税收筹划课程思政教学探索

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摘要：“税收筹划”是经济学、管理学专业的一门主干课程，在“税收筹划”教学中融入思政元素是加强学生思想政治教育的一个良好途径。本文对“税收筹划”课程思政教学的必要性、切入点和实施路径进行研究，并通过问卷调查发现，将课程思政融入到“税收筹划”教学中，不仅激发了学生的专业课学习兴趣、深化了其对专业知识的理解，还提高了学生的思想政治素养，培养了其社会责任感。

关键词：税收筹划；课程思政；切入点；案例

2016年，在全国高校思想政治工作会议上，习近平总书记指出，要把思想政治工作贯穿到教育教学的全过程。这一重要讲话在全国教育工作者中引起强烈反响。高校的思想政治教育工作是高校人才培养的一个重要环节，是实现高校全员育人、全方位育人、全过程育人的基础。课程思政，就是将思想政治教育融入到专业课程教育中，挖掘各个课程的思政教育资源，使得思想政治教育和专业教育齐头并进，培养人格健全、专业素质过硬的复合型人才。“税收筹划”课程是财政学、会计学及财务管理学等经济学、管理学专业的一门主干课程，是一门教授学生深入解读、应用税法，分析纳税人的税务问题，并通过合法的手段进行筹划，从而减轻纳税人税负的课程。在税收筹划课程中融入“依法纳税”、“合法进行税收筹划”等思想政治教育理念，可以使学生端正学习态度，明确学习目的，并使其在学习和实践过程中始终遵循税收筹划的合法性原则。

一、“税收筹划”课程思政教学的必要性

（一）高校教育要落实立德树人

建国以来，我国高校教育获得了长远的发展，培养了大量的专业人才，为国家经济发展和国民整体文化水平的提高做出了重要贡献。然而，近年来高校专业教育“重专业培养，轻思想教育”的缺陷也愈发明显。很多学生专业知识丰富，基础扎实，但思想意识环节薄弱，往往存在着急功近利、缺乏社会责任感等缺陷。将思政教育融入到专业教学中，不仅可以使学生明确学习目的，提升学习兴趣和专业认可度，而且有助于学生形成正确的世界观、人生观和价值观，树立服务社会、报效祖国的远大理想。

（二）学好“税收筹划”必须要进行思政教育

税收筹划要遵循的原则之一是合法性原则，但是，在实际的筹划过程中，纳税人的税收筹划方案有可能被税务机关认定为偷税、逃税等违法行为。究其原因，首先，有可能是筹划人员素质不高，把一些非法的偷税、逃税手段误认为是合法的税收筹划；或者是筹划人没有及时学习最新的税收法规，并合理地调整筹划方案，导致其筹划方案在新的税收政策下属于违法行为。其次，偷税、逃税等违法行为带来的巨大利益往往会诱使一些纳税人明知故犯，打着避税的幌子行偷税、逃税之实，最终受到法律制裁。在税收筹划课程中进行思政教育，一来可以使学生从思想根源上明确学习目的，促使其认真学习税法等知识，避免在税收筹划过程中出现的无心之失；二来可以使学生深入了解税收对国家的重要作用，从而使其能抵制不当得利的诱惑，始终坚持税收筹划的合法性原则。

二、“税收筹划”课程思政教学的切入点

（一）明确税收“取之于民，用之于民，造福于民”的本质

国家通过税收筹集财政资金，并严格根据政府预算，将其用于基础设施建设、环境保护和生态建设等公共产品和公共服务方面。在课堂上，可以结合当前社会现实列举案例，例如，在抗击新冠肺炎疫情中，国家财政支出1000多亿元资金用于患者救治、医护人员补贴发放和开展药品、疫苗研发等工作，从而有力地保障了人民的生命安全、社会稳定和经济发展。只有真正明确了社会主义国家的优越性和国家税收的本质，才能增强学生学习“税收筹划”课程的动力，并降低其将来实施偷税、逃税等违法行为的可能性。

（二）将税收筹划与国家宏观经济发展相结合，了解税收筹划的长远意义

当前，我国的困难企业较多，但国家又无法照顾到每个纳税人，纳税人利用自身资源，设法通过税收筹划减轻税负，可以暂时渡过难关。短期来看，税收筹划虽然有可能会减少国家的财政收入，但由于其行为符合国家的宏观调控政策，所以随着国家整体产业布局的逐步合理、资源的进一步优化配置，国家经济会进一步发展，企业生产也会更上一层楼。企业的发展会增加国家的税源，上缴给国家的税款也会同步增长。因此，在“税收筹划”课堂中，授课教师还需要讲授国家整体的产业发展现状与未来的经济发展规划，使学生了解税收筹划的长远意义，增强其使命感和责任感，从而更加积极、主动地学习税收筹划知识。

（三）将税法知识融入到“税收筹划”课堂学习中

要坚持税收筹划的合法性原则，纳税人首先要熟悉相关税法。截至2020年8月，我国18个税种中有11个已经立法，包括企业所得税法、个人所得税法、资源税法、契税法和环境保护税法等，而且我国税法规定的内容不仅复杂又经常修正。授课教师要学习相关的税法知识，并将其融会贯通在税收筹划授课中。只有熟练掌握了相关的法律知识，学生才能清楚什么是合法的，什么是非法的；只有通过学习税法知识，始终怀有对国家税法的敬畏感，学生才能抵制非法盈利的诱惑，自觉坚持合法地进行税收筹划。

三、“税收筹划”课程思政的实施路径

（一）课堂讲授

课程思政最重要的实施途径是传统的教师课堂教授，即授课老师要采取“润物细无声”的方式，将税收“取之于民，用之于民”的本质、国家宏观经济发展战略、国家税法的重点知识与专业知识相结合，使学生在学习专业知识的同时提高了政治素养。这就要求专业课授课教师要提高自身的水平，不仅要不断更新专业知识储备，还要通过学校培训和自学等多种方式提高自身的政治觉悟和人文素养，从而能将思政教育融会贯通在“税收筹划”课堂讲授中。

（二）案例分析与讨论

“税收筹划”课程教学中有大量案例可供参考，授课教师可充分利用这些案例，对学生进行专业教育和思政教育。例如，可选取一些非法的偷税、逃税案例，组织学生进行讨论，讨论内容包括判断纳税人是否违法的法律依据、纳税人面对的法律处罚、纳税人如何通过合法的而不是非法手段降低税负，以及税务部门如何预防和杜绝此类非法事件的发生。

（三）实验室的税收筹划实训

笔者所在学院设有税收筹划实验室，并在实验室电脑上安装了最新的税收筹划实训软件，在该软件上，学生可以根据学习进度，进行企业所得税、个人所得税、增值税和消费税等多税种的税收筹划实训。其中，该软件有一项内容与课程思政教育比较相关，即每一个税收筹划案例都会列出其对应的税收法规，学生可以在实训过程中自主学习相关的税法知识，并依据法律规定在软件上进行税收筹划设计。

（四）社会实践

学校内的学习给学生打下了良好的理论基础，校外的实习和工作中的亲自参与能使其将知识掌握得更加牢固。学生在假期的社会实践和毕业实习中很有可能会从事与税收筹划相关的工作，并密切接触到税收筹划的思政元素。例如，在工作中，学生可以体会到国家“营改增”带来的降低企业税负和减少偷税行为的效果，并能更深刻地理解税收筹划有助于国家长远的产业规划和合理的资源配置。

四、“税收筹划”课程思政教学效果分析与探讨

1.税收筹划”课程思政教学效果问卷调查分析经过一个学期的授课，笔者对参与“税收筹划”课程的45位本科生进行问卷调查。问题1是：你认为有无必要在“税收筹划”课堂开展课程思政教育（单选）？大部分学生（93.33%）认为有必要在学习专业税收筹划知识的同时进行一定的思政学习。问题2是：你认为“税收筹划”引入课程思政对学生的帮助体现在哪些方面（多选）？其中，选择“提高了政治觉悟”、“提高了社会责任感”、“激发了主动学习税收筹划的兴趣”、和“对税收筹划的合法性原则理解更加深刻”的学生分别占了91.11%，84.44%，77.77%和80%。问题3是：你对“税收筹划”课程中思政教学引用的案例有哪些看法（多选）？其中，55.56%的学生认为“案例丰富，切合专业主题并富有时代特色”，另有分别有46.67%、33.33%和40%的学生认为“案例还不够多”、“案例有些陈旧”和“案例有些教条化，不能吸引学生”。问题4是：你认为哪些课程思政教学方式较好（多选）？其中，88.89%和75.56%的学生分别选择了“课堂讲授”和“案例分析与讨论”，有42.22%和31.33%的学生分别选择了“实验室的税收筹划实训”和“社会实践”。2.“税收筹划”课程思政教学改革方向探讨从问卷调查结果来看，“税收筹划”课程思政教学的总体效果较好，获得了学生的认可，今后应继续坚持专业教育与思政教育的结合，并注意在以下几个方面进行改进：第一，授课教师要多关注时政和税收政策的变化，利用雨课堂、钉钉等多种线上教育工具，将最新的案例以更有趣的方式展现在学生面前，以增强其学习兴趣。第二，与税收筹划实训软件的开发公司联手，将有关的课程思政教育内容融入到实训软件中。第三，在学生的校外实习中，要积极、主动地与学生沟通，结合学生在实习中遇到的案例继续对其进行思政教育。

五、结语

“税收筹划”课程是经济学专业和管理学专业学生的一门主干课程，在“税收筹划”教学中融入思政元素是加强学生思想政治教育的一个良好途径。“税收筹划”的课程思政教学实践取得了良好的效果，今后我们应继续坚持将思政教育融入到“税收筹划”专业学习中，为国家经济发展培养政治素养过硬、专业素质高的复合型税务人才。基金项目：2019年河南大学经济学院本科教学改革研究与实践项目———重点项目“《税收筹划》虚拟仿真实验教学改革”。

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作者:郭婵 单位:河南大学经济学院