财务管理下广电企业税收筹划探究

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摘要：随着国家经济的发展，市场经济体系的完善，企业竞争日益激烈，需要企业及时调整经营策略，向精细化、规范化的方向发展。此过程中，需要企业结合新的税收政策，基于自身情况和行业特征，从财务管理视角下进行税收筹划。本文分析了广电企业税收筹划的特征和原则，介绍了税收筹划在财务管理中的定位，探讨了财务管理视角下企业税收筹划的策略，以供借鉴。

关键词：广电企业；财务管理；税收筹划；策略

随着经济体制的发展和完善，越来越多的企业开始在经济市场崭露头角，但是从市场竞争层面来看，企业发展仍面临诸多风险，税务作为企业进行市场竞争的关键要素，如何将金额控制在合理范围内，防止过多缴纳税额影响企业经营，一直都是企业领导的关注重点。另外，作为控制纳税金额的主要举措，纳税筹划理应受到财务管理部门的重视。现结合工作经验，就财务管理视角下的税收筹划进行简要论述。

一、广电企业税收筹划的特征和原则

(一)税收筹划的内涵

所谓税收筹划，是指在纳税范围之内，为适应税收政策，纳税人借助税收优惠，科学地规划各项活动和相关内容，从而节约税负，实现经济效益最大化的目标。

(二)税收筹划的特征

企业的日常经营，具有知识、技术等特征；而在经营管理中，还会投入大量资金，承担风险压力。但是，若知识、技术获得市场认可，就能从中获得更多的经济效益，使企业长久的运营下去，原本的投资也能得到增值。近年来，我国不断加大对企业的扶持力度，而且还发布了相关的税收优惠文件，其中包含降低税率、减免税金等。这种情况下，要想获得理想的管理效果，就要让企业获得充足的经济效益，以充实企业资产，增强企业担负税收金额的能力。故而，企业在发展过程中，应基于政府的税收政策制定合法、科学的税收筹划计划，防止盲目纳税情况的出现，如此才能维护企业权益，提高持续发展的能力。

(三)税收筹划的原则

1.保护性原则

企业纳税工作开展过程中，应保证账证完整、一致。在国家法律范围之内税收筹划，确保纳税合法、合规。审查过程中，通常会查找会计凭证，因此必须保证会计凭证的真实性、完整性。若会计凭证丢失，或缺乏完整的会计信息，就会影响企业税收筹划的准确性，甚至造成税收筹划失败。

2.目标性原则

税收筹划工作开展前，应提前设置工作目标，对于行业动态、税率等情况，财务人员要做到心中有数，以此为依据分析税收筹划，制定目标，以减少税负。例如为提高销售额，在企业和合作商签署合作合同时，若销售额达到合同要求，企业可对合作商进行奖励。所获净利润，隶属于销售费用，增值税由广电企业承担。这种方法既科学、合法，又能降低税负。

3.充分列支原则

税收筹划应遵循充分列支原则，扣除税法所认可的费用、损失，从中找寻可以列扣的实施项目，减轻企业的税收压力。调查显示，列扣方式包括这几种：一是根据公允原则，增加损失及费用；二是对日后的年度分摊费用(列支)进行压缩，减少年限损失；三是适当调整支出方式，加大损失或费用；四是对于财务人员而言，要加大排查力度，避免遗漏。

4.合法性原则

企业税收筹划时，应严格遵循合法原则。对经营管理活动进行调整，保证各项活动的合理性，用最少的成本，获得最多的效益，达到减少税负的效果。相较于漏税、偷税等行为，税收筹划工作的开展应遵循国家法规，因此实际工作应遵循该原则。从当前来看，我国税法尚不合理，而且个别内容过于刻板。广电企业应通过税收筹划的手段，对财务管理方式和模式进行调整，实现减少税负的目标。

二、税收筹划在企业财务管理中的定位

(一)税收筹划是财务管理的核心内容

企业的经营和发展，需要充足的资金提供动力。该过程中，财务管理可以提供有效的资金，确保资金链完整、稳定，提高资金利用率，减少资金的使用风险。税收筹划工作的实施，和税务问题有着直接的关系，特别是营改增后，财务管理工作的开展可以提高税收筹划的科学性，减少企业税负。由此可见，企业管理的核心是税收筹划，比如财务核算、增值税发票管理等，都要对税收筹划的要求进行考虑。

(二)税收筹划和财务管理的目标一致

企业税收筹划工作的开展，离不开内控、采购、财务等各部门的支持。同样，财务管理工作的开展也需要有关部门支持，而且其目标也和税收筹划目标一致，以降低资金压力，提高资金利用率，增加企业效益为前提。具体落实中，要进行全方位的考量，强调整体性，管理工作要贯穿计划的制定、执行等整个过程。因此，财务管理、税收筹划的协同性比较强。

(三)税收筹划对财务管理提出了新要求

新税收政策下，原有的财务管理体系、内容和制度等发生了巨大变化，需要财务人员不断改进和调整，以免影响各项工作的开展和衔接。特别是在新会计制度下，需要格外关注预算的制定、计划的执行等。在此过程中，以一般纳税人的身份进行税收筹划时，应和能够开具增值税专用发票的企业合作，尽可能地增加进项税额的抵扣。编制材料采购计划期间，应保证计划的合理性，减少零散的采购行为，分类核算可抵扣项目，防范税收筹划风险。

三、基于财务管理视角的广电企业税收筹划策略

(一)广电企业税收筹划的现状

1.不重视税收筹划

经过多年的改革和发展，广电企业的财务管理效果和水平获得了显著的提升，从某种程度上为税收筹划工作的开展提供了便利。但从实际工作看，个别广电企业普遍存在资金管理水平低、不了解税务风险等问题。我国的税收筹划起步晚，多数管理者不够了解税收筹划，加之企业改制后仍使用传统的理念和模式，缺乏对税收筹划的重视，多数企业满足于现行的税收政策和结果，并没有积极推行税收筹划工作，也就没有采用有效的手段，对税收筹划工作的有效性进行提升。

2.缺乏高素质的税务人才

企业改制后，工作人员的编制有限，面临名额严重缺失的问题。在对员工进行招聘时，缺乏针对性的招聘方案，导致最终招聘的员工不符合企业情况，或者专业度不够。由于专业税务人员缺失，使企业在税收筹划期间，缺乏纳税筹划经验，或盲目借鉴其他企业的经验，导致税收筹划工作混乱，影响企业的战略发展，增加经营管理的风险。在广电企业中，高端人才引进不来，也留不住，人才缺口较大；选聘人才时，缺乏客观评估，导致引入人才和岗位不匹配。工作经验丰富的人才，由于岗位设置不合理，工作业绩、效果得不到领导肯定等，不仅无法在企业获得认同感、成就感，也没有充足的发展空间，进而导致人才大量流失。

(二)广电企业税收筹划的策略

1.提高对税收筹划的了解

现阶段，很多广电企业的领导不够重视和了解税收筹划工作，给企业经营管理带来严重的影响。对此，广电企业应提高对税收筹划的重视度，自觉学习税收筹划知识，转变工作思想，并基于当下情况进行规划，提高税收筹划工作效率，规避经营风险。

2.完善税收筹划的基础工作

财务管理视角下，企业要想顺利地推行税收筹划工作，需要科学的设计、整合前期工作。财务人员应完善会计报表，做好整体工作，保证会计账簿的准确性、真实性，然后客观编制财务会计报表，定期汇报至上级主管，促使会计工作更加规范、合理。同时，企业还要重视前期的规划和安排，将税收成本归入企业日常的运营成本，确保税收筹划工作的合理性。

3.结合实际，完善税务管理制度

一是广电企业应结合新的税收政策、新会计制度等政策和相关文件，调整并完善税收管理制度，基于企业现状和行业特征，对进项税额抵扣进行增加，减少企业税负。同时，借鉴其他企业的典型案例，对税收筹划、财务管理工作进行融合，安排相关人员进行分析和讨论，优化原有制度，比如分类核算可抵扣的项目，由专业人员管理增值税发票；二是税收筹划工作的开展，要进行全方位的考量，科学、统筹的筹划，尽量提高风险管理水平。相关人员要提高税收筹划意识，选择社会信誉度高，可以开具增值税专用发票的供应商，如期支付款项，定期核算财务，保证该工作有序、规范地进行，避免逾期财务核算带来的问题；三是税务管理制度的制定和实施，应体现出实时性、动态性。实践中，突发情况会影响税收筹划工作的开展，并适当调整，例如地方政策、国家政策的变化等，需要相关人员结合实际进行完善，防止机械化操作带来不良后果。

4.全面管理，加强税收筹划的监督

与审核广电企业税收筹划工作的开展，要体现出全面性，并加强对其的审核、监督。一是税收筹划工作开展之前，相关人员应和各部门交流，制定和税收筹划相关的制度、计划，并进行分析、整合，保证税收筹划工作的客观性、真实性，例如预算编制、采购计划等，若出现违规行为，应按要求或规定处理；二是加大监管力度，营造出全员监督和参与的工作氛围。工作人员在信息平台上公布税收筹划方案和工作的执行情况，鼓励员工积极参与其中，给出合理化的意见，同时制定奖罚措施，提高工作主动性；三是建立和推行绩效考核机制，定期考核税收筹划工作的开展情况，绩效考核的目标包括制定计划、工作开展、结果统计等，提高员工的工作责任感。

5.吸引高端人才，设立单独的税务会计岗位

税收筹划工作的实施，需要专业人员执行，这样才能满足广电企业的发展要求。为增强工作团队的整体素质，企业可以借助各种形式，吸引高精度人才。比如，适当增加招聘名额，提高招聘门槛，招聘一些经验丰富、能力强的人才，构建科学、系统的税务体系，单独设立税务会计岗位，明确工作职责和目标，促使税收筹划工作更加规范、高效。作为财务部门，要充分发挥模范带头作用，带领其他部门员工学习、工作，营造优良的内部环境，促使税收筹划工作顺利、高效的开展；聘请专业人员，对全体员工进行培训，内容为风险防控、筹划方法等，加深对税收筹划方面的了解，促使其充分发挥实际优势，提高财务管理的工作效率和质量。

6.在利润分配方面进行税收筹划

对于企业而言，利润分配一般分为两类：一是税前利润分配，和企业所得税有关，利润分配过程中，企业可以尝试在弥补亏损的期限内，借助税前利润进行亏损弥补，从而达到节约税务的效果；二是税后利润分配，可以从投资者的角度着手，尝试使用被投资企业的分配政策，顺利、高效地开展税收筹划工作。若投资者是个人，股利可以参考股息、利息所得，缴纳个人所得税，借助发放股票股利的举措，减少股东缴纳的所得税，从而获得更多的成本效益；若投资者是法人，投资企业和被投资企业使用的税率是不同的，税后利润的分配会涉及补税。对此，为保证税后净收益，在分配利润时，被投资者需要充分考虑税收因素，确保股东所得税降低额度的合理性。

7.积极探索税务筹划新方式

财务管理视角下，企业税收筹划工作的开展需要积极探索筹划方法和渠道，促使税收筹划工作多元化的发展。企业拓展市场期间，通常采用设置项目公司的方式实现目标。此环节的筹资过程，需要主动、积极的探索多样化的筹资渠道，或者由第三方提供资金，参照比例对利益进行分配。一般来讲，若企业为集团性企业，为了保障企业的各项权益，可以考虑将投资项目的利润，转为债务或股份，从而减少因资金流动产生大量税费，降低税金缴纳额度，实现利润最大化的目标。

8.构建税收信息化平台

当前，我国已进入信息时代，大部分企业的财务管理工作也实现了信息化，尤其是广电企业，应充分运用信息技术，建立税收信息化平台，在平台上共享税收筹划方面的知识，如方案、政策等，提高相关信息的利用率。广电企业要紧跟时代潮流，充分了解国家的税收政策、市场动态等情况，树立终身学习的理念，为税收筹划的开展奠定基础。此外，广电企业还要遵循税收政策，科学、合理地开展税收筹划工作。此外，广电企业还可以固定资产计价法进行税收筹划。在企业管理中，固定资产折旧有抵扣的效用，且各折旧方式有一定的区别，为企业提供了更多可以对税收筹划进行优化的机会和方式。企业在折旧固定资产时，应结合固定资产的价值，通过特定形式进行回收，并精准计算资产折旧价值，提高成本计算结果的真实性。虽然各种折旧方式的应用都会获得相同的折旧额度，但该工作对纳税产生的影响不同。固定资产的折旧，有助于企业推迟纳税时间，为各项活动的开展提供充足的资金。从纳税延迟的效果来看，其等同于企业获得了无息贷款，降低了资金成本。对此，广电企业应结合自身情况，科学地选择折旧方式，进而提高税收利益，降低税负。

四、结束语

综上所述，广电企业税收筹划工作的开展，既能优化内部结构，减少税负，又能提高财务管理的水平。鉴于此，广电企业在具体工作中，应结合实际情况，从提高对税收筹划的了解、完善税务管理制度、设立独立的税务会计岗位、构建税收信息化平台、探索税务筹划新方法等方面，实现财务管理目标，促进广电企业可持续发展。

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作者:程娟 单位:河南广播电视台