企业会计核算中税收筹划应用

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【摘要】在新市场形势之下，企业需要善于挖掘各种方法，在确保产品与服务质量的基础上，降低企业的经营成本，从而提高市场竞争力。税务作为企业财务管理的重要内容，在财务支出中占据着较大比重的份额，因此如何做好税务筹划来降低经营成本，是目前企业财务部门迫切需要解决的重要问题。文章主要针对企业税收筹划的问题和对策展开分析。

【关键词】企业会计；核算；税收筹划

一、税收筹划在企业会计核算中的作用分析

对于现代企业来说，税收筹划工作主要是通过代理机构或者是企业自身利用合法的方式来对企业税务活动进行有效管理，实现合理避税的目的，由此可见该工作对企业发展具有较大的影响，下面文章主要对税收筹划在企业会计核算中的具体作用进行分析，主要有以下几个方面：降低税费：税收筹划能够达到合理避税的效果；提高会计核算水平：高质量的税收筹划能够提高会计核算工作效率与质量，促使企业获得更好的发展，提高其经济效益，企业通过合法的税收筹划能够提高其经营利润，从而推动企业的可持续发展；明确企业经营现状：完善的税收筹划能够让企业高层管理者更好的了解企业的经营现状，从而做出科学的决策，通过税收筹划能够直观的了解企业发展经营状况，从而维持有效经营，推动企业的平稳发展。

二、企业会计核算与税收筹划之间的相关性分析

现代企业在激烈的市场竞争中要想获得更好的发展，就必须要做好财务管理。会计核算是企业财务管理的重要内容，其工作质量影响企业发展，合理的税收筹划能够提高企业财务管理水平，从而推动企业发展。税收筹划也可提高企业经济效益。会计核算是企业财务人员了解企业资金去向、为企业战略规划提供有效支持。会计核算以及税收筹划的工作目标一致，主要是为了提高企业的经济效益，两者之间相互影响、密不可分。

三、税收筹划原则

（一）合法性税收筹划首先需要注意合法性，在税收筹划过程中，应遵循法律依据，合理调整企业的经营活动，降低企业的税务支出。由此可见税收筹划是一项需要在法律允许前提下开展的财务活动，需要遵循合法性的原则，严禁出现偷税漏税的行为。

（二）经济性原则

经济原则也是成本控制的原则，只有遵循该原则才能够减少企业经济损失。税收筹划会受到许多因素的影响，有关人员需遵守经济学原理，考虑税收筹划措施的合理性，以提高企业利益。现阶段，企业在落实筹划过程中往往缺乏一定实际操作，导致这一问题的关键性因素就是企业所拟定的税收筹划预案和企业实际发展情况不相符，难以发挥出税收筹划的应用价值。在进行税收筹划工作过程中，不可单一考虑成本缩减，而忽视具体方案落实后所带来的利益。基于此，企业在税收筹划时，务必以企业实际的经济效益为依据，拟定出最佳的合理化预案。

（三）关注企业经济利益

税收筹划工作主要是为了最大化企业的经济利益，因此要合理避税，从而获得更高的经济收益。企业在税收筹划过程中需要严格按照经济学相关理论和方法，考虑到各方面的影响因素，主动与税务部门进行沟通和咨询，从而正确发挥税收筹划的作用。

（四）合理调整

由于现代税收政策不断完善和调整，企业要严格遵循科学合理的税收原则，并且税收筹划必须符合国家各项政策要求。个别企业的税收筹划经常在税收法律法规规定的边缘上进行操作，并且国家政策、经济环境及企业自身经济活动在持续变化，这就意味着其中蕴含着较多操作风险。如果无视这些风险，盲目地进行税收筹划，其结果可能事与愿违，因此企业进行税收筹划必须充分考虑其合理性，防范税务风险。同时，需要根据政策作出调整。

四、企业会计核算中税收筹划的应用

（一）收入结算中税收筹划的应用

收入结算是会计核算中的一种方法，主要是利用收入实践来确保企业拥有足够的现金流，从而避免企业陷入财务风险，从而缓解财务压力。在企业经营过程中，收入结算方式有很多，包括直接收款、分期收款、预付首期款以及委托收款等方式，其中直接收款主要是在交易的时候收款，分期付款则主要是根据分期期限进行定期收款。在收入结算中过程中会计核算需要根据结算方式进行调整，合理延缓纳税时间，从而为企业创造更多的现金流，减少资金周转风险的发生。

（二）存货计价中税收筹划的应用

税收筹划中使用的存货，是企业为销售产品进行的商品储存。目前，国际上许多国家广泛利用成本与市价孰低法。一般情况下，当市场价格较高时，售出的存货应采用市场价格法中存货优先法计算利润，以满足企业稳健性发展的需求。存货计价是指企业在经营过程中按照会计制度对库存商品价格进行计算，这主要是由于企业生产经营过程中会不断的采购、生产和销售商品，在经营期间难免会发生库存堆积的情况，因此对存货计价的准确与否对于企业的经济效益会有直接的影响。

（三）资产折旧中税收筹划的应用

资产折旧是企业会计核算中的重要内容，固定资产作为企业的重要资产，不但直接参与了企业的经营活动，并且属于企业资产的一部分，但是在使用过程中会出现损耗，因此会导致固定资产的价值不断减少，影响企业的总资产额，同时由于固定资产的金额相对较大，在折旧之后会导致企业的经济利益大大下降，因此在税收筹划中应选择合适的方式来提高企业的经济效益。

五、税收筹划中的问题以及对策分析

在现代企业发展过程中，由于财务管理体系的发展时间较短，尚未形成完善的体系，因此部分企业对于税收筹划的认识不足，在实际筹划过程中总是会出现各种各样的问题，限制了企业的发展，本文主要针对现代企业会计核算中税收筹划常见问题进行列举说明。

（一）不重视税收筹划

领导不重视税收筹划则无法推动税收的发展。企业要想实现合理避税，提高经济效益，就需要正确认识税收筹划对企业发展的积极影响，重视税收筹划的作用，并且需要通过规范化的筹划，提高会计核算质量，提高企业财务管理水平。但是大部分企业都还没有认识到税收筹划的重要性，因此在实际工作中比较忽视税收筹划的开展。同时还有部分企业没有委托专业的代理机构或者是聘请专业的税收筹划人员，导致税收筹划流于形式，税收筹划无法顺利开展，对于企业会计核算也造成了一定的影响。为了解决这一问题，要提高重视度，从而提高财务管理水平，推动税收筹划的顺利开展，将其应用于会计核算并提高企业财务管理水平，推动企业的平稳发展。税收问题作为每一个企业必须要面对的问题，税收筹划必然能够帮助企业减轻税负，同时也能够提高资本的收益率，提高企业经营利润。例如对于一些生产制造型企业，国家对于使用绿色材料的企业会给予一定的减免税负的优惠政策。随着现代社会的快速发展，社会环境的变化使得税收筹划工作更加复杂。在实际税收筹划中需要根据法律规定以及当地政府给出的各种优惠政策而定，合理地减少所得税额，降低现金压力，符合国家与企业的共同目标，促进企业转型，推动社会进一步发展。税收筹划能够提高企业核心竞争力，提高税后利润，进一步在市场中占据先机，获得更好发展。

（二）缺乏完善的税收筹划制度

在企业会计核算中，税收筹划的监督与管理具有重要作用。由于税收筹划工作具有较高的专业性，并且对企业发展有着较大的影响，因此需要完善相关管理制度，才能够有效规避税收筹划中出现各种不合理的行为，确保税收筹划的合理性，相关工作人员也缺乏完善的制度约束，从而经常会出现各种各样的疏忽与纰漏，导致企业经济损失。政府需要不断完善税收筹划管理制度，避免市场秩序被扰乱，同时也能有效规避各种贪污腐败的现象发生，推动企业的可持续发展。企业在税收筹划过程中也要尽可能减少纳税时间，并及时处理坏账，采取前期少缴纳税，后期多缴纳税的方式，从而提高企业经营利益。所得税作为企业应交税费中所占比重较高的税种，与企业经营有密切的相关性。不同类型和不同规模的企业，其内外部环境往往也有较大的差异，很难设计一套适用于所有企业的税收筹划方案。但是从大部分企业的所得税税收筹划现状来看，其主要切入点为以下三点：收入、费用、固定资产。只有在充分掌握相关法律法规以及政府政策的基础上，才能够结合企业实际经营状况制定合理的税收筹划方案。例如我国近些年来推行绿色经济发展，对于一些绿色企业以及高新技术企业都给予了一定的税收优惠政策，例如被政府认定的高新技术企业的所得税税率从基础税率降低至10%，并且各地还给出了不同幅度的优惠税率，极大减轻了企业的税负，从而推动我国产业转型与升级。但是不少高新技术企业由于不了解税收筹划，其在发展中更加关注如何从投资中获益。因此各大企业需要提高对税收筹划的认识，并且要合理利用各项政策来减轻税负，从而进一步降低现金流压力，推动企业的发展。

（三）缺乏专业人员

随着市场环境的变化，企业发展内外部环境也发生了较大的改变，会计核算与税收筹划工作日益变化，需要高素质的专业人才，才能够满足实际工作的需求。人才作为企业发展的重要推动力，如果缺乏专业化人才，就无法推动企业的发展，但是从目前的企业来说，会计核算人员缺乏税收筹划知识，因此税收筹划能力较弱，在新形势下很难做好税收筹划工作，限制了企业的发展。对这一问题，企业需要加强人才培训，优化入职后培训工作。税收筹划作为一项跨学科的专业工作，需要理论联系实践。其与一般企业管理工作相比，对于工作人员有着更高的要求，尤其是对各种中小企业来说，存在一定的困难。加上我国经济转型时期各种政策和税收制度改革不断调整，要求财务人员要不断学习新的政策和新的知识，积极的参与岗位培训和技能测试，不断提高自身的专业水平。还可以邀请第三方机构制定税收筹划方案。企业选拔人才时要增强员工学习意识。税收筹划的策划人需要保持着敏锐的感觉，构建完善的风险防控制度，这主要是由于税收筹划存在一定的风险，因为税收筹划通常是在企业经营活动之前提出的，而事后进行筹划可能存在偷税漏税的嫌疑，且税法和政策都是在不断变化的，有可能在税收筹划时一些合法的行为在实际应用时变成不合法行为，本来是想减轻企业税负，但是却让企业遭受更大的打击。因此税收筹划的收益与风险是同时存在的，收益越高，风险也越高。因此企业在进行税收筹划时不能盲目追求利益，应该在合理的前提下避税。在实际实施过程中也要做好风险防范措施，及时修正方案，减少不合法行为的发生，从而提高税收筹划的价值。

六、总结

在新形势下，企业竞争压力不断增加，税收筹划作为企业能实现长足发展的举措，它要求企业的成员间建立一种互利互惠的合作关系，还要综合性地考虑企业优势。税收筹划能够辅助企业会计部门有效缓解生产经营过程中的资金周转问题。这就要求企业需配备专门税收筹划技术人才，健全有关税收筹划机制，完善企业税收筹划风险防范制度，通过专业方法，将税收筹划更好地应用于企业会计核算管理工作中，为企业未来的持续发展提供全方位保障。

参考文献：

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[3]朱纯.探究企业会计核算中税收筹划的应用[J].纳税，2021，15（8）：55-56

作者:梁书燕 单位:中审亚太会计师事务所〔特殊普通合伙〕山西分所