高新技术企业优惠政策的税务筹划思考

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摘要：本文简略阐述了高新技术企业进行税务筹划的原则，详细分析了高新技术企业税收优惠政策，并对高新技术企业利用税收优惠政策进行税务筹划的途径展开了深层次的探索，旨在提升高新技术企业的税务管理能力。

关键词：高新技术企业；税收优惠政策；税务筹划

对于社会发展来说，高新技术企业是其重要的推动力量，但其在享受着相关优惠政策的同时，还面临着诸多的风险，基于此，有必要深入展开对于高新技术企业税务筹划的深入分析，从目前的各项政策内容出发，提升企业税收筹划的有效性。

一、高新技术企业开展税务筹划的原则

（一）合法性高新技术企业在进行税务筹划的过程中务必要严格遵循合法性原则，其所开展的经济税务活动都应同法律法规相满足，由此可见其合法性的重要程度。企业在实际进行纳税的过程中普遍涉及诸多类型的税种，所以高新技术企业在进行税务筹划的过程中时常会出现由于筹划不严谨而导致的违规问题，基于此，相关税收筹划人员本身需要有扎实并且更加全面的法律知识，唯有如此，才能够更加系统合理地设计税收筹划工作，以实现公司实际效益的提升。

（二）保护性对于高新技术企业来说，除了合法性以外，保护性也是其在税务筹划中所要遵循的重要原则，当税务部门在对企业进行征收税款的时候，其所具有的相关账簿以及凭证是其重要的基础内容，同时，也是证明高新技术企业没有违规的重要依据［1］。

（三）目标性与其他类型的筹划相同，高新技术企业的税务筹划也需要事先完成好相应目标的制定，然后在此基础上进行具体的筹划工作，所以企业在正式进行税务筹划工作之前，务必要全面开展对于相关政策情况以及其所涉及的税率和税种等内容的调查工作，并详细掌握好实际的各项问题，科学制定目标，以高效保障税务筹划工作的合理性与有效性。

（四）整体性企业税收本身便有着全局的性质，企业既要缴纳相应的增值税，同时还要缴纳其他税种，包括印花税、所得税以及资源税等等。而且在实践开展的过程中还存在税种之间潜在的部分问题，所以企业在正式开展纳税筹划工作的过程中，应当严格遵循整体性原则，针对当前企业的总体税负进行全局性考虑。

（五）经济性企业税收筹划既能够积极响应国家的税收政策，还可以有效降低高新技术企业所具有的经济负担，可以切实提升企业的实际经济效益，所以当下诸多企业都已经加强了对其的重视，并在企业的生产经营过程中加以灵活运用。然而部分高新技术企业在正式展开筹划的时候，经常会面临难以同预期目的相满足的问题，进而使得企业的投入成本和预期效益不成比例，最终造成税务筹划有效性的降低。

（六）适时调整由于高新技术企业自身、国家政策以及经济市场是不断变化的，所以企业所开展的税务筹划工作时常会受到上述因素影响，进而产生计划赶不上变化的现象，所以企业应当严格从实际情况出发对筹划方案进行适时优化调整。与此同时，由于税务筹划还要遵循合法性原则，所以当有关法律法规出现变化时，其税务筹划方案也需要做出相应的改变。

二、高新技术企业税收优惠政策的概述

现如今，对于我国的高新技术企业来说，国家出台了诸多的税收优惠政策，主要包含增值税税收优惠与企业所得税税收优惠两方面内容，所以，高新技术企业在进行税务筹划之前，需要严格遵循相应的合法性原则，全面开展对于高效技术企业税收优惠政策的了解。

（一）增值税税收优惠

从目前来看，我国的高新技术企业在投资项目中所采用的设备配套技术及其配件，都能够直接免除其进口环节增值税以及关税。此外，高新技术企业所具有的进口软件产品改造和自行开发的软件产品可以按照16%进行增值税的收取，然而针对那些比3%高的税收，仍然需要采用立即征收立即退还的方式，将对软件行业增值税的税率。高新技术企业所开发的计算机软件产品，在正式登记生效之后，向增值税一般纳税人销售，需要按照16%进行增值税的征收，然后再采用即征即退的政策处理增值税实际税负超出3%的部分。

（二）企业所得税税收优惠

在企业所得税税收优惠方面，其主要包含两大种类，其一便是税率优惠，其二便是税前扣除的优惠。高新技术企业在税收优惠政策方面有着15%的税率，相比其他企业25%的税率，其能够节省40%的纳税成本。与此同时，当高新技术企业三年认证资格届满之后，在实际进行重新认定之前，其所得税将会暂时按照税率15%进行预缴，如果没有在年度汇算清缴之前取得高新资格，便需要严格依照相关规定对税款进行补缴［2］。在税前扣除方面，如果高新技术企业技术转让在500万以内，便可以免征企业所得税，若是超过500万元，那么其超出的部分则按照减半进行征收。相关规定表明，在研发费加计扣除方面。从2018年1月1日到2020年12月31日，高新技术企业所产生的研究开发费需要根据发生额的75%加计扣除，形成无形资产的需要根据成本175%进行摊销。在《国家税务总局公告2018年第46号》中标明，企业在这段时间范围内若是其一次性购入的单项设备在500万元以内，便可以进行一次性计提折旧。除此以外，部分高新技术企业还可以使用固定资产加速折旧的优惠政策。主要有以下两方面要求。其一便是因为科学技术水平提高，所以产品有着较快更新换代的固定资产。其二便是长时间处在高腐蚀以及强震动状态下的固定资产。若是采用缩短折旧年限方法，其最低折旧年限需要在相关规定的60%以上，若是采用加速折旧的方法，则需要适当应用年数总和法以及双倍余额递减法。

三、高新技术企业利用税收优惠政策进行税务筹划的途径

（一）增值税纳税筹划

与其他类型的企业相比，高新技术企业具有一定的特殊性，其收入在产品销售方面占比较高，从目前我国现行的增值税相关规定来看，企业能够使用各种类型的销售手段，以对义务发生的时间进行延迟，进而有效实现税收成本的降低。若是企业通过分期收款以及赊销的方式对产品进行销售，那么便会在签订合同的时候由买卖双方对付款日期进行规定，其实际的付款日期则代表着纳税义务所发生的时间，但若是双方并未对付款日期进行详细规定，那么其发货日期便是其实际的纳税义务发生时间。基于此，高新技术企业可以在税法允许的条件下，通过采用不同类型的销售方式，优化调整相应的纳税义务发生时间，高效使用相应的措施实现税收成本的降低。

（二）企业所得税纳税筹划

1.固定资产折旧纳税筹划

高新技术企业在开展固定资产折旧的过程中应用直线法，若是其固定资产能够同加速折旧的相关要求相符合，那么便可以对其进行相应的纳税筹划。例如，当高新技术企业在对设备进行采购与研发的时候，如果设备能够满足固定资产折旧规定，便可以通过使用加速折旧法计提折旧。当固定资产的预计净残值率为5%的时候，若是其固定资产的原值则是二十万元，预计能够使用六年左右。基于此，高新技术企业可以从相关所得税法的相关规定出发，优化选用折旧法以及直线法，并选择效益更高的加速折旧法，这样一来不仅可以使折旧额得到增加，还能够延期纳税。

2.费用扣除项目纳税筹划

在费用扣除项目纳税筹划方面，主要可以从以下两方面内容入手进行研究。一方面便在于对于差旅费、会议费以及业务招待费等方面费用的纳税筹划，若是相关业务招待涉及企业的生产经营，那么该类费用的发生需要按照60%进行扣除，但要注意的是其不能超过当年销售收入总数的0.5%，一旦其不符合相应的扣除标准，那么针对其所超出的部分则不得结转以后纳税年度扣除。此外，高新技术企业在实际开展生产与经营过程中所涉及的各项超旅费以及会议费等费用，可以依照其实际金额在税前进行扣除，若是在业务招待费中计入该类费用，便有可能实现业务招待费金额的增加，最终扩大纳税额。基于此，相关财务工作人员务必要分别展开对于差旅费、会议费以及业务招待费的核算工作，进而在此基础上提升纳税筹划的科学性与有效性。另一方面则在于捐赠与资助费纳税筹划，早在我国2016年所正式实施的慈善法中规定，高新技术企业在慈善支出中，那些超过当年法律规定的，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的部分，能够在结转以后三年之内在就按应纳税所得额扣除。高新技术企业中还存在通过公益性社会团体所支出的捐赠费用，针对该类型的公益性捐赠的扣除，若是其数额没有大于年度利润总额的12%，便可以扣除。如果是企业通过公益性社会团体所向红十字会等机构所捐赠的费用，那么可以将其在税前全额扣除。基于此，高新技术企业应当妥善选择针对资助费以及捐赠费用的筹划方式，以此实现企业税收成本的有效降低［3］。

3.加计扣除纳税筹划

在高新技术企业的加计扣除纳税筹划中，主要可以从以下两方面内容进行阐述。其一便在于研究开发纳税筹划，对于高新技术企业来说，在其实际的支出项目中，从相关规定的比例出发进行税前扣除后，在对其开展追加扣除则是加计扣除。高新技术企业本身有着强烈的特殊性，其本身的研发成本比较高，需要在研发工作中投入大量的资金，然而从目前来看，我国绝大部分高新技术企业中的财务人员都没有对研发支出中加计扣除规定相符合的费用进行详细划分，所以针对该类费用，高新技术企业可以进行相应的税务筹划。以某高新技术企业为例，其一年在研发方面的资金投入是4088000元，有着较大的加计扣除数额，若是能够准确开展对于研发工作相关费用的划分工作，便可以让企业获得一定程度的纳税优惠。其二便是残疾人员工资纳税筹划，我国税法规定，企业在为残疾人支付工资的过程中可以在据实扣除的基础上，根据残疾人员工资展开100%的加计扣除。

四、结语

综上所述，充分利用国家出台的相关税收政策开展相应的税务筹划工作，能够有效降低高新技术企业所面临的各方面税务风险，对于企业经济效益的提升以及可持续发展有着积极的促进作用，所以企业务必要对税法展开深入研究，并优化制定相应的税收筹划方案。

参考文献

［1］丁艳.高新技术企业利用税收优惠政策进行税务筹划的思考［J］.百科论坛电子杂志，2020（5）.

［2］江鑫庭.高新技术企业税收优惠政策中财务与税务风险的控制［J］.中国商论，2020（15）.

［3］马璇.高新技术企业企业所得税分析及税务筹划——以SW公司为例［J］.经济师，2020（3）.

作者：武学佳 单位：孟家港长江电子商务（上海）股份有限公司