国际经济贸易中的税收筹划问题分析

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摘要：大数据以数据的客观性、高速率、单位数据的价值较低、大容量及多样性为主要特征，其通常需要性能较高的软、硬件设备进行数据捕获、分析和处理，以发挥其应有的价值。在大数据背景下，国际经济贸易市场瞬息万变，涉及的交易信息体量大、更新速率越来越快，而作为国际经济贸易中重要环节的税收筹化，也须应对国际经济贸易的新特点及发展趋势，从法制、公平公正、利国利民的角度出发，确保国际经济贸易的健康、持续、平稳的运行。

关键词：大数据；国际贸易；税收筹划

随着信息技术的不断进步，大数据技术的发展逐渐走向了成熟，并且已经对人们的生活产生了深远的影响。人们的经济活动中产生了海量的数据，如果能够提取、分析这些数据，可以从中获取很多的市场交易的重要信息。运用大数据技术，利用数据使自己受益，已经成为了一种重要的市场交易手段。而利用大数据技术也可以对国际经济贸易中的重要数据进行挖掘、分析和实时处理，便于进行交易监管、安全保障和数据共享。面对大数据背景，企业在进行税收筹划时，需要对大量的来源不同、形式多样的数据进行分析和挖掘，对国际贸易中的涉税事项进行提前规划、以合法手段降低或减免税赋以缓解财务压力，获得理财收益。但是，在利用大数据技术进行税收筹划的过程中，企业需要面对很多新的范畴。

一、税收筹划涉及的内容

（一）如何避税在不违反税法条文规定的前提下，利用税法的盲区获取收益的手段，其不属于偷税漏税，因此，国家只能有针对性的增加税收条款、查漏补缺，以对该手段加强监管。

（二）如何节税纳税人利用现有税法条文中明确的起征点、减免税条件等惠民条款，对企业的经营及资本运作进行合理的安排，以减少税务支出。

（三）如何转嫁利用经济手段，控制价格，将税务支出的实体转变为其他人的一种缓解税务压力的手段。

（四）降低税务风险确保账目的明晰，按照要求及时正确的申报，及时、足额的完成税款缴纳，降低税务处罚风险，避免出现税务罚款、罚没等非经营性支出。纳税人可以通过降低风险而获得经济效益。

二、大数据背景下国际经济贸易中的税收筹划问题

国际经济贸易中，由于海外贸易竞争压力、资金需求量相对较大，因此，在进行外贸交易时，就更加注重经济收益。企业需要根据内供和外需，灵活调整税收筹划，应对各种问题。

（一）税收政策的差异性国际经济贸易涉及多个国家，甚至多个经济实体，各国家都由各自法律认可的政府机构进行税收的管辖，地域差异、文化差异、思维方式的差异将导致税收管辖的内容也存在差异。在对外资的需求方面，国家经济的发达状态将会影响人们对于外来资本的态度及需求的差异，处在发展过程中的国家希望外来资本的注入，并会提供相应的经济优惠政策，而经济发达国家对于外来资本的热度不高，税收政策与发展中地区存在差异。此外，各个国家的税法征收的实施细则、征缴的范围、税率、免税条件也有所不同。在进行国际贸易时，企业不仅需要遵循国家税务法规、还需要遵循国际法，还需要根据不同的经济体系遵循的标准，进行商品的检验、检疫，手续繁杂、检验过程耗时长。因此，企业的很多流程需要提前开始，税收筹划需要有超前性。

（二）完税价格与税收筹划需要依据《关税条例》，对进口商品按照海关审定的交易价格为基线，确定完税报价。纳税人根据完税价格，同时考虑商品及运输费用，按照及时汇率折算成人民币后，按税率进行税费缴纳。而商品的离岸价格，即交付货物价格，其中包含实际的运输及保险费用的支出。商品的成交价格需满足价格审定的要求，同时满足法律和法规的界定或限制，不能获取商品的任何由买方对商品的临时处置而获得任何利益，买卖双方不能通过内幕交易获得税务上的收益。与交易价格相关的汇率、运费及商品成本的价格，会随着市场经济的运行而发生波动，运费、汇率及商品成本的处在变化之中。要想使得收益最大化，需要快速、准确地掌握上述价格的波动数据、分析未来的变化趋势，要想获得税务收益，则需要根据大数据分析的结果选择交易时间及交易数量，并落实到税收筹划之中。

（三）涉税信息采集在大数据背景下，企业的经营已经变得更加多元化、多样化，财务核算已经由纸质记录转变为了数据表、数据库等无纸化手段，经济贸易尤其是国际经济贸易的发生变得更为隐蔽。由于监管部门、监管体系的信息不对称及各自持有数据的自我保护意识，很可能出现税务监督管理的盲区。税筹部门在执行税收筹划时，由于缺失税务部门的相关信息，而导致税收筹划脱离了规避税务风险的出发点，使得税收筹划无法完成。

（四）税收筹划的挑战大数据背景下，国际贸易可以借助网络、真实交易等多元化形式进行，国际贸易有很多时候是借助互联网实现的，而关于商品的了解是通过线上模式进行，商品的交易则是通过各种不同的网络交易平台实现。如何进行大数据背景下，国贸税收筹划，则需要根据各种不同的交易法则、税收政策进行协调，分区、分群体对待。在线上交易时，商品的界定逐渐变得模糊，税收筹划难于执行。大数据时代对于无形资产价值的衡量造成冲击，如何按照市场价值，而不是偏离真实价值的虚高价格合理评估无形资产价值，是控制税务成本，优化税收筹划的重要环节。过高的评估无形资产的价值，将会导致成本、税收的同步增加，减少了纳税人的收益。

三、大数据背景下国际经济贸易中的税收筹划方案

针对税收筹划中的新问题，需要深入掌握大数据技术的精髓，将大数据技术应用在税收筹划中，使得税收筹划的实施能够兑现。

（一）掌握大数据技术大数据的范畴如图1所示，其定义了特征、价值、应用前景及隐私等理论体系，并依托感知、存储、分布式处理和云计算等技术，最终，为互联网、政府、企业及个人所用。为了在国际贸易中获得长远收益，有必要通过综合成本测算，筹措可用资金，投入到大数据技术研究所需的软硬件及人力开销之中，通过大数据挖掘与分享、数据分析与提取，获得有价值的信息，带来实际交易以外的额外长远收益。

（二）贸易政策在全球经济一体化的大环境中，一方面，要遵循国际贸易的自由、保护和管理贸易政策；另一方面，要根据自身的特点，努力提升国际竞争力，控制贸易的自主权。当前国际局势变幻莫测、敌对势力对我国的经济制裁愈发强烈。面对这种国际局势，在国际贸易中需要发挥自身的长处，追求贸易顺差，减少逆差。在税收筹划过程中，针对国外相关机构的无理要求，采取有针对性的筹划，避免由于国外相关机构在商品税务方面的无妄之灾而造成不必要的经济损失。此外，需要根据当前的经济形势，制定合理进口商品的规则，实时调整商品的税收政策。在经济下行时，综合考虑进口、出口商品的价格及税点，避免贸易逆差的加剧。

（三）税收筹划的实施原则以企业稳定发展为目标，在企业中设置常驻的税收筹划部门，并制定行之有效的税收筹划的办法，利用大数据分析国贸税务政策、汇率及原材料成本，有选择的开展国际贸易，并通过大数据的相关分析、存储以及挖掘再利用，选择在合适的交易时间交易收益最大的货物。目前，我国还存在很多企业，在税收筹划中仅考虑企业本身的税赋最小化问题，而忽视了经济过程的复杂性和相关性。企业在进行税收筹划时，不能仅考虑税赋问题，还应该讲企业的长远收益作为终极考量目标。在进行税收筹划时，利用大数据在对有用数据技术对数据进行分析、存储，使企业同时获得避税、降低风险以及高速数据存储和共享所带来的长远收益。做好预付款管理，利用大数据技术对企业的交易频率及金额进行统计，做好供货商品和存在合同履约不及时工程的预警工作，将逾期和资金较大的项目进行重点管理，加强合同的履约率。针对收款管理，赔款、金额超限的事项重点管理，利用大数据定期复查交易数据、税收筹划的执行情况，避免个别工作人员由于行为不端、违法乱纪，而使企业的利益受到损害。企业的税收筹划应依据国家税法执行，但是，企业也需要了解获取税务部门为企业提供的税收优惠的政策。在大数据背景下，各机构可以改善其获取信息的手段有限、范围有限的缺陷，可以通过各机构之间的数据分析与分享实现共同收益，

（四）税收筹划所面临挑战的应对措施可以通过实现纳税信息的电子化台账制度，记录每个纳税人信息、账户信息，并对纳税人起到提醒和监管的作用。当纳税人进行国际贸易时，及时确定交易地点，提供与交易相关的完备信息，便于对税收筹划执行的监管。培养具备大数据技术分析能力的管理人才，通过大数据手段统计、分析、预测汇率、税率、原材料成本及运费等的走势，使企业在交易发生前就处于主动地位，利用所掌握的数据减少税务成本的支出。在大数据技术背景下，不可忽视企业信息安全的重要性。对企业的商业秘密数据和可共享数据进行分别存储，并采用物理隔离。一方面，采用信息安全技术维护企业的自身利益，同时通过大数据分析服务获取更多信息，满足企业的大数据需求。税收筹划过程中有一些不确定因素，可能导致存在不可预知的风险。因此，在税收筹划过程中需要通过大数据手段，对可能存在风险的环节进行全面的分析，并借助大量的统计数据进行分析比对，得到各种风险发生的概率，以做好提前的应对。

四、结语

国际贸易中的税收筹划需要考虑多种因素，其涉及国际贸易税收政策的差异、完税价格的确定、信息采集和时代挑战等，运用大数据的感知、存储、分布式处理和云计算等关键技术，纳税人在制定税收筹划时，可以分析、挖掘、存储和分享有用的数据，制定合理的国际贸易政策，同时，依托大数据技术的分析结果，制定有效的税收筹划的实施细则，还可以通过大数据手段实现纳税信息管理，并通过培养具备大数据技术的管理人才提升企业的管理能力，同时采用大数据手段确保企业的信息安全。

参考文献：

[1]江一帆.对数字经济背景下国际税收管辖权划分问题的分析与思考[J].法制博览,2017(09):104-105.

[2]王畅.基于国际经济贸易发展浅谈我国对外贸易的战略选择[J].青年时代,2016(19):245.

[3]徐博文.大数据背景下国际经济贸易中的税收筹划问题分析[J].数码世界,2017(05):39.

作者：马瑞王 刘熠博 陈海伦 单位：山东科技大学济南校区