投资活动中税收筹划论文

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一、企业投资活动中税收筹划的内容

企业投资活动中税收筹划的内容包括以下几个：第一，对企业的筹资途径进行筹划。资金可以是本金也可以是其他途径筹集的资金；第二，企业投资方式的税收筹划。主要包括通过新建生产线或者兼并、转让以及资产置换等方式实现的直接投资和通过长短期股票投资，债券投资以及国库券投资等方法实现的间接投资；第三，企业对投资的地域实施税收筹划。涉及国外投资时需要注意国外的文化及风俗，国内投资也需要注意各地不同的政策及民风习惯等。例如我国沿海地区与内陆在经济等方面的发展上就存在比较大的差异；第四，企业对投资项目实施的税收筹划。基本上很多国家都与我国一致，在投资活动上会给予企业一定的照顾以及优惠政策方面的倾斜，所以，企业在投资之前应结合自身的情况，从宏观上适应国家的政策，从微观上改变自身的的投资方向及投资项目；第五，企业对投资经济实体形式实施的税收筹划。因为企业的形式不同，税收负担也不尽相同，就比如我国对公司企业与合伙企业就实行不同的纳税规定。公司企业取得的利润在分配环节征收所得税，税后利润分配给投资者时，投资者还需要缴纳个人所得税；而合伙企业的利润不交企业所得税，只征收合伙人分得收益的个人所得税。

二、税收筹划对企业投资的意义

在尊重税法的相关基础上，结合自身特点，对企业自身财务及人事做出相应的调动，实现缴税的最低化，达到企业效益最高化是税收筹划对企业投资最明显的好处亦是企业投资最根本意义的所在。

1、提高企业财务管理的水平。在投资过程中尽可能的降低成本，使企业朝着更适合自身发展的方向运行，在筹划运行的过程中对原有的公司发展方向等进行调整，设计出合理人事布局，有效地提高企业财务管理水平。从资金运作、财务政策、会计核算以及税收政策等多方面进行考究，合理化税收筹划相关内容，促进企业资金周转速度，充分利用自身优势，提高企业资金的有效利用，加速企业增收。

2、适应市场经济，提高自身的竞争力。二十一世纪，是一个经济发展，社会竞争力激烈的时代，只有提高自身竞争力，使自身具备更多的优势，才能适应市场经济。企业应该用理性的眼光，科学的方法设计出适合企业自身发展，促进企业税后利润增加，有助于企业积累，满足负税强的投资方案，才能帮助企业增加自身的竞争力，为企业能在时代浪潮中更好地、更长远的发展提供保障。

3、有助于企业规避风险。风险是影响投资的一个重要因素，风险的存在甚至能导致一个企业走向衰亡。在投资的过程中进行合理的税收筹划，将帮助公司进行风险最低化的实现。税收筹划中确定的投资方向需要与国家经济、政策等的宏观发展方向一致，只有在国家经济、政策的保驾护航下，企业投资的风险才能大幅度的降低，才能进入一个相对而言较为良性的循环运营生产过程。

三、企业投资中税收筹划存在的风险

在经济浪潮的带动下，一大批的企业随即出现，企业关注企业效益，自然会进行投资活动中的税收筹划，然而却往往忽视税收筹划中可能存在的风险问题，导致投资失败甚至是公司破产倒闭的问题，那么企业投资中税收筹划存在的风险究竟有什么呢？在我看来主要包括以下两点：第一，宏观政策造成的风险。这类风险又可以分成两个方面，一方面是来自于国家，另一方面是来自于企业的。来自国家方面的风险主要指国家为了更好地发展自身经济，会对现存的法律以及相关鼓励保护政策进行调整，进而给企业发展带来一定的风险。来自企业自身的风险主要指企业在进行政策选择的过程时，由于不了解国家政策的宏观发展方向，或是对国家政策相关认识的偏差，继而选择了不恰当的政策，最终给企业发展带来风险。第二，税务行政操作不当带来的风险。税收筹划的根本目的是降低税率，这点在最终产生的效果上与偷税漏税是完全等同的，但是税收筹划具备合法性，而偷税漏税却是一种违法的行为。中国人普遍存在法律意识淡薄的问题，而税收筹划与偷税漏税的界限又比较“模糊”，故而在进行税收操作的过程中应该时刻注意所谓的“度”。

四、企业投资中实施税收筹划的必要性

企业在遵守、尊重税收相关法律法规的基础上实施税收筹划具有必要性的特点。因为在税收筹划中企业结合自身生产经营的特点，应用最合理的设计和最安全的安排，以实现最小的税负达到对企业的财务活动最大的效益，增强企业在市场经济中的竞争能力，使在企业生产管理、稳健发展是国家、乃至整个社会的要求。

五、企业投资活动实施税收筹划应该注意的几个问题

1、全面考虑问题，以提高企业收益为根本目的。减少企业纳税，减少不必要的投资消耗，提高企业收益是企业进行税收筹划的根本目的，因此，企业在进行税收筹划的时候一方面必须对税收筹划的收益和成本进行预期，只有预期的收益大于预期的成本，税收筹划方案才能实施；另一方面，税收筹划时不能只从某个单一的税收角度出发，因为一种税负的减少有时会导致另外一种税负的增加，因此在税收筹划时需要纵观全局进行考虑。

2、税收筹划需要科学性、合理性、合法性。在综合考虑了企业自身情况之后做出的税收筹划往往都比较适合提高企业收益，但是一个企业想要稳健长远的发展，在此基础上还需保证税收筹划的合法性。一个企业若是单纯考虑自身效益，置法律于不顾，或者认为现行法律中还存在漏洞，抱着钻法律“空子”的想法，更有甚者直接进行偷税漏税等不法行为，必将影响企业的发展。

3、从考虑企业长远利益的角度出发。企业经营的长远性和企业发展的整体性是投资活动中另一个需要重点注意的问题。盲目追求低税负而不考虑未来，不考虑国家相关政策是否存在改动的可能，有可能导致企业在发展的后期被迫接受更为沉重的税收负担，甚至面临倒闭的风险，因此企业在进行投资筹划时也需要从这一角度考虑。

六、结束语

总的来说，企业投资活动的税收筹划问题是企业管理活动中的一个非常重要的部分，不仅关系着企业节税问题也关系着一个企业能否进行正常的生产经营，继而关系到企业能否稳健的在经济浪潮中立于不败之地。

作者：董庆 单位：安徽辉隆农资集团股份有限公司