国有企业税收筹划策略探讨

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摘要：税收筹划是国有企业经营管理当中必不可缺的重要内容，只有进行高水平的税收筹划才能够对企业的经营活动进行科学安排，提高企业在经济市场当中的竞争能力。基于此，本文主要分析国有企业的税收筹划价值，探讨有效策略分析总体思路，应用会计政策来进行合理的税收筹划。

关键词：国有企业；税收筹划；会计策略

国有企业在经济政策方面有显著的优势，因而要进行科学的税收筹划，合理地调集资金，做好经营分配，并在法律法规允许的范围之内尽可能降低纳税额度。国有企业要充分应用国家给出的经济发展政策，利用合法的避税手段来实现科学的纳税筹划，只有适应政策环境的改变，充分利用自身的发展优势，才能够做好科学的税收筹划总体思路。

一、国有企业税收筹划价值

国有企业是我国经济发展的支柱，符合我国的可持续经营战略，在减少税基的基础之上，通过有效的筹划方式可以充分筹划扣除项目，不论是哪一个税种都可以通过有效的筹划方式达到减税的效果。国有企业在充分计列项目之后，通过进项税额与销项税额的比对，确保增值税专用发票可以获得绿色营收政策，从而减免税费。企业的税收管理人员对相关规则尽可能熟悉，就可以满足最大化需求在原有抵扣的基础之上，多计税额。国有企业还可以适用低税率的筹划，满足国家的相应发展需求，应用绿色发展的体系，调整比例税、定额税、超额累进税，享受国家的绿色税收优惠，从而提高优惠税率。国有企业进行科学的税收筹划还可以保障提高盈利水平，在每月收入相对不变的情况之下为员工谋求福利，从而做到科学的税收规划。国有企业通过延期筹划的方式，晚纳税、少纳税，也可以达到流动资金增加的效果，延期筹划也可以利用国家的绿色发展政策，符合相应的延期申报条件，从而在要求的时间内增强流转税的计费空间，满足分月或分季缴纳的相应要求，为企业的发展创造良好的资金空间。

二、国有企业税收筹划策略

1．充分利用会计政策进行税收筹划

首先，国有企业在利用会计政策进行税收筹划的过程当中，要应用新能源产品进行存货计价，在实行比率税制的环境之下，尽可能考虑新能源的市场竞争环境对于企业长期发展的影响，尤其是企业的能源供应水平，物价持续上涨水平考虑先进计价方法，尽可能降低末期存货对于企业税收造成的负面影响，使得相对税额基数可以有效降低，达到国家给出的绿色新能源产品税收管理方法要求。在物价持续下降的基础之上采取上涨控制的方法，例如材料选择后进先出，从而提高企业的流动水平。国有企业本质上属于技术导向型企业，产品的更新换代比较快，因而采取这种材料管理控制的方法可以提高企业的利润，利用国家的税收减免政策获得更多的免税额。其次，国有企业要选择合理的费用罗列方式，在发生实际费用的情况之下，尽可能利用国家给出的绿色新能源减免税收政策，进行费用足额猎取，例如新能源产品的折旧费用、新能源产品的市场推广费用、新能源产品的基础建设。同时在员工管理的过程当中，也要根据国家对于国有企业给出的相应福利来进行有效设计，例如在福利费、教育附加费以及工会经费管理方面进行针对性的思考，不仅可以提高税收筹划的有效性，还可以进行科学设计。对于一些产品折旧造成的损失和费用可以采取提前进入的方式，新能源产品的维修周期比较短，更换比较频繁，这种大修费用就可以计入企业的管理当中，从而获得更多的免收税额。最后，在税收筹划方面还要对新能源产品的上市时间和销售收入进行科学的对比以及灵活的调整，避免销售收入的阶段性特征，影响企业实际的利润收成造成企业多缴税的现象，同时还要根据市场竞争对手的竞品时间，采取科学的结算方式来计算新产品上市所带来的相关税费品种。在新产品上市之后，企业要确认销售的时间，根据《增值税暂行条例》，采用现销方式来对企业的产品销售收入进行多次确认。企业也可以通过委托管理等方式，对于已经发出的新能源产品进行销售收入的确认，或者采取合同收款日期当天确认的方法，也可以提高延期税额。

2．利用国家的新能源政策优惠进行税收筹划

第一，为了促进经济的可持续发展，国家给予国有企业多项税收减免政策，例如产品开发方面的税收优惠、产品流通与产品投入市场竞争当中的营销税收减免政策等，这些税收政策各地区的差别较大，企业可以通过分公司设立的方式，在税收减免力度大的地区投资办厂，同时也要关注这些优惠政策的时效性，避免执行期限超过而造成企业的税收减免政策无法享受。例如2017年国家为鼓励新能源产品的发展，规定自2017年1月1日起至2017年12月底，对增值税一般纳税人销售及其产品的新能源汽车，按照15％的税率征收增值税，对超过实际负担的部分采用3％的税率进行退税政策，但是这项规定只执行到2017年12月底，因而企业要注意好时间问题，从而提高政策利用的有效性。避免忽略时间进行盲目的税收筹划而增加税收筹划的风险。第二，在税收筹划的过程当中，尽可能利用新能源产品的税收优惠政策，还要考虑到区域性方向性和成本的问题。国家的很多税收优惠政策并不是适应多个地区，国有企业要关注国家宏观调控政策出台的经济目的，关注税收优惠政策的集中地点。同时把握住新能源优惠政策的一些税收方向性，关注不同地区之间的差距，选择企业新的投资办厂方向，抓住这些税收优惠的政策，尽可能达到有效税收筹划的目的。从成本角度和长期规划的角度出发，结合国有企业自身的实际情况，科学制定税收筹划方案，选择科学的税收优惠政策组合纳税方法，对于企业的纳税资金成本进行全面改造，充分利用获得的税收优惠利益，进行认真科学的计算。

3．强化新能源战略决策，进行税收筹划

国有企业要关注市场战略布局，尤其是在投资决策的过程当中，通过组织形式投资地区投资行业以及具体的投资方式选择来强化税收筹划效果。一方面，在投资地区选择当中要根据目前的企业市场占有地位、市场经营方式选择税收负担不重的投资。关注新能源的地区发展不平衡现象，尤其是针对我国东部、中部和西部地区的税收政策，进行不同的地区组合化投资，还要关注一些城市内部对于新兴地区的税收减免政策。一般来说，经济技术开发区、高新技术产业开发区对于新能源的税收优惠政策力度就比较大，执行强度也比较大。国有企业还可以在一些沿海开放城市或者是西部地区税收政策比较优惠的地区推广这种新能源发展战略，充分考虑到不同城市不同地区的政策倾斜性质，从而获得比较税收优势。另一方面，新能源发展企业在布局行业时也要选择这种税收优惠倾斜方法精心地进行税收筹划。例如高新技术产业区内布局国有企业通常可以按照15％的税收征收所得税，新办的高新技术产业一般免征税为2年，新能源汽车免征税为3年，按照这种投资方法，新能源汽车可以延伸自己的产业链条，利用这种产业链上下打通的方式获得更多的税收减免政策，投资方式选择方面也要关注所得税、财产税和行为税以及股票税收等，选择组合化发展方式，尽可能利用国库券利息收入进行扣税，促进企业税收筹划效果提升。

4．拓展融资方式进行税收筹划

融资方式不同，也会对国有企业税收筹划的效果产生多方面的影响，从目前的经济行为来看，融资是国有企业拓展经营规模、提高市场竞争能力的前提和基础，在多种市场竞争的方向影响之下，企业可以拓展自己的融资渠道。第一，通过自有资金的方式来进行内部的集资，例如员工内部筹资，建设专项发展基金，对于企业的税收影响较大，但是也不能单纯从经济的角度来进行考虑，企业也要全面分析目前的发展问题。第二，相对于自我资金积累来说，通过金融机构采取间接融资方式借款或者是企业之间相互拆借的方式，都更有利于税收筹划，在一定的规定时间范围之内，可以通过费用的扣除来列入到企业的利润行列，从而降低企业应支付税款。第三，在融资的过程当中还要考虑到不同地区在税收扣除方面存在的限制，综合进行生产经营的规划，对不同的融资组合方式进行全面比较，建立起良好的税收筹划意识，避免单纯考虑企业的资金困难，而不考虑税收造成的财政负担。在分析效益的前提之下，进行科学的税收筹划决策。

5．优化财务决策进行税收筹划

一是国有企业可以采取固定资产折旧的方法来进行税收筹划。固定资产主要是国有企业产品成本的有效组成部分，按照目前的税收筹划方式可以采取直线法、工作量法、加速折旧法，对于国有企业产品使用期限内的差异额进行累计计算。二是国有企业可以采取费用分摊方法来进行税收筹划。充分考虑目前的产品生产管理费用，员工的福利费用进行不规则分摊或者是平均分摊，从而避免企业的实际经营利润受到影响，减少企业的经营负担。三是国有企业可以采取人民币折合率选择等方式，尤其是在跨境贸易的过程当中，通过外汇按市场汇率进行折算成人民币，从而减少企业的税收负担。但是也要考虑到政策问题，保障这种折合率在一年之内不发生变更。四是国有企业可以采取优化会计核算的方式来获得税收收益。尽可能降低合并征税项目，从销项税额当中进行有效的抵扣，对购进货物和销售产品进行全面的分析，将原本的税率进行科学设计。

三、结语

综上所述，不同的税收筹划方式对于企业的税收负担有多方面的影响，国有企业适应国家的绿色产品发展方向，可以应用国家的相关税收政策进行全面的科学规划。从本文分析可知，国有企业要做好财务决策，关注行业选择，利用税收优惠政策和会计管理政策进行科学的税收设计。

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作者：张娜 单位：（申能新能源（内蒙古）有限公司