煤炭企业税收筹划风险防范论文

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一、煤炭企业税收筹划的基本途径

1、企业所得税。

是煤炭企业是涉及税种金额最庞大、范围面最宽广的一种。煤炭企业会在每一年年终清算的时候，对企业的所得税进行严格且认真的清缴。

2、增值税。

主要就是以自产货物的实现以及煤泥充当燃料生产的电力两者所形成的增值税，主要是实行即征即退百分之五十的政策。

3、房产税。

主要就是指:煤炭企业专门为老人提供的休闲、聊天及进行娱乐活动的场地，这些是免征房产税的。还有2001年1月1日起实施的，煤炭企业按照政府的规定，对职工出租的公有住房、廉价住房及提供的自有住房，如:煤炭企业面向职工所建公寓收取的租金，这些都是暂免房产税的。

4、城镇土地使用税。

在征收城镇土地使用税方面，煤炭企业自行建设的医院、幼儿园等，这些用地可以与煤炭企业其他用地明确区分的，并且免征城镇土地使用税。或者在针对煤炭企业的塌方地、荒山，再继续使用之前，可以暂缓征收城镇土地使用税。

二、税收筹划风险产生的原因

1、缺乏税收筹划的专业人才。

煤炭企业进行税收筹划时，纳税人的主观判断在决定企业到底应该选择什么样的方案开始税收筹划，以及应该如何执行等举措实施上占了很大的比重。在我国，许多的煤炭企业在实施税收筹划时，大多都是交给一般会计人员来进行的。而一般会计人员因为专业知识的认识程度不充分，专业素养不够高，导致了税收筹划工作不能够很好的进行，达不到理想效果。在税收筹划的过程中，因为专业人才的确实，对税收筹划的把握力度不够，导致煤炭企业税收筹划风险加大，以至于达不到目标任务。

2、税收政策多变增加税收筹划的风险。

市场经济发展飞快，也导致其制度方面的不稳定。对煤炭企业来说，国家的税收法规时效性某种程度上相当不稳定。每一次国家进行产业政策及经济结构调整时，都会导致税收政策出现变化。因此税收筹划的风险也受税收政策的不稳定影响。

3、税务行政执法不规范导致的风险。

税收筹划的前提就是要在法律允许的条件下进行，与偷税漏税有着很大的区别。煤炭企业在开展税务筹划时需要得到相关税务行政执法部门的认可。但是，在税务行政执法部门确认的过程中，会因其执法不规范导致风险的存在。因为国家制定的税务法并没有明文规定具体的做法，所以整个执法的过程有着一定的弹性。税务行政执法机关在确认税收筹划合理与否时，一般都是经过自身的判断，来断定税收筹划的合理性。在税收行政执法时税收筹划可能产生风险的原因有:主审税务官员在收到企业的合法税务筹划案例时，评估和稽查的第一反应就是企业可能有偷税避税的嫌疑。

三、针对税收筹划风险应采取的防范措施

1、树立税收筹划的风险意识。

严格防范税收风险的基础就是要树立税收筹划的风险意识。因为导致税收风险产生的原因多种多样，而税收风险的产生和存在有着不定性，这就导致风险防范的时候困难重重。仅仅是树立税收筹划的风险意识还不足以做到杜绝风险的发生。煤炭企业必须与时俱进，充分利用先进的信息技术，快速将税收筹划预警系统建立起来。

2、依法实施税收筹划方案。

从开始到结束，税收筹划的整个制定过程都受法律环境及生产经营活动的双重影响。合法是税收筹划制定的前提，面对可能发生的纳税政策的变动，煤炭企业的税收筹划也要随之变动，随时随地的保证税务筹划的合法性和合理性。对于煤炭企业的税收人员，需要对他们进行定期的培养，加强学习知识，了解税收政策的变化。并要营造良好的税务企业关系，充分认识税务执法部门在进行税务筹划审核的硬性要求，结合煤炭企业的实际情况，进行税收筹划工作的进行。

作者：张晨希 单位：山西潞安矿业(集团)有限责任公司