高新技术企业税收筹划风险与控制方法

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【关键词】高新技术企业；税收筹划；风险；控制

1高新技术企业税收筹划的意义

（1）有利于增强高新技术企业的纳税意识，促进国家完善税制改革。企业如果想要进行税收筹划，那么就必须熟悉国家的税收制度，因此企业在进行税收筹划时对国家的税收政策进行全面准确的认知，一定程度上增强了企业纳税的意识。与此同时，企业进行税收筹划能够促进国家进一步完善相关的税收制度。（2）有利于高新技术企业获得经济利益，增加企业利润。企业应当遵循合法性的原则进行税收筹划，正确运用国家的税务支持政策，从而达到降低企业税务负担的目的。企业可通过合理的企业税收筹划来减少资金成本，最终解决企业资金链周转慢、资金规模小和融资困难等问题，从而提升企业的经济效益。（3）有利于提高高新技术企业的财务管理水平，增强企业竞争力。企业进行税收筹划，对财务人员的胜任能力有着更高的要求，加强管理企业各个环节的税务工作，提升企业财务人员在税务筹划等方面的能力，不仅有利于企业实现税后收益最大化，更有利于树立企业诚信纳税的良好形象，这对增强企业的竞争力非常有利。（4）有利于提高高新技术企业的税后收益，推动资源配置合理化与国家产业结构调整。高新技术企业变化速度快，并且企业的运营风险随着投入增加而增加，因此企业进行税收筹划，使企业支出显著减少，最终增加企业的税后收益，降低企业运营风险；同时，企业税收筹划如果取得成功，对企业税收筹划的发展就有积极影响，从而推动资源配置的合理化与国家产业结构的调整。（5）有利于全面提高高新技术企业经营管理水平。税收筹划可以使整个企业经营、投资、融资活动更加合理合法，而且可以使企业内部财务活动健康、有序开展，规范企业管理，全面提升管控水平，使企业朝着可持续方向发展。（6）有利于促使税收筹划在我国的实践运用。高新技术企业税收筹划的成功可以促进其他行业进行税收筹划，使税收筹划在我国实践运用中取得喜人的成果。

2高新技术企业税收筹划的基本手段

因为高新技术企业与其他企业有所不同，所以主要从增值税和所得税两个方面对高新技术企业开展税收筹划。（1）增值税税收筹划。一是经营初期的高新技术企业可以选择以小规模纳税人作为纳税主体的方式进行税收筹划，从而达到节约税收成本的目的。二是企业要选择适合本企业的优惠税收政策，促进企业的长远发展。三是要做好纳税时机的规划。在市场行为中要能够合理运用赊销和分期付款，调整企业的纳税时机，使企业获得良性发展。四是要合理调整销售方式。增值税主要是以增值部分为基础来进行收取，纳税结果的差异主要是由不同的销售方式导致的。企业可以采取对商品进行折扣销售处理、优惠打折等方式减少商品的增值部分，最终将折扣金额予以扣除，同时可以合理运用不同的销售方式。五是要完善财务管理制度。（2）所得税税收筹划。一是要重视优惠政策的结合。初始阶段时期的高新技术企业，可以采用在费用化支出阶段将研发费用从税前利润中予以抵扣的方式，来减轻企业的早期税负问题，最终获得延迟纳税的时间价值。二是要合理规划预缴时间和方式。企业所得税的税收筹划应当合理规划预缴的时间和方式，可以按照年度、季度不同的方案进行纳税。在企业实际操作过程中，需要以上一年企业缴纳税款的情况为依据来选择今年的纳税方式，通过一系列总结和调整，寻找出最适合企业的组合。三是要发挥关联技术。企业可以通过转让定价的方式，将利润的税费调整到关联方。

3高新技术企业税收筹划的风险

（1）政策因素导致的风险。一是由于企业所选用的税收筹划方案在选用时符合国家政策，但之后由于国家宏观政策的调整已不适合目前的情况。二是由于企业税收筹划人员对税收政策的认识和理解存在偏差，导致利用不当，选用的政策并不适用于企业当前的业务，最终使高新技术企业由于偷逃税款、漏缴税款等原因遭到税务机关的处罚，情况严重的企业还会影响纳税信用等级的评定，企业的声誉大打折扣，最终导致企业经营出现问题。（2）宏观环境因素导致的风险。企业的经营发展与所处的宏观经济环境息息相关。当宏观环境由于种种原因发生变化时，就会影响整个企业的战略布局，从而改变税收筹划方式，给税收筹划带来一定的风险。如果环境发生巨大变化，例如经济危机、未来发展方向的变化等，这将会影响高新技术企业整个税收筹划方案总体的方向，还有可能由于企业对宏观环境预判失误导致企业税收筹划方案不成功。（3）方案选择和执行不当导致的风险。一是方案选择不当导致的风险。在企业筹划过程中会受到许多因素的影响，专业税法人员也难以准确把握我国复杂多变的税法制度，可能会有其他的税收方案，因为无法确定哪种方案是最优解，所以可能会导致企业所选取的税收方案并不是最好的一个。企业要根据市场的变化和企业的具体状况对企业税收筹划做出正确调整。企业税收筹划相关人员必须具有实际操作经验，对税收制度有准确的把握，对筹划方案要进行一系列全面、深入、系统地分析，最终选择最适合企业的方案。但是，倘若筛选不当就会给企业带来很大的风险。二是方案执行不到位使企业达不到节税的目的，最终使方案停留于表面没有付诸实际。（4）征税纳税双方认定不同导致的风险。税收筹划方案具有复杂性和特殊性，税务机关执法人员对于税收政策的把握存在不同，业务能力水平也参差不齐，再加上税务机关本身就会抱有质疑的观点。税务人员对于税收筹划的认定有可能与筹划人的认定不一致，税务人员可能会认为企业存在避税或偷税等不合法的倾向，但实际上企业并没有这种倾向。企业税收筹划人和税务机关双方对企业税收筹划方案在认识和理解上有所偏差，从而导致税务机关质疑企业的税收筹划方案，认为方案不符合相关法律法规的规定，因而存在一定风险。（5）法律因素导致的风险。《高新技术企业认定管理办法》中制定了罚则，但是罚则的处罚力度非常轻，只是取消已认定企业的资格，并且5年内不再受理企业的认定申请。再加之高新技术企业资格认定流程不够严谨，容易诱导企业进行违规行为。众多企业受到高额经济利益的诱惑，再加上违规成本低，从而摒弃合理合法的前提进行违规的税收筹划，在高新技术企业认定中提供虚假信息以达到认定条件。但是在企业申请高新技术企业税收优惠进行税务审核时，倘若该企业提供虚假的信息被税务机关识破，企业将会立即停止所享受的优惠政策，对税款进行补缴，与此同时，企业还会受到税务机关的行政处罚，构成犯罪的，还要承担刑事责任。

4高新技术企业税收筹划风险的控制方法

（1）根据国家政策及时调整税收筹划方法。企业对涉税行为的长期规划之一就是要进行相应的税收筹划，税收筹划应该及时根据国家政策和企业业务的变化进行相应调整。高新技术企业相较于其他企业，涉及的税收政策比较多，但是因为政策具有不确定性的特征，往往在一项政策出台之后，后面会接着有其他的补充文件陆续出台，还会出现更新调整，这就要求高新技术企业在进行税收筹划时，能够依据国家政策的改变及时调整适合企业的税收筹划方案，从而降低政策风险。（2）根据宏观环境变化的方向调整税收筹划。大多数高新技术企业在初始阶段的规模都相对较小，在宏观环境发生巨大变化时，要及时调整企业的经营目标，因为税收筹划最终是为了实现企业利润，在宏观环境发生变化时，企业经营结构或许会发生改变，企业的业务结构也会较之前不同，因此税收筹划的方案应进行调整。（3）培养税收筹划专业人才，提高税收人才的专业能力和专业素质。一是聘请相关专家对本企业税收筹划业务人员进行涉税业务、财务管理等实务的授课。二是招聘更高水平的税收筹划人员。税收筹划人员只有具备准确把握税收政策要求的能力、及时更新知识，才能科学合理地开展企业地税收筹划工作。三要保证企业税收筹划方案的设计者熟悉企业的内部控制，从不同的角度筹划企业纳税方案，从而控制风险，降低操作风险。（4）及时向税务机关请教。如今，税务机关的纳税咨询服务方式不仅是电话咨询，还有公众号在线咨询、官网咨询、智能服务等多种方式。企业如若对税收存疑或者有拿不准的地方要及时与税务机关沟通，降低征纳双方认定差异的风险。（5）提高法律风险意识。企业要提高法律风险意识，不能心存侥幸，防止将税收筹划变成偷税漏税，最终将企业置于被动的一方。

5结语

高新技术企业的发展能够推进我国经济又好又快发展，税收是影响国家发展的重要因素。因此，高新技术企业必须遵守法律法规，利用国家为高新技术企业的税收优惠政策，减轻企业税负。只有企业不断学习、不断进步，才能提高经济利益，从而推动整个高新技术行业高质量发展。与此同时，企业要规避税收筹划中的风险，使企业财务管理能力得到显著提升，从而实现企业财务管理的最终目标。

参考文献

［1］王歆．科技型小微企业税收筹划案例探析［J］．财经界（学术版），2017（2）：293．

［2］马哲君，石雨鑫．企业税收筹划面临的风险与防范对策［J］．现代商业，2016（6）：138-139．

［3］赵文秀．高新技术企业利用税收优惠政策进行税务筹划的思考［J］．当代会计，2019（4）：23-25．

［4］晏小波．企业税务筹划风险控制探讨［J］．财会通讯，2015（32）：99-101．

作者：胡灵俐 单位：贵州财经大学