财政税收体制改革创新探究

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摘要：在新的发展趋势下，我国对财政税收体制改革进行了较大的关注，并获得了一定的成就，但就目前的改革状况 而言，仍存在着一些弊端。基于此，本文对财政税收改革的相应益处展开论述，并对目前财政税收体制当中的问题予以分析，探析新的发展趋势下我国财政税收改革的主要方式，为财政事业的发展提供保证。

关键词：新形势；财政税收；创新；体制改革

引言

面对经济一体化的发展趋势，我国财政随手面临着新的挑战。由此，中国也开始进行更深入的经济体制改革。财政税收属于改革当中十分重要的内容，改革的方式必须要符合我国的基本国情。而在我国实行至今，仍旧存有很多问题，比如监管力度不够、执行力度不够、编制水平较低。相关部门需要不断完善我国税收制度，为规范财政资金和有效运行提供可靠有力的保障。对于当下中国财政税收体制方面的相应问题，必须逐步探析财政税收的有利改革方向，这样才能得到匹配中国经济发展的财政税收体制，进而促进社会的可持续发展，提升国家的综合实力。

1财政税收改革的意义

1.1完善财政支出体系

税制改革是改善财政状况的必要条件，对于我国税制改革是否取得成效，由于一些问题还没有得到充分解决，导致财产分配不合理、腐败等问题的出现，在一定程度上危害国家财产。购买和转移成本是财政支出的主要组成部，不断完善支出制度，增强公共财政支出的透明度，加强公众对公共当局的信心，加强公众对国家政策的认同，有助于公共服务的顺利发展。另外民生问题与人民群众息息相关，各种公益项目的创建，会增强人们的幸福感，财政支出结构也会有更多的社会效益，人们也将越来越期待政府服务职能的转变。

1.2优化预算管理体制

对于中央财政与地方财政二者间的联系，必须着重关注财务管理方面的问题，由此便需构建相对完善化的预算管理体系。首要任务是不断改进预算管理工作，避免财政资金管理不足、地方经济和国家经济效益下降等不良后果的发生。进一步完善和规范财政部门的内部预算监督机制及其执行的监督，强化软约束力，利用硬预算约束力来约束各个部门的举债行为，不再为地方政府和事业单位随意举债买单，必须要让地方政府和事业单位意识到——政府的预算约束力是有限的，从而减少地方政府和事业单位对政府财政拨款的依赖性。

1.3实现税制相关转型

税制主要展现的为国家、纳税人间的“经济调节关系”，就在目前经济不断发展的形势下，想要更进一步的提高我国经济发展，就需要对税制进行调整和改革。也只有通过对财政税收体制的改革，才能推动税收制度的转型。通过将财政税收制度公开化、统一化，不仅体现了社会的公平公正，而且有利于相关竞争活动的开展，市场活力得到持续的激发，从而加快的税制的改革[1]。除此之外，政府财政部门还需提升宣传水平、加快新税收体系的构建，高效发挥财政职能，提升财务管理工作的效率，在不断探索新的改革路径的基础上，优化税制问题，确保国家税制改革的正常进行。

2财税体制的沿革及现阶段财税体制存在的问题

2.1财税体制的沿革的问题

我国在20世纪90年代开始进行“分税制”，在分税制实行的前一年就对税制进行了改革，实行税种中：中央与地方税种包括增值税和消费税。为了保证地方的既得利益，以1993年实际缴入国库的增值税和消费税数为基数，基数中央系数之外的予以相应的返还。增量地方与中央“增值税”25：75分享、消费税100%属于中央级收入。缴入中央级的两税收入实行增量1：0.3返还。这是由于地方支出范围出现了一定的调整，由此导致“财权上移、事权下移”的出现，此种状况下，地方不能很好地兼顾财权与事权，便会进一步提升财政管理的难度。2010年起，20世纪末期采用的中央级的增值税和消费税开始取消，返还政策取而代之。2013年时开展省级增量分享，予以相应的优化调整，但基层方面的问题仍旧存在。

2.2现阶段财税体制存在的缺陷

2.2.1缺乏完善的财政税收体制当下，中国财政税收体制整体发展状况良好，因此就开始追求更全面、更深入的税收体制改革，但是改革还具有一定的局限性，限制着社会经济的快速发展。第一，一些地方现行的财政税收体系和本区域的情况不一，由此也导致财政税收不能展现相应的效用，严重阻碍了当地的经济发展。其次，税种还未完善，从而造成了某些行业的税种无法进行纳税，就以互联网公司的收入为例：新共享经济平台收入、直播平台收入等造成税收工作整体的公平性较低，相应的社会分配也出现了一定的问题。除此之外，因为税收类别偏多，不同税种间也无明显的差异，所以进行区分的难度是很大的，以至于税收征收不够清晰，部分状况下还可能出现税种遗漏的情况，对于财政税收体制的改良来讲是一种阻碍[2]。

2.2.2缺乏规范的财政转移支付移动支付属于信息化时展的重要产物，支付手段更便捷，是人民更青睐的一种支付手段，对于国家财政收入的转移支付来讲也是十分有利的。就当下状况来分析，财政转移支付整体的规范度偏低，国家对转移支付的监管还不到位，常造成信息遗漏、财政支出不清、实际支出分配不均，主要体现在资金使用率不高、出现个人腐败问题两个方面。除此之外，针对税收返还体制补助，就转移支付过程来讲，其整体占比偏大，剩余类型占比偏小，这样一来便会影响财政支出整体情况。

2.2.3财政预算的制度不够完善现阶段，我国的财政体制在实践中出现的问题较多，阻碍了经济发展，不利于社会进步。其中，在预算管理方面特别突出，地方财政对预算管理不重视，预算管理体制不完善、比较落后，工作不能落实到位。因为预算管理在税收体制改革的过程中有至关重要的作用，它能够使财政支出更具有科学性、合理性，将财政资金进行具体的落实，从而提升资金的利用率，更好地为民众服务[3]。但是，就当下来讲，一些地方政府财政部门在预算管理方面的关注程度很低，设定的相应管理制度与当地实情相符度也偏低，由此便造成预算审核工作仅仅是形式，而与此同时，管理人员方面的监督管理工作也没有很好地开展，这样便导致无法掌握财政支出的实际情况，出现许多管理问题。除此之外，部分非法分子钻法律空子，伪造虚开增值税发票、偷税漏税等情况也时有发生，这样也会使得国家利益受到相应的损害。所以，财政预算管理工作必须从实际出发，在优化预算管理机制的基础上进行监督，确保预算管理所有环节的规范化，以此来最大程度上提升预算管理公信力。

3新形势下我国财政税收改革主要途径

3.1构建分级分权财政体系

建立分级分权为主体的财政体制属于中国当下优化税收体制的重要方式。财政的分级分权化管理能够让政府享有独立化的效益，各地方政府根据实际情况，不断优化政府结构，受到上级部门的监督管理，同时也拥有自主权利，可以有效约束地方政府的行为，同时也增强各地区之间的竞争，减少中央财政的工作，激励地方政府官员集中精力，做好本职工作，提高工作效率，改善政府管理。此外，在竞争过程中，地方政府可以创新相应的财政制度，设定更符合本地发展的新政策，以此来推动税收政策的优化发展。贴近实际的财政体制能够更好地匹配公众在公共服务方面的需求，减少政治实验成本，降低地方利益保护主义的发生概率。地方每年可向地方政府提交相应的创新政策，宣传部门也可挑选合适的案例进行推广。

3.2不断提升管理者的素养

管理者自身的组织直接影响财政税收体制整体的进程。面对新形势下财政管理者的业务能力不足、管理水平不高的问题，各地方需要通过提升管理者的素质和能力，持续优化队伍结构，采取全方位的有效措施，为财政事业的发展和财政税收体制的改革提供高质量的人才支撑[4]。例如，各地可定期组织管理人员开展专项培训，学习网络化、金融法律法规、新税收政策等，以完善培训机制，提高培训水平方向。能带领员工进行研究和观察。在基层开展调研和检查等活动，进行相互学习、相互促进，切实提高财务管理人员的实际业务水平。除此之外，地方财政还应该优化激励机制，尤其是在生活、政治以及精神等角度，激发管理活力，鼓励领导者，热爱工作，努力工作，认真对待自己的工作。

3.3制定完善财政管理体系

财政体制改革当中财政管理体系是十分重要的内容，对于推动地方协调发展、推动经济进步、提升百姓生活水平来讲有着很重要的作用。由此，地方政府便需根据经济发展的具体情况，全面落实预算管理、应急管理、绩效管理等工作，推动地方高质量发展。对此便需提升政府在引导方面的效用，加强绩效管理，通过第三方融资等各类方式降低地方在财政方面的压力。除此之外，还需尊重国家法规，以此为前提优化各类管理职能，提升财政税收工作水平，进而更好地优化财政管理成效。

4结语

由上可知，我国税收体制改革过程中，存在着税收制度不健全，转移支付不规范，税收征管缺失，预算制度不健全的问题。我们可以通过建立分级税收体系来进行改进和创新，建立有效的转移支付制度和财务管理制度，提高管理者的综合素质，通过更多的途径优化税收制度，促进经济持续健康发展，增强综合国力。

参考文献

[1]刘秀婷.探讨新形势下我国财政税收体制改革与创新[J].财经界(学术版),2019(06):152.

[2]范红芳.新形势下财政税收体制改革的创新路径解析[J].财经界(学术版),2019(17):234.

[3]雷瑞平.浅谈新形势下我国财政税收的体制改革[J].中国国际财经(中英文),2018(01):198.

[4]徐广生.试论新形势下财政税收体制改革的创新进展[J].财会学习,2019(16):4-5.

作者：常振果 单位：山西省长治市上党区林业局