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铁路企业税收筹划的影响及实践

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铁路企业税收筹划的影响及实践

在资源供应趋紧、市场竞争激烈、国际经济疲软、国内经济增速放缓、产业转型与企业转型升级的背景下,税务筹划因其能有效地拓展着企业的利润空间,逐渐地成为企业经营的一种细分工作。同时,据研究数据显示,在遵守税法与其他相关法律的基础上,灵活、合理与合法地采取达成避税、抵税、免税、减税与退税等税务筹划措施,对铁路企业经营具有生产经营创新启发、资源优化整合运用,以及拓展铁路企业的利润空间等都发挥着积极作用。

一、铁路企业税收筹划的主要影响

“营改增”的目的主要是为减轻企业负担,完善现有的税收制度,消除重复征税。同时,在完善税收的基础上扶持第三产业的发展,促进产业结构调整升级,增强国内企业的国际竞争力,优化企业出口、投资和消费结构等。“作为中国税收制度的一次重大改革,其实施与推广必将对促进中国经济发展、产业结构调整和完善税收制度产生非常深远的重要影响。具体地说,其不仅为企业避免了重复征税,使企业税负率降低,运营成本下降,市场竞争力增强,同时也降低了国内经济市场的整体通货膨胀水平。

1.税务筹划对经营的规范作用。

税收筹划对铁路企业经营程序规范表现在两点:一是,生产程序规范。从税收的视角,生产程序规范是指在法定的税收优惠区域开展生产活动,使企业能在这种政策或法律范围内降低税负。例如企业在保税区、开发区与西部地区开展相关生产活动,可以有效地利用政策的优惠与激励性措施等,实现企业税负的降低与利润的提高。二是,营销程序规范。主要是指站在企业利润最大化的角度,选择那些合法且能降低税负的营销策略或办法等,让企业能合理地规避各种税收。如把企业产品或服务与国家支持的项目捆绑式营销,以此来获得奖励性免税与其他的税率优惠等。

2.税务筹划对经营的指导作用。

纳税是铁路及每一企业的法定义务,也企业社会价值的根本性体现。因此,税务筹划的起点是在依法纳税的基础上,探索合理合法降低税负的办法,做到利己不损人不损害国家利益。进一步说,税收筹划对铁路企业经营的指导作用可从两方面入手,分析其对纳税行为的指导:首先,是高税率回避。这是指高税率的行业与地区的回避,指导铁路企业尽可能地按照国家与地方发展的导向,并开展铁路企业所擅长的生产经营活动。其次,是宽税基回避。铁路企业要尽可能地根据自己的情况把税基缩小,如运用相关的政策开展具有抵税、免税与减税的生产经营活动或项目等,以缩减计税基数进而在科学纳税的基础上实现利润最大化。

3.税务筹划对财务的监管作用。

税务筹划作为一种专业性强的财会实践活动,无论是依靠外部专业机构的筹划,还是运用企业内部财会专业人员开展筹划,其具体筹划方案的研究、制定与实施,都最终需要依靠内部财务部门与相关人员开展。具体而论,税务筹划对企业可以实现两个方面的财务监管作用:一是,专业性监管。这种专业性有两个层面:一方面是税务专业性监管,即从税务筹划的专业视角,去监管企业财务行为与阶段性的结果等;另一方面是从企业财务管理方面专业性监管,即运用企业财务管理手段、内部审计手段等,在完成和支持企业通过税务筹划达成降低税负目标的基础上,去监管企业的预算、结算、核算、税费缴纳与税负降低的财务行为。二是,计划性监管。是根据企业发展的规划、计划与企业税务筹划的计划,去开展目标预设性的计划性监管工作。如企业季度利润与税务筹划目标实现情况的监管等,为企业科学税务筹划与适时地调整税务工作,做出动态性与阶段性的总结和利润变化警示工作。

二、铁路企业税收筹划的优化路径

1.关注政策变动,防范市场政策风险。

作为践行社会主义发展道路的国家,我国境内任何企业的发展必须遵循国家的相关规定,确保合法经营。同样,在铁路企业税收筹划工作过程中,相关人员必须十分重视政策的变动,并努力防范和化解各种政策风险;安排相关工作人员对当前的税收政策进行研读,及时了解国家最新的税收政策信息,并能对企业发展过程中财务经营策略、政策以及产业发展政策有较为深入的认识,而后合理安排各项税收筹划活动。同时,相关人员要积极预测国家的税收政策动向及发展趋势,以便制定各种预防性策略,积极应对各种政策风险。

2.结合企业发展水平筹划税务。

现实中,铁路企业的发展水平曲线图,通常都是呈现多样性的、细节性的与直观性的。所以,以此为税务筹划的基础,更能体现铁路企业管理者与财务部门的工作人员,对经济社会发展形势的掌控和适应能力。具体操作方法有两大类:第一类是结合铁路企业现有规模筹划税务。为了给铁路企业创造更大的发展空间,科学认识自身的实际规模、同行业企业的对比性规模与产业内的其他行业的对比性规模,开展税务筹划工作需要更具有针对性,方才能在知彼知己的基础上,为特定企业创造相对较大的税务收益,同时创造赢得更多发展的机会和空间。比如,相同规模的同类企业竞争中,合理地纳税递延便可以为特定企业预留更多的投资增长资金。第二类是结合铁路企业的发展速度筹划税务。通常,企业发展速度的本身折射着企业发展的质量。所以,科学地税务筹划便可以有效地激发企业发展的潜力,在为企业节约税费的同时,也能启发企业管理者的思维,帮助其发散思维模式,创新经营管理,以更高的积极性和创造性推动企业良性的快速发展。

3.适当调整结构,降低企业营业税负。

在应对营改增政策的过程中,除了从根本上动员员工的力量和提高企业的经营水平之外,铁路企业还应该从具体的细节上进行税收筹划。根据铁路企业的企业特点和营改增的政策精神,从降低营业税负的角度出发,更好地进行税收筹划。首先,铁路企业可以适当地调整企业的内部结构,全面把握企业的经营情况以及资金状况,从企业内部发现降低税负的途径。在现实的环境中,铁路企业可以介理地将小同的项目和业务进行搭桥联系。除此之外,还应结合企业发展水平进行合理的筹划税务。即按照铁路企业现有规模合理的筹划税务,科学认识企业自身的实际规模、同行业企业的对比性规模与产业内的其他行业的对比性规模,开展税务筹划工作更具有针对性,更能在知彼知己的基础上,为特定企业创造相对较大的税务收益,也赢得更多的发展机会和空间。如相同规模的同类企业的竞争中,合理地纳税递延可以为特定企业预留更多的投资增长资金。同时,根据企业发展速度科学的筹划税务。企业发展速度的本身折射着企业发展的质量。

三、结语

在“营改增”之前,国内大多企业仍普遍存在严重的重复征税现象,极大程度上制约了国内各行业产业的有序发展。基于这一现状,为促进市场经济下各行各业的健康发展,铁路企业推行“营改增”税收制度势在必行,且此举也将深刻影响到国内行业产业整体的纵深发展。

作者:武旭洁 单位:内蒙古集通铁路(集团)有限责任公司