税收筹划风险及对策浅析

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摘要：近年来，随着我国税收制度改革的不断推进，国务院印发的《关于进一步深化税收征管改革意见》（以下简称《意见》）中提到要向“以数治税”转变。对于企业来说，在越来越严格的税务监察机制下，企业进行税收筹划时，要合理进行避税，避免税务风险。本文针对大数据管理下税收的特点，企业税收筹划面临的风险进行粗浅探讨，希望帮助企业建立风险意识，实现企业长远发展。

关键词：“以数治税”；企业；税收筹划；风险

应用大数据治税，能够对大量数据进行有效收集，提高税务的治理效率与能力。这对于企业来说，进行税收筹划并不是一件易事。一般来说，企业进行税收筹划主要出于两个目的：一是减少纳税；二是延迟纳税，短期可使企业获得更多流动资金。进行税收筹划的公司一般应纳税额都较大，当利用税收筹划成功避税时，这部分节约的资金就是国家税收的损失。

一、大数据时代的税收筹划

（一）税收筹划的相关概念

企业的税收筹划与财务管理息息相关，两者之间有着包含与被包含的关系。税收筹划是企业财务管理不可或缺的一部分，税收筹划是指企业在生产经营过程中为企业创造财富最大化，在遵循法律法规的前提下，根据有关税收政策，在企业投资经营分配等事项安排中给企业设计最优的纳税方案。企业税收筹划中必须围绕科学性和合法性两个中心。一方面，企业税收筹划可以减轻企业的税收负担，增加企业的流动资金，增强企业竞争力；另一方面，国家对税基和税率的差别设计是为了利用税收杠杆引导不同企业投资，调整国民经济结构与生产力。而企业的税收筹划可以让税收杠杆更好、更大地发挥作用，使企业结构优化、平稳运行。

（二）税收筹划在大数据时代的重要性

企业在大数据时代进行税收筹划时应更加谨慎，但大数据也给企业带来了好处，能够让企业在经营过程中产生便利，利于企业的发展。

1.增加企业经济收益，节约现金流

一般企业经营的目的是为了获取利润，而企业利润中的一部分国家将通过税收的方式进行收取，这对企业来说是一笔不小的开支，企业可以用这部分现金来展开投资等经济活动。在大数据的帮助下，企业可以及时了解国家的税收政策，充分分析，准确把握应用到税收筹划中，并设计合理合法的方案，为实现企业目标展开经济活动，减少企业的应纳税额，让企业充分享受好的税收政策，保证企业利益最大化。

2.保证企业经济活动质量

企业在进行任何一项经营活动时，都会产生资金的流动和一定的税负，比如企业购进材料生产和销售产品。为了保证企业在经济活动中获得最大收益，规范参与纳税，需要企业进行一定的税收筹划。税收筹划并不是违背法律法规，而是在合法的情况下，科学地减少纳税金额。大数据时代，企业可以通过互联网及时收集信息，并对收集的信息进行分析处理，提取出符合企业自身发展需求的信息，与自身经济活动相结合。比如企业能在一些税收优惠政策的有效时间内去落实，这样能提高企业经济活动的收益和质量，减少税收风险。

3.降低企业纳税成本

科技的不断发展使人们的生活越来越便利，工作的效率也不断提高。大数据、人工智能等都在默默推动企业效率的提高。以金税三期来说，企业可以通过这一平台上传员工的信息以及专项附加扣除等，申报人员只用提交工资及相关的数据，税款就可以自动计算出来，这样企业就不走繁琐的申报流程，节约了时间，减少了人力资源成本。

二、企业税收筹划中常用的方法

企业通过税收筹划可以提高企业的管理水平，符合企业的发展目标，实现企业利益的最大化，企业税收筹划的前提都是在合法的情况下，保障企业的财务活动能够健康开展。

（一）利用“税收洼地”

就国内而言，由于我国的经济发展水平非常不平衡，地区之间存在很大差异，国家为了推动不发达地区的经济发展，在部分地区实施了一些税收优惠政策，吸引企业去投资注册。主要有以下几种方式。一是区域性税收优惠。在我国国内被称为西部避税天堂—霍尔果斯的企业来说，能享受五免五减半税收减免政策。二是地方政府财政返还的政策。有些地方为了吸引企业，将地方留存的税收部分返还给企业。国内很多地方都出台了不同的税收返还政策，比如四川在政策园区的有限公司能够享受企业所得税地方留存（40%）部分的40%—85%的税收返还。根据审计署发布的《关于2020年度中央预算执行和其他财政收支审计工作报告》15省市以财政奖励的名义返还税款238.73亿元，返还比例大多为地方分成收入的90%以上。但2021年《意见》中明确提出了针对利用“税收洼地”避税要加强预防，加大监察力度。

（二）利用产权重组

企业可以通过并购或者产权重组方式进行税收筹划，可以优化企业的资源，比如企业可以通过设立子公司，使企业进入新的领域。比如我国对于高新技术产业有较好的税收优惠政策，企业中涉及这部分的可以单独分立出来，享受更好的税收优惠。另外，企业也可以通过合并的方式，合并一些亏损企业，盈亏相补，扩大成本。我国有明确的法律规定：企业纳税年度内亏损可在五年内进行弥补。企业在并购时采用的支付方式也会对企业纳税产生影响，如果用现金支付，根据我国税法来看，企业并购时采用现金支付的方式，选择并购的企业股东在转让股权时需要缴纳所得税。比较普遍的是采用股权支付的方式，这种方式具有明显的优势，其体现在不会出现税务支付情况，且股权支付可以利用时间上的优势有效利用现金，当然还有混合支付等方式。企业用这种方式进行筹划时还需合理地结合自身情况，才能提高企业效益。

（三）利用小规模纳税人或债务融资

企业缴纳增值税分为一般纳税人和小规模纳税人，这两种类型的计算方式以及税率有所不同，小规模纳税人的税率较低，而一般纳税人的增值税允许抵扣，企业可以根据自身的业务情况选择类型。当企业对资金需求较大时，可以选择债务融资的方式，比如债券融资的利息和费用是可以在税前扣除的，可以起到税盾的作用。企业能够节约一部分资金少缴税，这在一些企业的税收筹划中是有应用到的。但对于企业来说债券融资也有一定的风险，不能单单从减少税收的方面看，还需从自身财务情况出发。

三、大数据时代的税收筹划风险分析

大数据时代企业税收筹划可能面临一些新的风险，企业应加以重视。

（一）企业管理人员对筹划的认识不够

企业对税收筹划的认识不够，一些企业管理人员对税收的了解不够，单纯地认为税收筹划就是让企业少缴税，而忽视是否合法，做出一些偷税漏税的行为。通过虚构业务，利润转移的方式来减少纳税，这些都不是税收筹划。以网红偷逃税事件举例，网红薇娅将直播的所得，这本该属于劳务报酬所得，通过一些方式转化为个人独资企业的经营所得达到少缴税的目的，其团队称这是聘请专业团队进行的“税务筹划”，这说明自身对税收筹划的内涵认识还不够深入，制定的方案当然也是不合理的。税务局通过税收大数据，可以到千里之外掉到发票，在这种情况下，企业试图通过这种方式避税是不可能的。企业进行税收筹划涉及的范围很大，各种经济活动的关联关系也很复杂。如果企业的财务人员并不具备相应的财务知识，专业素质，技术水平不够，也不会利用大数据去收集、处理数据，对政策变化不够敏感，就无法制定出合适的企业税收筹划方案。数据显示，2020年36个地区1.19万户企业未享受税费政策优惠10.04亿元，如果每个企业都会应用税收优惠，则会节约一大笔资金。

（二）未加强信息安全管理

在大数据时代，企业面对的数据各式各样，税收项目处理也变得更为繁杂，当然税收筹划的结构也变得十分复杂。如何才能将这些复杂的信息进行整合，是企业需要面对的重大挑战。很多企业没有重视技术进步，未将大数据应用到经营活动中，使得各部门，行业间的信息交流受阻，不能从企业或行业整体做出最优化的筹划方案。当然，大数据时代，企业内部的信息管理也是非常重要的，企业内部的信息涉及企业的经营成果，如果企业内部人员对信息的管理不当，操作疏忽都有可能导致信息泄露。举个例子，当企业将涉及企业内部经营的信息公布，或者存储信息的安全性不到位，都可能引发信息泄露，对企业造成不可估量的损失。因此，在企业管理者不应仅仅只重视大数据技术给企业带来的便利，同时也要加强对数据信息的安全管理。

（三）风险管理意识不足

大数据时代，内外部环境的不断变化，国家的税收政策也在变化，这增加了企业税收筹划的难度，再加上一些企业对税收筹划的认识不足，进行筹划时采用了错误的方法，使税收筹划存在较大的风险。税收筹划要适应市场政策的变化以及市场大环境的变化，且企业在税收业务中面临诸多复杂的因素可能导致方法操作不当，给企业带来较大的涉税风险，阻碍企业的发展。而且税收政策在不同的时间点上执行具有较大的差异，导致企业进行税收筹划的结果与预期效果发生偏差，甚至产生漏洞，影响企业财务管理方面的有序进行。因此，当企业没有利用大数据和网络技术等构建一套完整的管理系统，就不能及时评估企业在经营过程中产生的不合理避税甚至违反税法的风险。此外，企业也有可能在设计风险预警机制时存在问题。一是预警的范围太大，不能具体确定风险出现的地方；二是预警的风险等级设计不合理，把有些被认为小的风险忽略掉，导致企业产生危机。

四、企业在“以数治税”下进行税收筹划的相关对策

企业在大数据时代应当有更强的危机意识，企业可以利用大数据的特点，去挖掘有价值的信息，当然也要学会用大数据去降低税收筹划风险，从各方面进行防控。

（一）正确认识税收筹划

税收筹划是企业通过科学的方式对企业的税收进行有效的管理，在大数据的背景下，企业必须对国家的税收政策进行正确解读，并与企业的经济业务相结合。企业必须认识到税收筹划不是简单的避税，必要时需对财务专业人员进行一定的培训，将政策运用到企业日常的运营管理中。企业管理人员要认识到企业的经营不是单单追求利润，还要将税收筹划加以应用，理解其真正的意义和作用并发挥出来。企业应根据自身情况，利用大数据对国家发布的优惠政策进行研究，不盲目参照他人的做法，才是真正发挥税收筹划的作用。

（二）加强信息管理

企业在生产经营活动中的每一个环节都有可能涉及税收，会有涉税信息的产生，因此税收筹划的范围也是比较广的，企业如何将这些涉税信息进行收集，是企业税收筹划发挥重要作用的重点问题。企业应该根据自己的业务需求，收集有效信息，各部门之间要做好信息的交流，从企业整体利益出发，利用大数据分析来提高效率，优化税收筹划方案，提高企业的综合实力。当然，企业也要加强对信息的管理，大数据技术为企业带来便利的同时，也要注重防止信息被泄露。对企业来说，与税收筹划相关的信息都极为重要，企业都应当建立信息管理的安全制度，并在信息技术发展过程中不断加以完善，要对相关的人员进行培训，提升安全意识，在信息传递的每个环节都要严格把控，要对能接触到信息的企业人员进行限制，将不同的信息管理相互交叉，为税收筹划划好安全保护线。

（三）培养专业财务人员

随着我国经济的发展以及科学技术的不断进步，企业为了保证大数据技术的实施效果，就需要投入资源去培养一批能够运用现代化技术去分析信息，并具备一定的财务和税务知识，而且对外部环境变化，税收政策变化高度敏感的人。一是要对企业内部人员进行培养，提高他们的实操能力，转变老旧的工作思想，学会利用大数据来进行分析。二是企业聘请专业的机构给予帮助，一般专业机构人员中具备复合型人才，这样可以弥补企业暂时缺乏税收筹划人才的缺陷，并在专业机构的帮助下提高企业内部对大数据技术的接受度，最终将企业打造成一个用数据来说话的现代化企业。

（四）建立风险管理预警机制

对于一个企业来说，涉税风险特别关键，如果企业较长时间内都存在涉税风险，在经营过程中就很难得到相关政府部门的支持，甚至可能会被相关部门长期监控，并因税务处罚而给公众留下不良印象，更甚导致破产。大数据时代信息愈发透明化，企业必须建立好税收筹划的风险预警机制，对风险进行严格把控。可以通过以下几个方面：第一，企业应当建立相关的税收筹划部门，并给予这些人员一定的权利，可以了解企业内部的信息，借助这些信息可以制定适合企业经营特点的税收筹划方案。第二，企业要舍得投入资金去培养或聘请专业技术人员，方便这些人能够利用信息技术收集政策、信息并加以分析，在外部信息获取方面及时、准确、有效，从而减少外部环境变化所带来的风险。最后，企业可以请专业人员对税收筹划设计者设计的方案进行风险评估，并可以利用大数据分析方案的风险点，完善方案，提升风险控制的效果。在操作时，对于一些不可避免的风险要制定应对方案，以便在风险发生时能及时化解，这样可以将风险最小化，从而实现合理避税。

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作者:杨佳 单位:河北经贸大学财政税务学院