税收筹划中涉税风险防范策略

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一、税收筹划与涉税风险

1.在税收政策方面存在的风险相关税收政策的出台与执行都有一定的时效性，如果税收筹划过程中不把握税收政策的时效性，那么涉税风险必然存在。目前，我国规定税收税种可以根据不同的纳税人采取不同的纳税与计税方法，优惠的税收政策只有符合规定特征或条件的纳税人才能享有。优惠的税收政策能够给企业某项税收优惠或利益增加，但同时也会限制企业的生产经营活动，大大降低企业生产经营的灵活性。优惠的税收政策不是一成不变的，优惠税收政策根据社会经济的发展水平和人们的生活水平发生相应的变化，相关税收政策、税收措施发生变化，这使企业税收筹划的难度加大，甚至导致企业税收筹划失败。

2.在企业经营信誉方面存在的风险现代经济社会中，企业经营的信誉在企业生产经营活动中发挥着重要作用。税收筹划在信誉方面的风险表现在企业不确定的税收筹划使企业承担名誉损失与信用危机。企业一旦被认定为逃税偷税或信誉黑户，这会使企业成为税务机关稽查工作的重点对象，严格苛刻的税收活动反而增大企业税收应付成本，信誉损失危害到与其他企业的合作，最终影响企业的生产经营活动和其市场份额。

3.在法律方面存在的风险税收筹划措施方案在设计制定过程中可能存在着法律方面的风险，主要是承担法律相关责任的不确定性。税收筹划是依据国家的相关法律法规来进行的，通过税收政策中的法律等漏洞与相关的优惠税收政策来达到企业减税的目的。由于优惠税收政策有一定的特征条件，企业要想享受优惠税收政策来减少税负，这就需要符合特征条件，并限制了企业的生产经营。企业在税收筹划过程中不能够很好地把握合理避税的度，这导致很多企业的避税行为成为逃税偷税，而偷税逃税需要企业纳税人承担相关的法律承认，逃税偷税严重的话还要承担刑事责任，另外，还要补齐应缴税款与相关罚款。

4.在行政执法方面存在的风险相关税务机关行政执法上的偏差导致企业税收筹划实施过程中的风险，涉税风险影响企业的税收筹划，严重的话导致税收筹划失败。税务机关与企业纳税人的法律地位相同，但在税收法律上的权利与义务不同，两者是管理者与被管理者的对等关系，因此，税务机关对企业纳税筹划方案、合理性、通过率以及利益多少等都有一定的认定权。另外，税务机关的行政执法人员的素质参差不齐，这导致出现税收政策偏差问题。

二、税收筹划中涉税风险的防范策略

(一)税收筹划要合理，以防涉税风险

税收筹划工作有一定的复杂性，为了保证税收筹划的合理科学性，企业的经营战略应包括防范涉税风险的控制防范措施，并提高企业经营管理者筹划意识，规划统筹、协调企业的财务风险与税务风险管理，使企业在国家法律法规下正常地进行经营管理活动。

(二)完善税收筹划的风险管理机制，评估纳税，降低涉税风险率

纳税指标可从税务机关对纳税人纳税的税负指标以往的判断计算中得到，主要包括企业纳税人的成本、利益、资产累计、费用以及收入等会计信息。企业要充分了解税务机关的纳税指标，并把企业的收入、成本、利润以及资产等控制在合理安全的范围内，设置合理的财务风险与税务风险预警值，保证企业税收筹划的合理性。根据纳税指标的预警值，企业合理调整税收筹划措施，评估纳税，从而减少税收筹划中的涉税风险。

(三)建立健全税收法律法规

企业通过税收优惠政策与税收方面的法律漏洞来实现减少税负，这在一定程度上完善了税收方面的法律法规，并使企业加深了对税收政策的认识，严格清楚界定税收筹划的性质，做好税收调控来进行企业投资经营等活动，而国家通过税收经济调控功能来实现国家税务的正常运行。另外，为了完善税收法律，大力支持合理的企业税收筹划，国家可用优惠的税收政策来引导企业合理税收筹划，减少税务机关的法律权限，加强税法执行力度，促使企业合理避税，保障其正常健康发展。

(四)提高税务机关行政执法人员的职业素质，建立健全企业所得税制度

提高税务机关行政执法人员的职业素质，减少税收政策的偏差，从而使企业依据税收政策的税收筹划行为更加合理、科学。政府建立健全企业所得税制度，方便了税务机关征收税务工作的开展，利于使企业经营所得的税收分配更加合理，避免了企业经营资源的浪费，协调、统一经济发展区域的税收标准，促使纳税企业所在区域的经济贸易的发展，从而大力提高企业经济效率。

三、结束语

综上所述，企业做好税收筹划过程中的涉税风险防范措施，保持企业生产经营活动的灵活性，发挥税收筹划的积极作用从而规避涉税风险，实现企业税收利益最大化，提高企业的社会经济效益。

作者：熊敏 单位：武汉铁四院工程咨询有限公司