注意筹资决策的准确性、投资决策的合理性，以此来推动企业健康长期经营。

【参考文献】

[1]孙金伟.现代企业财务管理中的税收筹划应用探讨[J].财会学习，2017(11)：152-153.

[2]刘早春.企业财务管理中的税务筹划问题研究[J].长安大学学报：社会科学版(1)：23-26.

[3]焦明秀.关于企业财务管理中的税收筹划应用问题分析[J].中国商贸，2018(006)：121-122.

[4]吕俊虹.企业财务管理中税收筹划的应用[J].中国管理信息化，2018，21(11)：8-9.

作者：翟际雨 单位：南京文化金融服务中心有限责任公司