金融行业企业所得税税收筹划问题

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摘要：近些年我国经济发展进入了全新阶段，金融业越来越受到关注，金融行业发展是否稳定对国家经济发展有直接影响。和其他普通行业相比，金融行业风险更高，但取得的收益也更高，管理、会计等工作对金融企业的发展也起着重要作用，科学合理的税收筹划工作也是促进金融行业可持续发展的动力源泉。分析了金融行业的金融企业所得税税收筹划工作中存在的问题，并提出了解决策略。

关键词：金融企业；所得税；税收筹划

随着经济全球化和“一带一路”倡议的推行，我国金融行业也进入了新的发展阶段，在严峻的外部市场竞争环境下，税收筹划工作是金融企业必须关注的重点，能有效保证其利润最大化。

一、金融企业所得税税收筹划的必要性

（一）金融企业的特点主要体现在两方面：（1）高风险：参与金融交易的各方都无法充分预测市场风险，金融效应较大，难以合理规避和控制风险，稍有不慎就会给金融企业带来巨大经济损失，且金融企业开展的业务大多和经济实体的联系性不强，具有强烈的虚拟化特征，其涉税风险也会更大；（2）高收益：风险和收益并存，高风险的特点决定了金融企业会有更高的收益，杠杆效应会无限放大金融企业的风险和收益，在各项金融活动开展的过程中，风险和收益并存。高收益也就决定了金融企业所需要缴纳的所得税额较大，税务负担较重。

（二）金融企业所得税税收筹划的意义（1）科学合理的税收筹划工作能够降低金融企业在发展过程中所遇到的各种资金和财务风险，一般来说在税收筹划时，会从不同的角度对企业盈利、经济活动开展情况进行全面调查和分析，以金融企业实际情况为主要依据，使税收方案符合企业经营规划，这对企业未来发展有重要保障作用，能避免企业出现资金危机；（2）税收筹划工作就是要在法律允许的范围内，合理进行避税活动，这和偷税、漏税等违法行为有本质区别，能有保证金融企业经济效益最大化，也有助于营造良好社会口碑，降低企业税务负担；（3）有助于实现金融企业价值最大化。在合理合法的前提下开展税务筹划工作，能有效提升金融企业税后利润；金融企业还可以通过合理应用国家税法中的优惠政策，避免不必要的资金浪费，实现金融企业经济效益最大化；（4）有助于提升财务管理水平：金融企业的财务管理工作主要包括三大要素，资金、成本和利润，税务筹划工作能有效协调三者之间的关系，在尽可能减少成本投入的前提下，保证利润最大化。在税务筹划工作开展过程中，可以通过计税、减免税等方式充分了解国家税法中的相关内容，使财务报告更规范合理；（5）有助于提升主体纳税意识。金融企业管理者需要了解税法，主动研究法律法规，避免逃税、偷税、漏税。

（三）在税收筹划中要遵循的原则金融企业管理人员在进行税收筹划工作的过程中，必须要遵循以下几点原则：（1）经济性原则。税收筹划工作的开展必须要结合金融企业自身的发展实际情况来进行，并且根据金融企业在发展过程中遇到的问题，及时调整税收筹划的方案，确保税收筹划方案和金融企业发展的战略相符合，这样才能够进行科学合理的税收活动；（2）合法性原则。金融企业的税收筹划工作必须要符合国家规定的法律法规，按照国家的标准来进行税收筹划，金融企业要根据国家颁布的最新税法来调整税收筹划方案，使税收筹划方案具有合理性；（3）提前准备原则。金融企业在进行税收筹划之前，就要做好事前的规划工作，减少税收筹划中不必要的资金支出，提升金融企业的整体经济效益。［1］

二、金融企业所得税税务筹划存在的问题

（一）对税收筹划的认识还不够充分税收筹划工作的顺利开展，需要金融企业管理人员和财务人员完成思想意识上的转变，充分意识到该工作对企业未来发展的重要性，只有这样才能够提升其纳税的积极性和主动性。就目前我国金融企业发展的实际情况来看，部分企业对税收筹划的认识还不够全面，不管是从工作经验还是管理方法来看都有所欠缺，企业领导的不重视就会让基层员工工作态度散漫，对国家相关政策不够了解，难以充分了解税收筹划对企业经济效益的推动作用，甚至少部分员工还认为税收筹划和偷税、漏税等违法行为完全相同。不仅如此，税收筹划工作意识薄弱也是普遍存在的问题，税收筹划人员和财务部门人员在工作上没有进行良好交流和沟通，导致税收工作无法有效开展。

（二）会计工作不规范部分金融企业没有监督和管理会计工作，在日常经营和管理工作中，设置了不合理的会计科目和会计账簿，金融企业所获得的利润无法办理完整的涉税手续，在核算成本时也不够全面，这些都会给金融企业申报纳税造成阻碍，带来负面影响，增加金融企业税收筹划中的涉税风险，影响财务管理水平。

（三）缺乏专业的税收筹划人才税收筹划工作的高效开展，和人才素质的高低有直接联系。就目前我国金融企业发展的实际情况来看，专业化人才缺乏的情况比较普遍，少部分企业会让财务人员兼职承担税收筹划职务，其专业能力不强，难以满足各项工作开展的需求，在税收方面不能根据企业实际运营情况制定科学合理的税收筹划方案，可行性不强。且工作经验不够丰富，在出现各种突发情况时，心理承受能力差，在慌乱处理过程中更容易暴露出问题。税收筹划工作不仅需要有关人员充分了解国家税法中的各项政策内容，同时还需要具备法律知识、管理知识、财务知识，精通会计、审计等各方面专业化内容，但是就目前情况来看，复合型人才的缺乏，给金融企业开展税收筹划工作造成了较大阻碍，影响企业可持续发展，在经济发展进入新阶段、市场竞争日益激烈的时代背景下，如果不具备高端人才，会让各项工作寸步难行。［2］

三、解决金融企业所得税税务筹划问题的策略

（一）提升税收筹划人员对税务改革的认知和工作能力想要良好规避税收筹划中的社会风险，金融企业需要全面提升有关人员的业务能力。要在企业内部大力宣传税务改革的有关政策内容，将纳税意识深入到每位员工心中。在税收筹划工作开展之前，金融企业管理人员就需要对各项工作提出明确要求，使财务人员在充分了解国家政策有关内容的基础上，不断完善企业税务体系，及时发现工作中存在的各种问题，保持反馈渠道畅通，让领导者和基层员工能够实时交流沟通。不仅如此，还需要定期开展教育培训活动，一方面要加强其对政策的了解，提升税收筹划方案的时效性；另一方面，在金融企业发展的过程中，要充分利用政府的优惠政策，使税收筹划方案符合企业战略发展目标。还需要不断提升财务人员业务能力，加强思想意识培养，增强其理论结合实践的能力，提升税收筹划团队的整体素质。

（二）意识到税收筹划的重要性税收筹划工作的顺利开展，能够对金融企业的可持续发展产生重要推动作用，能保证企业经济效益最大化的同时，减少人力资源成本、管理成本投入，避免不必要的成本浪费，同时也让企业免于受到资金风险。金融企业领导、基层员工需要充分意识到税收筹划对企业发展的重要性，采取合理合法的方式开展相关工作，具体可以从以下几个方面做起：（1）提升对税收筹划工作的重视，加大资金投入，在企业内部进行大力宣传，营造主动学习政策内容的工作氛围；（2）有关工作人员要充分了解国家最新颁布的各项政策，合理利用国家优惠政策减轻企业税务负担。

（三）加强税收筹划风险意识金融企业要考虑到实际的发展情况，做好资金规划，健全税收筹划监控机制，贯彻落实监督制度，做好全过程管控。在创建金融企业税收筹划时，可以细化各项制度，落实到每个岗位、每位工作人员身上，简化流程，使管理体系不断完善。金融企业管理人员要充分认识到税收筹划的目标和内容，合理合法的开展避税活动，制定完善的风险应对体系，提升内部控制管理效率。不仅如此，还要积极主动学习国家颁布的相关政策，提升风险管理的能力。

（四）以法律为指导依据要以法律为依据和框架，不可为了经济效益忽略法律；其次，金融企业税收筹划计划的制定要和企业战略发展目标一致，确保两者互相促进。税收筹划工作能够推动金融企业的发展，金融企业的发展也能够保证税收筹划工作顺利完成。

（五）收入总额的税收筹划1.利用免税收入进行税收筹划根据我国现如今的金融企业税收政策来看，国债利息也属于免税收入的类型之一，在条件允许的情况下，当金融企业开展债券投资活动时，尽量以国债为主，能够有效降低资金风险，同时国债也拥有最高级别的信用程度。投资国债能保证其税后收入，也能够降低资金风险。2.利用汇率开展税收筹划根据目前金融企业所得税政策来看，如果金融企业所得利润是人民币以外的货币，在进行所得税缴纳工作时，应该按照每月度、季度的最后一天的汇率进行计算。如果金融企业投入的资金较多，当汇率浮动较大时，金融企业也会承担更多风险，与此同时可利用的操作空间也较大。如果预计在计算人民币汇率中间价将提高，则该月的外汇所得就需要相应减少，反之增加。3.利用合理分配年度收入开展税收筹划由于我国税法实行的是分层纳税制度，想要减轻税负，金融企业需要根据国家政策合理调整年度收入，利用税法中的优惠政策，在法律允许的情况下，要利用税收优惠进行减税和免税活动；如果当前阶段没有可以利用的优惠政策，则需要将收入推迟。［3］

四、结语

总而言之，当前我国金融企业发展迅速，税收筹划也成了金融企业的合利理财工具之一，根据实际情况开展相关工作，对金融企业发展具有重要意义。要积极转变税收筹划意识，提升相关人员工作能力，合理利用优惠政策，减轻金融企业税务负担，实现利润最大化。

参考文献

［1］万春燕.互联网金融企业税收负担分析［D］.河北经贸大学，2020.

［2］刘宇蕾.“普惠金融”背景下X小额贷款公司税务筹划研究［D］.南华大学，2020.

［3］赵楚楚.Z农村商业银行企业所得税筹划研究［D］.南京航空航天大学，2019.

作者：朱攀 单位：郑州银行股份有限公司