现行税制下的税收筹划及存在风险
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摘要：我国经济在不断发展，国家的税收体制也越来越健全。企业在生产经营和财务活动中通过税务筹划来减轻税负已然成为企业必然的选择。税务筹划作为一项企业通过对筹资、投资、经营理财活动进行合理合法事前的安排和筹划，以达到减轻税负的目的的活动，也是成为企业提高自身生存发展能力的方式之一。企业是国民生产总值的创造者，在社会的发展中起着重要的作用。政府的税收政策也为企业提供了进行税务筹划的空间，使得政府和企业可以得到双赢。然而目前我国的税收体制仍然不够完善，很多企业对国家的税收变化掌握程度不够，以及自身的员工专业素质不高等原因，导致企业在税务筹划中会有许多的问题出现。因此企业对税收规避风险的研究是必要的。
关键词：税务筹划；风险；规避税务筹划的
概述
（一）税务筹划的概念
税收筹划是指依照国家制定关于税款缴纳等方面的管理制度，纳税人可以在税法规定的范围内，对所实现的收入、成本的计入与分摊、费用的匹配以及利润分配方案制定等方面进行合理的纳税筹划，其目是减轻企业的税负。
（二）企业税务筹划的意义
税务筹划的实施必须在正确的税收政策导向下执行。企业在进行税收筹划时，不要违反国家的税法，合理筹划才能够正确的发挥税务筹划的杠杆作用，获得多方面的税收优惠。在该项工作的实际展开过程中，追求经济利益最大化，也符合税务筹划的实施目标，它与企业经营活动的最终目的是一致的。
公司税务筹划风险的风险分析
（一）公司税务筹划情况
1.企业投资中的税务筹划企业在投资决策过程中，投资收益是现代财务管理关注的重点，税负的轻重对这有着一定程度的影响，因此，做好税收筹划是财务管理工作中具有重要意义的一个方面。从投资的地区来看，国家为了支持某些地区的经济发展，特定的地区实施了一系列相应的税收优惠政策，那么企业就可以根据企业的地理环境决定其投资地区从而进行税收筹划。因此公司可以考虑在杭州市的高新技术产业开发区或者宁波高新技术产业开发区投资设立新的子公司，注重高技术培养，在经济技术开发区内对新设的企业有一定的税收优惠政策。2.企业在销售收入环节的税务筹划企业在计算所得税时，其营业收入是计算的基础，对营业收入进行相应的延迟，是商品的销售收入环节一个较为重要的途径。企业可以通过对结算方式如确认时间、地点等的规划来达到税收筹划的目的。虽然延迟销售收入，其结果了不会少缴纳税款，但是可以获得为企业晚缴纳税的时间，这也相当于获得了一笔没有成本的流动资金。特别是作为中小企业而言，资金紧张问题一直是困扰企业多时的一个难题。举某一个企业的例子，这个企业的生产属于是中小型的制造企业，被税务局认定为增值税一般纳税人，2019年7月该公司产生含税的收入为500万元人民币，其中应收账款为120万元，合同最后付款日期为2020年1月。那么就会有一下两种结算方案：方案A：将提货单给买方的当天作为确认收货的时间，那么需要计提的销项税计算过程如下：全部销售收入计算的销项税额=500/（1+17%）ⅹ17%=72.65万元方案B：分期收款，在2019年7月确认380万元的收入，2020年1月确认120万元的收入，那么需要计提的销项税计算过程如下：2019年7月所计算的销项税额=380/（1+17%）ⅹ17%=55.21万元2020年1月所计算的销项税税额=120/（1+17%）ⅹ17%=17.44万元虽然方案A和方案B在纳税总额上来讲并没有变化，但是第二种结算方式确认收入的时间延迟了，可以获得资金周转的时间，有利于保障企业的现金流。
（二）公司税务筹划中产生的风险分析
在投资方面进行税收筹划的需要注意的是，首先要结合当地的税收政策，来决定是设立分公司，还是独立的子公司。按照税法规定，所设的分公司不属于独立法人，分公司所实现的利润要与总公司进行合并计算缴纳税款。而子公司确是独立的法人，与母公司要分开进行计税，并且子公司只能将税后利润用于对股东占有的股份进行股利分配。在企业的生产经营活动中，购进货物时，不太考虑供应商是否是一般纳税人，有时取的是增值税普通发票，企业不能进行抵扣，这样就导致企业的增值税额加大。特别是在对小规模纳税人的采购时，不能及时鉴别出对方所开的发票的真实性，使得其进项税不能提到抵扣。即使在当期成功抵扣的，之后又被税务机关认定为虚假增值税发票，从而使得企业需要重新补交已经申报的税款，给企业带来了巨大的亏损。企业的财务管理体制不健全，财务机构设置不合理。我国的中小企业，都缺乏较为健全的财务管理体系，并没有建立较为严格的财务核算制度，未进行规定的会计核算制度，从而使得会计资料的真实性完整性和可靠性无法得到保证。也没有相应的内部控制制度，从而缺乏对财务人员的监督和考核。企业的会计人员受教育程度不高。由于我国很多企业管理者的文化底蕴不高，管理的思想较为僵化，超过一半的企业只聘用了兼职会计。很多会计人员是企业管理者的亲属进行担当，这样的财务人员对公司的了解不透彻，也不具有相对应的专业知识，给企业的税收筹划带来一定的风险。
公司税务筹划风险规避的建议
（一）提高对税务筹划的重视程度
税务筹划的实施必须满足国家法规的要求。这个前提条件如果不满足，事前的税务筹划工作是不能合法进行的。利用税务筹划，企业所收获的好处是相当大的。这在企业发展的很多方面均有体现，比如：有利于财务管理水平的提高；有利于税收负担的降低等等。因此，公司的管理者需要巧妙的利用这一方式，立足全局，将税务筹划看出企业战略的一部分，对企业的税务筹划给予足够的支持和重视，从而使得税务筹划更好展开有较为有利的环境。公司在税收相关政策出现调整是需要及时进行更新税务筹划方案，对相应的税收条例做到精通，从而可以使用正确的税收筹划方式，以使企业的税负减轻，同时还要对所存在的税务风险给予高度关注，并采取一定的规避税务风险的措施，是税务筹划工作中的重点。
（二）提高企业财务人员的素质
对税务进行合理筹划，即要懂会计方面的知识，还要了解国家的各项税法政策，同时还要对相关法律法规有所了解，因此，高素质的综合型人才，是企业实施税收筹划的先决条件。目前的公司的财务人员中，税法知识较欠缺，企业的高层管理人员忽视或淡视税务筹划，成为企业财务管理中的一大难题，因此公司应该注重员工的继续教育，注重专业人才的培养，使更多企业能在财务管理中用对用好税务筹划。公司也应该注重税务筹划团队的建设，吸纳更多的专业人才，组成一个专业人才队伍，加强对专业知识的考核，促使其不断提高自身的专业素质，从而使得企业的财务管理更为合理和科学。对于公司来说，利用税务筹划的积极作用来促进发展是很有效果的。
（三）注重税务筹划目标的多样性
在企业的发展中，及时缴税是企业的社会责任。因此，企业所负担税负的高低，也国家制定的税收政策息息相关。企业要密切关注国家出台的一系列税法及制度规定。但是除了这些，还要把税务筹划和企业的财务管理、经营活动相结合，在降低税负的同时，还要考虑给企业带来的财务风险和经营风险，注重企业的全局发展，对于企业生产经营的市场环境、经济环境及资源配置也要给予关注，制定出符合企业实际情况的、科学合理的税务筹划方案，使企业实现税负降低的目的。
（四）加强国家税收政策的学习，完善内控制度
公司在进行税务筹划时，必须以合理合法为前提，更加全面的了解并熟悉税收法律，这也对企业的财务人员有了更高的要求，因此需要更加完善的内控制度作为依托。借助系统性、规范性的内控制度，展开税务筹划工作，能够最大程度的降低税务筹划风险，对会计舞弊等违法现象进行处理。同时，随着我国经济环境的变化以及经济政策的不断调整，国家所制定的税收政策也要相应的进行调整。对每个经济开发区、经济特区、高新技术开发区等特殊区域，所制定的税收优惠政策各不相同，要认真加以研究并利用。公司需要密切关注经济、法律政策的最新动向，以确保税务筹划具有前瞻性，从而使得企业的税务筹划风险降到最低。
结论
在过去，税务筹划的工作展开缺乏系统性，企业基本都是选择税负最小化，或者通过有效的手段来实现税后利润最大化，以此来实现企业税务筹划的目标。其实，如果税务筹划的相关工作展开能够真正意义上让纳税人实现税后利润的最大化，对企业产生的能动作用是非常大的。但是，这其中产生的风险也同样是非常大的。但是，企业在实际的发展中，鉴于自身规模、资金等发展要素的限制，他们的税务筹划工作很多缺乏风险性的考虑。他们只是为了降低税负了实施税务筹划，导致税务筹划的结果差强人意。因此，企业的税务筹划必须树立税收风险意识，必须结合自身的发展实际，必须借助有效的措施或方法，深入分析，了解税务筹划的可能性风险，判断原因，有效的预防和减少风险，以求获得积极的税务筹划效果。
参考文献
[1]金莉.试论企业税务筹划风险的防范与机制创新[J].财会学习,2019(8):176.
[2]谢洪英.税务筹划中的风险与对策[J].中国管理信息化,2019,22(5):34-36.
作者：俞丹凤 单位：国网福建综合能源服务有限公司