电力企业所得税税收筹划浅议

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摘要:在当今社会，我国的经济发展水平在不断提高，我国很多垄断性的行业也慢慢向民营企业开放，然而电力企业的发展就属于我国的垄断企业，因此电力企业的发展越来越受到人们的重视。为了能够帮助电力企业在市场中能够站稳脚跟，那么就需要对其做好税收筹划。文章则是根据电力企业所得税税收筹划所进行的一些分析，希望能够为电力企业的发展做出一些贡献。

关键词:电力企业;所得税;税收筹划;研究

在现阶段，我国市场竞争变得越来越激烈，而电力企业要想在市场中站稳脚跟，那么就需要采取一定措施来促进电力企业竞争力的提高。我国的电力企业是我国垄断企业的一个代表，在当前:电力企业的所得税也成为促进社会经济发展的主要推动力。在我国税收政策建立的过程中，由于我国税收政策颁布时间较晚，因此，还有一些不完善之处。对于这些不足之处，相关工作人员要对其进行重视，并采取合理有效的措施对其进行解决，从而促进税收策划的完善。

一、税收筹划的发展现状

税收筹划最早出现在20世纪30年代，并且在现阶段随着社会经济的发展，税收的相关体制也在不断完善。但由于我国对税收筹划的应用较晚，因此还有一些问题存在，面对这些问题，相关工作人员需要对其进行重视并采取一些措施来对其进行解决。在具体的工作中，税收筹划并没有清晰的界限，因此综合各界所发表的言论，可以得出税收筹划，就是需要纳税人在法律范围允许内进行纳税，但需要注意要通过一些方式来进行筹划，从而通过税收中的相关优惠政策以及可用性条例来充分发挥税法的作用。除此之外，在具体的工作中，利用该方式来获得最大经济利益的理财行为主要包括以下几个方面:第一，税收筹划的合法性，在税收工作进行的过程中，税收筹划的合法性是很重要的，因此要避免偷税、漏税等违法行为的出现。第二，税收筹划的计划性，在进行税收筹划之前制定完善的计划适合重要。完善的计划会对筹划工作正常开展起着重要作用，因此相关工作人员要对其进行重视。如果税收涉及业务包含以前企业开始对税收进行筹划，那么该筹划环节就是基本决策制定的环节。在企业对税收筹划方案进行制定时，相关工作人员需要注意，对涉税行为的调整，从而保证税收行为的规范性。第三，税收筹划的目的性，目的性从本质上来讲就是纳税人所应得的税收利益。

二、税收策划的内涵

在现阶段，在对税收进行策划时，相关工作人员要对税收策划的内容进行了解，只有这样才能充分发挥税收策划的作用，从而促进电力企业的发展。税收策划受到了法律的认可，因此，在对其进行研究时，可以从以下几个方面进行研究:第一，主体的普遍性。税收的主体是纳税人，但纳税人具有普遍性，然而纳税人的税收规则是根据企业而言的，因此企业性质不同，纳税规则也不同。第二，涉税与税额的价值性与多样性。在企业发展的过程中，由于不同的企业会有不同的纳税形式，因此在具体的纳税过程中，企业要根据自身的情况来进行纳税。除此之外，对于相关的涉税事项而言，如果包含一些不需要纳税的税种，那么相关工作人员就要对税收方案进行规划调整。第三，税收法的复杂性。在我国社会经济发展的过程中，由于税收所涉及的内容较多，从而导致税收的相关政策也较为复杂，但也可以从这些法律法规中看出，税收的相关规定是有具体依据的。从这些角度来进行分析，可以看出在对税收进行筹划时，相关工作人员可以从价值性、多样性以及专业性三方面来进行评析。

三、税收筹划的原则

(一)成本效益原则

在进行纳税筹划时，相关工作人员要遵循一定的原则，这在一定程度上能够有效促进税收合理性的提升。企业在进行税收时不能只考虑到企业的成本，而且也要结合多种因素进行考虑。因此在做税收筹划时，要充分考虑成本效益原则，保证筹划后所得大于流出。

(二)短期目标与长期目标相互兼顾的原则

在进行税收筹划时，相关工作人员也要遵循短期目标与长期目标相互兼顾的原则，只有这样才能更好地促进纳税制度的长久发展，也能够有效促进企业的可持续发展。

(三)合法性原则

在进行税收筹划时，相关工作人员也要遵循合法性原则。税收筹划的合法性主要是指在进行税收筹划方案的制定时，所有设计税收的方案都是具有法律依据的，并且没有触犯税收法律法规的风险。在具体的发展过程中，电力公司要跟随政策变化，学习新的税收政策和相关的税收法律法规，保证所有的纳税筹划方案都符合规定，在税法允许的范围内开展。

四、电力企业税收策划思路与关键切入点

在电力企业发展的过程中，相关工作人员要对税收策划的思路和关键切入点进行充分了解，只有这样才能更好地对税收进行筹划，进而促进电力企业的发展。在电力企业发展的过程中，电力企业税收策划主要是纳税设计所得出的结果，但这结果则是需要电力企业来执行的。在执行之前，必要的思路是很重要的，因此相关工作人员要对其进行重视。

(一)策划思路

1．流程思路

在对思路进行策划时，首先要做的就是对流程进行策划。在电力企业给电厂提供煤炭资源的过程中，电力企业的各项流程与税收具有紧密联系，因此，相关工作人员要对其进行重视，但由于企业的性质不同，流程也可能存在差异，进而导致税收策划也存在很大差异。面对这一现象，在对税收进行策划时，相关工作人员一定要严格按照规定来进行策划。在企业发展的过程中，企业在对设备进行研究时，如果所引进的设备比市场的同类设备价格高，面对这一情况，企业在进行销售时，售价就可能要比其他企业的售价高，那么这在一定程度上会增加增值税的负担。因此在具体的过程中，相关工作人员要对流程思路来进行策划，从而促进电力企业的发展。如果企业所引进的设备价格高于市场上的价格，那么该设备就属于高附加值的产品，因此导致设备所生产的产品附加值也升高，由此可见，其增值税主要来源于设备。面对这一现状相关企业，首先要做的就是对问题的源头进行了解，然后根据实际情况来进行调整，从而使得电力企业能够减轻税收负担。根据对这一项内容的研究，可以发现自动化设备的公司会出现较高的增值税，因此相关工作人员要策划流程，从而避免设计税收策划出现误差。

2．契约思路

对于税收策划而言，对于契约思路的引用也是很必要的，因此，在具体的工作中，相关工作人员要对契约思路进行充分了解，进而促进电力企业的发展。在企业发展的过程中，企业会签订很多契约，而企业所涉及的种类也是多种多样的。这些契约的签订在一定程度上也会对税务产生很大影响，因此在对税收进行策划时，相关工作人员也要把契约思路思考进去。如果是从契约的角度来说，企业和税收之间也属于一种契约关系，但从根本上来讲，这两者之间是因为某种利益所产生的。因此相关工作人员要对其进行重视，从而促进电力企业的发展。

3．转化思路

在对税收进行策划时，对于思路的转化也是很重要的。虽然税法是固定的，但是人却是活的，因此如果在对税收方案进行制定时，出现了困难，那么相关工作人员就可以转化思路来对其进行调整。在当今社会，企业在发展的过程中，要对企业发展的方式进行创新，从而为企业注入新的活力，那么企业就能够长久发展。对于税收而言也同样如此，因此相关工作人员要对税收策划进行转化。转化方式主要有两种，一种是业务转化，另一种是业务期间的转化。在对这两种转化方式进行使用时，相关工作人员要对其进行充分了解，只有这样才能更好地发挥这两种转化方式的作用。业务形式的转化主要是指把业务形式中可能会涉及税收种类进行转化。而业务期间的转化主要是指把企业会计期间的业务转化成为另外一种形式，从而达到节税的目的。虽然这种方式具有节税的意义，但其并不是违法的。在对思路进行转化时，这一种转变也会导致业务模式发生转变。因此，在具体的过程中，相关工作人员要根据思路的转化来调整税收的方式，进而使得税收策划方案能够更加完善。

(二)设计思路的着手点

1．节税空间中税种的着手点

电力企业在对税收进行策划时，所针对的是全部税种，因此在制定时，要指明各个税种的用途，要根据节税的种类来进行制定。第一，特定税种与经济活动之间的关系。在企业发展的过程中，首先要考虑的因素就是自身的利益，其次就是对自身经营方式的考虑。从本质上来讲，就是在国家的允许下来进行节税。第二，税种本身的因素。由于税种本身具有一定的弹性，因此如果是一种的弹性较大时，那么对于税收策划而言，就需要对其进行重视。税负弹性主要包含了税基、扣除以及税率，这三者之间具有密切联系，因此，相关工作人员要对其进行充分了解。

2．税收优惠的切入

税收优惠政策是税收制度设计中的重要环节，国家要想实现对市场的宏观调控，那么就需要对税收的优惠政策进行设置。企业在发展的过程中，可以通过这些优惠政策享受相关的福利，但在具体的选择过程中，企业需要根据自身的发展情况来进行选择。第一，在企业发展的过程中，企业的领导者在对税收政策进行了解时，不能够随意曲解政策，从而使得企业税收策划出现违法现象。第二，企业在发展的过程中，企业的经营者在对税收政策进行使用时，一定要严格按照相关的规定来进行，不能出现不合法行为，否则就会给企业的发展带来很大影响。

3．从影响纳税额的相关因素切入

在对税收进行筹划时，对于纳税金额的考虑也是很重要的，由于计税依据和税率会对纳税金额产生很大影响，因此相关工作人员要对其进行重视。如果计税依据较小，那么税率也会降低，进而导致所交纳的税额也会降低。因此在具体的工作中，相关工作人员首先要做的就是对其进行充分了解，然后寻找正确的切入点来进行入手，从而使得纳税行为能够得到规范。

五、电力企业所得税税收筹划的对策

(一)利用适用性优惠政策

由于我国电力企业发展起步较晚，因此还存在很多不完善之处，面对这一现象，我国的电力企业应该利用试用型的优惠政策来促进自身的发展。但在实际发展的过程中，我国电力企业所适用的优惠政策较少，因此国家要对其进行重视，颁布一些适合电力企业发展的优惠政策，从而使得电力企业能够更好地发展。我国所颁布的一些关于税收的文件中指出企业在进行购置时要严格按照相关规定来进行，这样能够有效促进纳税金额的降低。而这就印证了上文所述的转化思路的思路，在法律条款规定的框架内，合理地对税收进行策划。

(二)寻求税务机关帮助和支持

在电力企业发展的过程中，由于对于供煤而言，其涉及煤炭资源，在具体的发展过程中，税务机关帮助和支持也是很重要的，因此，相关工作人员要对其进行重视。电力企业要想寻求税务机关的帮忙，那么就需要严格按照相关法律法规来进行。电力企业寻求税务机关的帮忙，主要是因为税务机关有权利评判企业税务的情况。因此在电力企业发展的过程中，一定要加强与税务机关的联系，从而使得电力企业能够对税务政策进行充分了解。在具体的发展过程中，电力企业要与税务机关保证良好的联系，并且也要与税务机关的工作人员达成共识。如果出现与税务机关意见不同的情况，那么就必须要进行沟通与交流，从而解决这一问题。由此可见，电力企业与税务机关保持良好的关系，能够有效促进电力企业筹划方案的制定。

(三)企业内部各部门之间密切配合工作

在电力企业进行税收筹划时，企业内部各个部门之间的密切配合也是很重要的，因此相关工作人员要对其进行重视。企业各部门之间的交流沟通有助于纳税的筹划方案的完善，并且也可以在一定程度上降低税收负担。在制订税收方案时，企业等相关部门需要定期对员工进行培训，从而使其能够对税收种类进行充分了解，但在进行培训时，要根据该企业的实际情况来进行针对性培训，这样能够有效促进税收筹划的制定。除此之外，财务部门在进行税收优惠政策的材料处理时，也要严格按照规定来进行，并且把这些材料整理清楚，从而使得相关工作人员能够对其进行充分了解，进而使得税收筹划方案能够更加完善，从而促进电力企业的发展。

六、结语

随着社会经济的发展，电力企业的发展越来越受到人们重视，但市场竞争变得越来越激烈，因此企业要想在市场上站稳脚跟，那么企业就需要采取一些措施来进行管理。在对税收策划进行测绘时，其需要企业自身来进行思考，从而使得企业能够应对企业所面临的各种现象，进而促进企业长久发展。但在具体的工作中，企业在对税收进行策划时，要结合多种方面的因素进行考虑，这在一定程度上能够促进税收策划方案的完善，进而促进电力企业的发展。

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作者:梁晔 单位:河北建投建能电力燃料物资有限公司