《税收筹划》课程中的案例教学研究

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摘要：从教学原理角度来看，案例教学模式具有浓重的建构主义理论色彩；从教学实践特点来看，案例教学具有针对性、仿真性、综合性、启发性及灵活性。案例教学符合《税收筹划》教学内容和教学效果的要求，有利于提高其教学质量。在《税收筹划》教学实践中，需要避免的问题有：案例库不够完善、课前准备不够重视、课堂实施疏于规划及总结提升流于形式等问题。为了更好地促进案例教学在《税收筹划》教学中的应用，应做到以下四点：建设系统、动态的案例库，切实引导学生做好课前准备，精心规划课堂实施，重视对规律的总结归纳。

关键词：案例教学；税收筹划；实施建议

《税收筹划》课程作为税务、理财等相关专业的专业必修课，由于其实践性特别强，对于缺乏实践经历的在校生来说是一门难度比较大的课程。而案例教学则由于以基于问题出发的仿真案例为内容载体，有助于帮助学生拓展学习视野，丰富背景信息，促进对知识的接受和理解。因此，系统思考案例教学在《税收筹划》课程教学中的运用，对提升教学成效来说具有重要意义。

一、案例教学的原理及特点

案例教学始于1870年由哈佛法学院前院长克里斯托弗•哥伦布•朗代尔（C.C.Langdel）首创的判例教学法，随后在哈佛医学院得到了引入形成临床医学模式，进而激发哈佛商学院于1921年开始正式推行，并在第二任院长多汉姆（MallaceB.Doham）主导下，由教授投票将该教学模式命名为案例教学法。经哈佛大学在多个学科的推广，案例教学迅速成为一种风靡世界的教学方法。案例教学即利用针对性的案例进行教学，以教学要求为依据，组织、引导学生对既定案例进行阅读、思考、分析和讨论，加深学生对知识点的理解与运用。一个好的案例，不但应该符合并反映实践规律，而且能够将相关知识点有机整合在一起，使得学习者在对案例分析的过程中有效了解并掌握学习要点，同时锻炼分析问题、解决问题的能力。

1.案例教学原理分析。从教学原理角度来看，案例教学模式具有浓重的建构主义理论色彩，是对后者在教学领域的践行和落实。建构主义学习理论源自心理学家皮亚杰关于儿童认知发展的研究，其主要观点是：学习者获得知识是基于一定的社会文化背景，在他人帮助下利用必要的学习资料，通过意义建构来完成。案例教学的建构主义性质主要体现在以下方面：教学目标的建构主义性质。建构主义学习理论强调在教师指导下的学习者中心，将学习上的人本主义与教师的指导意义有机结合起来，最终达成学习目标。而案例教学的教学目标设定，也通过将教师引导与学生自主思考和交流讨论融为一体，以学生在案例分析中各项技能的提升作为目标，从而体现出鲜明的建构主义性质。教学载体的建构主义性质。建构主义学习理论的核心思想是在实践中学习，强调创设符合教学内容要求的情境，以提示新旧知识之间联系的线索。而案例教学则以针对性、综合性的案例作为内容载体，再现真实实践情景。案例的设计不仅符合教学内容要求，而且还能够为学生凭借原有知识进行推理和思考而获得新知识提供情境依托。教学环境的建构主义性质。建构主义学习理论将“情境、协作、会话、意义建构”看作学习环境中的四大要素，而案例教学在整体上通过仿真案例再现真实情景，通过生生、师生课前小组讨论和课上交流共享实现协作和会话，最终形成对新知识的获得，即意义建构。从这个意义上完全可以说，案例教学是建构主义学习理论的实践路径之一。教学方式的建构主义性质。建构主义学习理论强调学习者的主观能动性，学生是学习的中心，教师仅是学生意义建构的帮助者和促进者。案例教学中，教师通过案例激发学生兴趣和思考，主要依靠学生自己、学生同伴思考，然后在课堂上互动讨论交换观点，完成对问题的分析、推理和解决。案例教学讨论式教学方式，有助于建构主义理念的有效落实。

2.案例教学特点分析。案例教学具有针对性。教学案例的选择并不是随意的，而是针对教学目的与教学要求，精心选择具有代表性、典型性的内容设计而成。案例的针对性主要体现在对教学内容的有效蕴含，不同的知识点对应不同的案例。案例库的开发与建设，是案例教学最重要的基础工作。教学案例可以自行开发，也可以借用既有的成熟案例，但必须都围绕教学需要。案例教学具有仿真性。案例的内容是具体实践情景的再现，从这个角度而言，案例教学是成本最小的实践性教学。教学案例对于实践情景关键要素的再现，为学生提供了高度仿真的实践环境，有利于丰富学生的直观体验，有效实现理论联系实际的教学目标。案例教学具有综合性。真实的实践情景往往是诸多综合信息的集成，能够从系统的高度将对教学要点的考察有机整合在一起。对案例的解读有利于学生锻炼逻辑分析能力、辨别取舍能力、理论运用能力及解决方案设计能力等多方面的素质，并同时掌握相关知识内容。案例教学具有启发性。在案例教学中，对于案例的分析教师只负责引导，或者提出关键问题，或者指点思考方向。而学生需要充分发挥主观能动性，将自己代入到问题情景中，通过思考、交流主动寻求并获取应该掌握的知识，有利于在教学中突出学生主体。案例教学具有灵活性。不同情景的案例可以突出不同的教学内容和考察要求，通过案例的转换，可以比较方便地考查学生对于不同知识理论的运用能力。同时，案例教学的组织形式也灵活多样，师生之间、学生之间、小组之间都可以进行互动。这不仅有利于学生对知识的学习和运用，还有利于锻炼学生的组织能力、协调能力与团队合作能力等综合能力。由于具有以上特点，案例教学在诸多学科的课堂教学中具有举足轻重的地位，尤其对于实践性特别强的课程，具有独到的方法论意义。

二、案例教学在《税收筹划》教学中的必要性

《税收筹划》是一门介于税收经济学、法学和管理学之间的交叉课程，也是一门综合技能分析应用课程。对于《税收筹划》课程而言，由于其教学内容的实务性，教师在教学中讲授相关知识理论时必须结合案例进行，才可能达到较为理想的教学效果。首先，《税收筹划》教学内容的落实要求实施案例教学。税收筹划是对税法的综合与灵活运用，是“纳税人站在企业战略管理的高度，在符合国家法律及税收法规的前提下，选择涉税整体经济利益最大化的纳税方案，管理生产、经营和投资、理财活动的一种企业涉税管理活动”。基于此，《税收筹划》课程的教学内容及知识点无法脱离税法的约束而单独存在，而在不同的涉税实践中适用的税法条款不同，加上涉税实践在现实中涉及生产、经营、投资、理财等几乎所有的经济实践领域，这天然导致税收筹划内容的展现必须落实到不同的实践情景中去。因此，案例教学对于《税收筹划》课程教学来说无法回避。其次，《税收筹划》教学质量的保证要求实施案例教学。由于教学内容的实践性特征，缺乏案例教学，《税收筹划》的原理与知识点就会成为无源之水。教师仅依靠传统的教学方法进行教学，无法使学生对知识体系的认知获得直观经验，更难以将原理和技术灵活运用到实践中去。如此，对于本来就缺乏实践经验的学生来说，对税收筹划技巧的理解也会成为困难，从而导致教学目标落空。而案例教学给学生提供了鲜活仿真的涉税实践情景，不仅可以为学生应用知识原理提供实战机会，而且还有利于学生通过不同的案例情景拓展视野，从而有效促进教学质量的提升。当然，案例教学的有效应用，对于学生包括会计、税务、商业、管理等相关学科基础要求比较高。不过由于《税收筹划》课程的综合性，在本科生培养方案中一般开课时间被安排在第三学年，学生在前两个学年的学习中对其他相关先行课程都进行了系统学习，因此不会由于基础不够而导致案例教学无法实施。总之，在《税收筹划》教学中实施案例教学，不仅必要而且可行。

三、《税收筹划》案例教学中需要注意的问题

根据已有经验，在《税收筹划》教学实践中，案例教学的应用必须杜绝以下问题：

1.案例库存在问题。典型、丰富、系统的案例库是《税收筹划》案例教学的基础，但是由于我国《税收筹划》课程本身开设相对较晚，在2000年左右才大规模引入相关专业，不仅教学内容在不断完善的过程中，教学方法的设计和创新更是需要一个过程。在案例教学方法上，案例库的建设还不够完善。不仅案例的数量有待增多，案例的典型性也不够突出，加上税收政策的动态发展，很多案例援引的政策都已经过时，尤其是缺乏相互联系、能够反映整体教学内容的综合案例。案例之间的独立性强而内在联系薄弱，并且无法有效反映税收政策的最新动态，不利于案例教学在《税收筹划》教学过程中的完整贯彻和教学效果的充分实现。

2.课前准备不够重视。案例分析需要扎实、综合的相关学科基础，而由于当前大学教育现实中存在的功利主义的学习风气，往往导致学生以考试高分为终极目标的学习定位，对于一门具体的课程存在考试结束学习终止、甚至丢到脑后的现实情况。基于此，缺乏课前准备的案例讨论课堂，学生无法有效利用学过的知识参与讨论，成为案例教学实施过程中最大的实施障碍。《税收筹划》案例分析尤其需要熟练掌握的知识是税法，而税法由于具有不可简约的复杂性，如果不进行有意识、有系统地提前准备，对于学生来说进行税收筹划案例思考就会彻底成为空中楼阁，案例教学根本无从展开。

3.课堂实施疏于规划。师生互动效率与讨论时间把控问题是案例教学在课堂实施中较为常见的问题。首先，师生互动效率不高。课堂中案例教学的实施应注重发挥学生的主体性，而现实是教师常常逾越引导，导致师生互动过程中仍旧以教师为主体，使案例分析中学生的独立思考大打折扣，或者教师对小组讨论放任不管，缺乏必要引导，导致学生们在互动中仅有少数人活跃发言，小组互动总体成效不好。其次，讨论时间把控不好。有时候讨论时间过长，导致对于一个案例的分析时间成本过高；有时候时间太短，导致讨论尚未充分展开就仓促结束。

4.总结提升流于形式。总结提升是案例教学的点睛之笔，尤其对于《税收筹划》这种实务性课程，总结是从现象中发现与印证规律的重要环节，是学习效果落实的重要保障。而在教学实践中，案例教学往往重分析轻总结，对分析讨论过程投入的精力占用了案例教学的绝大部分时间，没有总结或者总结仓促，而且局限于知识点本身，对于规律的揭示与分析思路的梳理不到位，容易造成案例教学前功尽弃的后果。针对以上问题，在《税收筹划》教学中落实案例教学，尚需要系统思考。

四、《税收筹划》课程实施案例教学的建议

由于案例教学的特点能够有效促进《税收筹划》教学目标的落实，针对需要注意的问题，对其进行改善对课程教学效果的提升具有重要意义。《税收筹划》案例教学有效落实应至少应做好案例库建设、引导课前准备、课堂实施规划与总结提升四个方面的工作。

1.建设系统、动态的案例库。案例库的建设应注意以下三点：①依据《税收筹划》教学内容的内在逻辑，编写或收集典型案例，保证案例库的系统性。每个或每类知识点都应有一定数量的典型案例对应展现，不同部分的案例群之间存在前后衔接的内在联系，每个部分的具体案例与其他部分的案例组合，能够完整、系统地反映《税收筹划》课程的教学要求与教学内容。②依据税收政策的发展变化，对案例库定期或不定期进行动态更新维护，保证案例库的时效性。剔除案例当中反映的已经过时的税法条款，根据最新政策进行完善或改编，或者更换全新的典型案例。③依据经济实践的发展变化，对案例库进行定期或不定期动态补充，保证案例库的仿真性。高度仿真的案例应该能够如实反映经济实践中的各种信息，对税收筹划知识和技能运用的终极检验是在真实的实践环节，如何从错综复杂的现实信息中分析有价值的线索，需要学生通过案例的高度仿真来进行锻炼。

2.切实引导学生做好课前准备。在教师对教学内容胸有成竹的前提下，学生做好充分的课前知识准备是《税收筹划》案例分析的必要前提。一般而言，先期知识涉及税务、财务、管理、法学等相关领域，其中税务知识最核心、最必要，其他知识虽然属于辅助性、背景性知识，但是对于学生分析问题和理解问题也必不可少。教师在学生课前准备工作中应针对实现准备好的案例特点，为学生列出针对性的拓展复习或学习提纲；必要的话，针对综合性案例，还可结合课堂实施安排课前案例阅读，以便使学生能够在课堂上更有效地参加讨论。这些工作都可以借鉴翻转课堂的思路，由教师提前设计好课前学习任务。

3.精心规划案例教学的课堂实施。在选择出典型案例的前提下，教师须对案例教学在课堂上的实施进行精心设计。案例教学在课堂上一般须经历四个步骤：阅读与分析案例案情；小组讨论与交流；全班讨论与交流；总结归纳。在课堂交流过程中，教师须对全局时间有一个清晰的认识，并针对案例所反映的教学要点，在不同的时间阶段提出相应的关键问题，引导和控制学生的讨论进度，使整个案例教学有序进行。在学生讨论交流过程中，教师应注意吸引全班学生的注意力，激发其积极性，不能只关注表现活跃的学生，否则容易在教学中丢掉一部分学生。需要注意的是，对于学生在课前完成的内容，教师也应该设计好阅读引导思路，既不影响学生主观能动性的发挥，又使学生能够迅速抓住重点，从而为课堂讨论打下良好的基础，进而促进案例教学效果的提升。

4.重视对规律的总结归纳。首先，学生为主体的归纳总结；教师为主导的归纳总结。在课堂讨论结束后，先由学生以个体为单位根据案情阅读分析、小组讨论交流、全班讨论交流三个阶段的思考进行书面总结，这样有利于所有学生都进行思考。其次，教师尽快批阅学生的总结，并在下一次课堂上对上一个案例及学生总结做出评论与反馈，指出学生总结有失偏颇之处，并分情况进行最后环节的总结归纳。再进一步，对案例本身的设计进行解析，指出案情细节的考察目的，如果有可能，在提高案例教学效率的前提下对案例编写提出优化。如此，对某些相关知识点或某个知识板块的案例教学才能够告一段落。

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作者：郝晓薇 单位：西南财经大学财政税务学院