谈企业税收筹划风险防范

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摘要：企业科学、合理地开展税收筹划工作，能够减轻企业税收负担，降低经营风险，提升经济效益，对促进企业健康持续发展具有重要意义。税收筹划属于一项系统性工作，在实际开展过程中会涉及到多项内容，所以整个税收筹划期间会受到多种因素影响，面临较大税务风险。为此，企业在开展税收筹划工作过程中需要正确认识并及时识别税收筹划风险，采取有效措施进行防范。本文在分析企业税收筹划风险防范的重要性基础上，探讨了常见的企业税收筹划风险点及其表现，并针对性的提出了企业税收筹划风险防范措施。

关键词：企业管理；税收筹划；风险防范

一、引言

企业在生产经营管理过程中，科学、合理地开展税收筹划工作，可帮助企业降低纳税支付类风险、经营损益类风险、投资失败类风险等，还有利于减轻企业税负，延迟纳税期限，提升经济效益，对促进企业健康持续发展具有重要意义。目前，很多企业在开展税收筹划过程中，因认识不到位、税收政策变化、人员专业素质不高、征管机构执法界限不清等原因引发税收筹划风险，不仅难以发挥税收筹划工作的重要价值，还会给企业带来负面影响。为此，企业需要正确认识税收筹划风险，在税收筹划工作开展期间，及时采取有效措施防范相关风险，促使企业逐步提升税收筹划水平，并以此为基础促进企业的可持续发展。首先，企业加强防范税收筹划风险，可使企业严格遵守国家有关法律法规，使企业在合法环境下实现稳健发展。在我国国家治理法治化推进过程中，越来越重视法治社会的建设，企业在当前这样的大环境下必须坚持遵纪守法，通过合法途径获取经济效益，结合国家政策法规，明确企业发展方向，促进企业稳健发展。企业在税收筹划工作开展期间，加大税收筹划风险防范力度，能够使企业严格遵守国家有关法律法规，在企业内部构建法治化发展体系，在合法背景下提升企业综合竞争力。其次，企业积极防范税收筹划风险，有助于企业提升风险管理水平。企业在发展过程中加强风险管理，有助于规避风险发生，避免其所造成的损失。而企业在税收筹划期间加强风险防范，是一项重要的风险管理措施，能够防止企业在税收筹划工作当中投入过多成本，在此基础上对税收筹划成本加强控制力度，基于风险管理促进企业健康持续发展，同时通过强化筹划管理，减少涉税风险的发生，避免其所造成的损失。最后，企业加强防范税收筹划风险，能够使企业获取更多经济效益。企业经营管理最终目标是获得更高经济效益，而有效的税收筹划工作能够使企业提升筹划工作质量，帮助企业缩减经营管理中各项成本，降低税收负担，获得更多的经济效益。所以说，企业在实际运营期间，需要加强防范税收筹划风险，促使企业健全管理体系，并以此为基础更加稳定、有效的获得高利润、高效益。

二、常见的企业税收筹划风险点及其表现

1.企业因对税收筹划认识不足引发的风险企业开展税收筹划工作，需要基于健全的基础条件，比如企业的经营规模、融资能力、职工素质、流动资金等。不同的企业在这些基础条件方面存在较大差异，若企业管理层以及税收筹划相关人员不能深刻认识税收筹划工作，掌握税收筹划深刻内涵与背后价值，只将税收筹划当作是扩大利润、减少成本的一种手段，同时企业又不具备良好的管理能力，会计核算也不健全，那么企业整体社会诚信度就会相对较低，进而会使企业面临较高的税收筹划风险。整个税收筹划过程和企业经营生产过程存在着密切关联，税收筹划工作其本质上和漏税、偷税是不一样的，如果企业一味的关注税收优惠政策，盲目的按照相关税法规定条件开展税收筹划，不对企业综合经济策略进行有效考量，在以偏概全状态下制定的税收筹划方案未必能给企业带来良性影响，甚至有可能损害企业利益。一些企业开展税收筹划工作，其主要目的是减轻税收负担，这种单一目的下的税收筹划工作缺乏对其他相关因素的充分考量，会导致企业面临较高风险，相关财务者以及管理者也可能面临法律的严惩。

2.企业税收筹划人员职业素养不高引发的风险企业所开展的各项税收筹划工作，一个核心要素就是税收筹划者，所以税收筹划者自身业务水平及整体素质高低直接影响着整体税收筹划质量和有效性。而目前很多企业在开展税收筹划工作期间，相关税收筹划者缺乏足够的能力素质，无法满足现代企业税收筹划工作要求。一方面，税收筹划者对于国家税收优惠政策方面的调整缺乏足够的灵敏度，所以有可能使税收筹划工作在发展方向上和正常轨道相偏离。另一方面，既有税收筹划者其所具备的专业知识相对较少、陈旧，对于现代税务知识缺乏及时更新和学习，其知识水平不足以满足当前税收筹划工作需求，为了使税收筹划工作提高质量和效率，势必要提升企业税收筹划队伍综合素质。

3.税收政策改变引发的风险当前我国经济结构及产业政策不断调整和优化，国家税收征管以及税收制度也在不断改革，在市场经济持续发展过程中，政府部门会不断调整税收政策，立法部门也在持续统筹并优化税收法规，所以税收优惠政策会体现出短期时效性、不定时性等特点，一些税收优惠政策或者税收法规会发生变化，如果企业不能及时掌握相关政策变化，容易引发税收筹划风险。由于企业进行的税收筹划工作从项目选择直至积极落实需要经历一定时间，若在这期间发生税务政策变化情况，那么税收筹划细则就可能违背原有初衷，已经制定好的税收筹划方案可能在实践中不能实施，如果实施将面临违法风险，而原本会对企业产生良性影响的因素也可能变成不良因素，导致企业面临税务风险。

4.征管机构缺乏清晰执法界限在我国社会主义市场机制持续改革和发展过程中，目前已经趋于完善，不过相关配套机制特别是税收征管机制目前尚不健全，所以税收征管机构在对有关税收活动进行合法性裁定期间，其所具备的裁量权相对自由。由于很多税收筹划工作会游离于法律边缘，而相关税收筹划者不能准确把握税收征管机构明确的执法界限，因此所制定的税收筹划方案可能不会获得税收征管机构的认同，进而会引发企业税收筹划风险。

三、企业税收筹划风险防范措施

1.企业要深刻认识税收筹划，健全会计核算企业在经营管理过程中，税收筹划归纳在理财活动范畴，因此企业决策者、管理者以及经营者需要高度重视税收筹划，并深刻认识税收筹划对企业发展的作用，积极树立依法纳税意识，努力提升税收筹划者职业素养和专业能力，通过强化内部管理，提供准确的信息为税收筹划活动的有序开展奠定坚实基础，从而降低税收负担。同时，税务机构开展的纳税检查工作主要的依据也是企业会计凭证以及相关记录，所以说企业需要严格依据国家法律法规要求，严格、合理、健全的设置会计报表、财务会计账册以及会计凭证等相关资料信息，保证会计信息具有准确性和合法性、完整性、真实性，不断完善和规范会计核算与会计记录整理等工作，强化企业风险防范能力，为企业开展税收筹划奠定坚实基础。

2.企业重视培养优秀的税收筹划人才企业在开展税收筹划工作期间，一个重要主体就是税收筹划工作者，税收筹划队伍整体素质水平会直接决定税收筹划工作质量。为了有效提升税收筹划活动的合理性、有效性，需要企业积极培养优秀的税收筹划人才，打造高素质、高水平的税收筹划队伍。为了使企业税收筹划者全面提升职业能力和专业知识水平，一方面企业可以定期的对税收筹划者开展相关培训，通过培训活动提高税收筹划者专业知识水平，从而准确把握国家税收政策未来发展方向，正确调整税收筹划工作目标，事先对税收筹划工作开展中可能面临的风险实现及时防范。另一方面，企业还要积极引进现代化税收筹划人才，吸纳社会上和各大高校的高素质人才，为税收筹划队伍输入新鲜血液，强化人才队伍建设，提升税收筹划团队综合素养。

3.态了解税收政策，提升税收筹划有效性我国目前实施的税收法规具有突出的复杂性，并且会不断结合经济环境变化发生改变，一些旧政策不可避免的会面临取消或者是更改局面。另外，受到外部环境需求的改变，一些税收政策也体现出一定时效性特征。企业税收筹划开展期间所依据的税收政策若发生更改或者失效，那么税收筹划方案就会受到影响，进而导致税收筹划工作面临风险。为了规避税收政策引发的税收筹划风险，企业需要在开展税收筹划工作期间，对各种税收筹划风险因素进行综合考量，保证筹划决策的科学性。企业实际经营管理过程中，需要基于自身经营状况建立相应的税收筹划信息系统，通过报刊媒体、互联网技术等方式多方采集并整合税收政策，及时了解政策动态变化情况，根据最新政策内容，分析对涉税事件产生的影响，进而对税收筹划方案做出科学判断，决定是否要进行调整，在此基础上确保税收筹划在合法区间内具有良好可行性。

4.和税务征管机构加强沟通国家对经济实现宏观调控过程中，一个重要工具就是税收，而税收同时也是国家参与分配企业经营成果的重要形式，若政府税收征管机构不能对企业税收筹划活动做出认可，那么相应税收筹划活动则属于无效活动，进而也不能取得预期效益。因此，企业在开展税收筹划工作期间，要先深入了解税收筹划有关政策及法律法规，和税收征管机构保持顺畅沟通，在了解征管程序以及执法尺度等要求基础上，最大程度确保税收征管机构认可企业税收筹划方案，进而达到防范税收筹划风险目的，促使税收筹划成功。

四、结束语

综上，企业开展税收筹划工作，对扩大企业经济效益，提升企业综合管理水平，强化企业抗风险能力具有重要作用。为此，需要企业深刻认识税收筹划及相关风险，动态把控国家税收政策的变化，和税务征管机构保持顺畅沟通，积极培养高素质、高技能的税收筹划人才，为税收筹划工作的开展奠定坚实基础，在充分发挥税收筹划价值和作用基础上，促进企业的健康持续发展。

参考文献：

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作者：张红梅 单位：淮安清江石油化工有限责任公司