中小企业税收筹划问题与对策探析

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全球正处于科技飞速发展的时代，知识经济正在取代传统经济模式，成为各国经济发展的核心。中小企业成为推动经济快速发展的关键因素。我国为推动中小企业的快速发展制定了相应的税收优惠政策。这些优惠政策也为中小企业税收筹划提供了更加优越的契机。税收筹划对我国的中小企业的发展有重要意义，如果企业能有效进行税收筹划，不仅可以降低投资风险，而且会带来更多的经济效益。税收作为企业的一项支出，这项支出只有进行合理的税收筹划，企业才可以以正当的途径在不违反法律的情况下少缴税，才能最大限度地减少税负。如果企业有良好的税收筹划平台，那么税收筹划就会发挥巨大的作用，它会使财务核算体系逐渐完善，使企业财务制度更加全面。

一、中小企业税收筹划存在的风险

1操作风险

中小企业因突出点是先进技术，所以管理层一般比较重视技术研发方面，对税收筹划不够重视，对税收筹划人员的管理要求不够严格，缺乏系统性的审核、复核的流程，导致税收筹划人员进行税收筹划的过程中十分容易产生操作风险。与此同时，随着互联网大数据的广泛应用，企业在网络上获取税收筹划信息的方式也越来越普遍。但是，网络上的一些税收筹划公司为博得眼球将虚假税收信息也公布在网站上，使得网络的税收信息鱼龙混杂，严重影响正常的税收筹划信息的发布及以实施，导致市场宏观环境混乱，从而也给企业带来很大的操作风险。

2法律风险

税收筹划的目的是为企业减轻税负，但是在现实生活中，一些中小企业可能会因为竞争过于激烈，导致其为了降低成本，将税收筹划做成偷税漏税行为，这种违法行为是逃脱不过法律的制裁。另外还会增加企业的法律风险的因素是税收筹划人员的对税收政策理解有偏差，导致其在不知情的状况下做出偏离税收法律法规的行为。同时，税收总是不断地适应经济活动而变化，尤其是针对中小企业税收优惠政策，随着经济的发展，国家为支持中小企业在不断调整适合中小企业的税收标准。这种不确定性，可能为企业带来机会，也可能会带来法律风险。

3经营风险

企业的经营离不开市场变化。作为国家经济调控的杠杆，税收政策的制定必然会存在国家宏观调控的导向性差异，而导向性差异就是企业税收筹划的切入点，但企业如果忽略了相关因素分析，就会使企业面临经营风险。除此之外，中小企业研发技术或产品的先进性，使其多大程度被市场接受以及其市场竞争能力强弱都存在不确定性，这也将给企业带来经营风险。例如，中小企业的高投入使其研发产品成本以及定价相对较高，如果产品价格不被广大消费者所接受，就很难在市场占有份额；与之相反，产品带来的高额利润会吸引众多竞争者，导致市场竞争激烈从而使产品定价不得不降低。

4信息风险

在大数据时代背景下，中小企业和其他企业一样，在财务管理中逐步实现会计信息化，而企业的税收筹划，同样需要使用信息化系统。然后网络信息化系统的安全问题一直没有得到解决，可能会导致税收筹划信息的丢失和缺损，从而导致信息风险。

二、中小企业税收筹划风险的成因

1税收政策变化

税收筹划是对企业的各项经济活动进行事前筹划，每一个税收筹划方案的设计、选择、开展到最终实施完成都需要经历一个过程，而在这个不能确定的时期内，如果相关的税收法规政策有所变动，就可能导致依据初始税收法规政策设计的筹划方案，转变为不被接受的方案，甚至是违法的方案，从而诱发了巨大的税收筹划的风险性。税收政策在急剧地进行优化修正时，无法确定的时常变动将给中小企业的纳税筹划工作造成出乎意料的风险隐患。再加之企业没有第一时间接收更新的税收制度、对政策解读不准确、不全面，未曾及时预防规避纳税筹划中的风险，也将相应地影响到中小企业纳税筹划有效实施运作，给企业带来了不必要的税收风险。

2中小企业对税收筹划缺乏了解

目前，我国的税收筹划引进时长较短，较之发达国家，我国的依法纳税的认知较为薄弱，尤其中小企业更为明显。中小企业管理决策层及相关人员对税收法律法规不是特别重视，对税收筹划缺乏实质的认识。普遍中小企业管理决策层税的务管理观念滞后，缺少风险意识，对税收筹划不了解、不看重，把税收筹划误解为单纯的少缴税或不缴税，更有甚者，将税收筹划与偷税、漏税、逃税等违规违法行为理解为所谓的“合理避税”；许多中小企业会计核算不健全，账证不实，会计信息失真，甚至有些企业还有偷逃税款或触犯税法的前科等等，这些情况导致了中小企业税收筹划根基岌岌可危，在这样的框架下开展税收筹划工作，其风险性过强。这是中小企业完成税收筹划最高的风险。

3中小企业税务管理体制不规范

近年来，经济发展带动了一大批中小企业的崛起，同时也带来了税收监管的问题，于中小企业而言，税务管理是其经营管理工作中的一项举足轻重的事项。由于中小企业的经营模式及发展规模等方面的限制，大部分中小企业单位税务管理当前缺乏一套相对完善的指导经济业务的规章制度，或是规章制度不够完善，税务管理工作难以有效开展。近年来，越来越多中小企业单位开始注重税务管理系统的建设，他们根据企业自身的实际情况制定了一些详细的税务管理制度，但实际操作过程中，依然存在着执行不到位，监管不到位，或者不按照规定开展经济活动等现象，这些实质存在的问题使企业制定的制度规定流于形式，造成税务管理严重不实，为税收筹划带来巨大的风险。

4中小企业会计工作不规范，涉税人员业务素质较低

目前很多中小企业因受经济性质和规模所限，税收筹划工作与大企业的差距显著，其经营者在经营理念、财务管理水平以及对税法的遵从度等方面与大中型企业相比都有较大差距。许多中小企业税收筹划人员是由现有会计财务人员甚至行政人员来承担，而这些技术人员不具备的税收筹划的专业知识、业务素质偏低，这就给税收筹划的开展造成了不可估量的风险。另外企业的涉税人员的业务素质也比较低，实现不了税务管理工作的需求，增加了企业税收管理的难度，大大增加了税收筹划过程中的风险。

三、中小企业税收筹划的对策

1提高税收筹划意识

现在大多数企业的岗位设置中都没有税收筹划人员，会计人员也没有要求对税法或税务筹划有所了解，这表明企业的管理层的税收筹划意识薄弱。在真正出现了操作风险时，再去找会计事务所进行筹划，这就本末倒置了。企业管理层应紧紧跟上目前税收筹划信息化的节奏，降低企业税收成本，才能抵抗市场激烈竞争。

2加强企业人员管理

中小企业在推行税收筹划管理的过程中，大部分员工缺乏税收筹划意识，税收筹划控制是一项全面的管理工作，只有保证了全员参与才能有效开展税收筹划工作。特别是税务筹划人员，是需要对税收、财务、会计、法律深刻了解的，这样才能准确把握税收筹划目标。

3把握税收优惠政策

随着经济环境的不断变化，旧的政策不断地改善适应新的经济环境，所以税收方案制定时需要牢牢把握暂时不变的税收优惠政策，更要对国家政策变化进行预判。这就要求企业税务筹划人员关注政策变化，了解企业自身特点，做到真正的事前管理。

4健全财务管理

税收筹划可以促进企业加强经营管理,加强财务核算尤其是成本核算和财务管理。税收的法规、政策在一定时期内有其一定的适用性、相对的规范性和严密性。企业要达到合法“节税"的目的在税法允许的范围内进行投资方案、经营方案纳税方案等方面税收筹划的同时,必然要依靠加强自身的经营管理、财务核算和财务管理,才能使筹划的方案得到最好实现。

四、结论

通过对中小企业税收筹划研究，得出以下结论：中小企业具有研发费用高的特点，巧妙运用税收优惠政策，可以给企业带来直接的税务筹划利益。税务筹划中增值税和企业所得税是核心，但它们俩只要调整好税基以及会计核算方法，再利用符合企业的税收政策，就可以从税收成本变成税收筹划收益。通过中小企业增值税、企业所得税的税务筹划，发现税务筹划工作中面临许多风险，公司应提高税收筹划意识、加强企业人员管理、把握税收优惠政策、加强企业税收筹划的风险控制，降低税收筹划风险，充分发挥税收筹划作用。有效做好企业的税收管理工作，解决企业税收筹划问题的同时，帮助企业实现节税目的，进而提高企业收益和竞争力，促进企业持续、稳定发展。

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作者:苑荣鑫 单位:海南师范大学经济与管理学院