营改增后的企业纳税筹划研究分析

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摘要：营改增最为近年来国家实行的重要税制改革工作，自从各个行业中的试点运行以来取得了良好的效果，同时也为各个企业带来新的税务工作发展方向。机械制造业作为受到税制改革影响较大的行业之一，营改增的变化直接在企业的纳税筹划工作中产生了巨大的变化。但是现阶段的机械制造企业对于营改增的税改认识不够深入，企业的税务工作也没有进行相应的改革完善，因此导致企业没有合理地完善企业的纳税工作。现在对营改增带来的纳税筹划工作变化进行研究，帮助机械制造企业更好地进行税务工作。

关键词：营改增；机械制造企业；纳税筹划

一、背景分析

从2011年国家开始试点进行营业税改征增值税，该试点工作在近几年的应用和不断完善过程中已经初步取得成效，同时营改增对于我国企业的运营结构调整和管理工作的完善具有重大的意义。虽然营改增的税制改革对于各个行业来说有极大的好处，但是存在对营改增理解产生偏差而导致企业纳税数额增多以及成本增加的问题。机械制造企业与其他企业一样，自身的税务工作都受到了新的税制影响，但是存在改革和完善工作开展不足的问题，这需要企业更深入地研究营改增对企业运营工作带来的影响。

二、机械制造企业在营改增实施后的纳税筹划工作

(一)纳税人身份的筹划

国家进行营改增的税制改革后，机械制造业的纳税工作也产生了相应的变化，其中一个变化是纳税人主体性质的变化。在实行营改增的税改工作之前，机械制造业的纳税数额是在相应的营业额的基础上产生，而企业的纳税工作主体都是企业的经营者而没有相应的性质区别。在进行营改增税改后，国家将纳税人的身份划分为一般纳税人和小规模纳税人，同时对两者在纳税工作上的区别进行了说明：一般纳税人在纳税工作时可以利用进项税额抵扣税款进行相应的退税工作；而小规模纳税人不能开具相应的增值税发票而不能进行相应的退税工作，所以与税改前的纳税主体区别不大。机械制造企业在实际运营的过程中需要根据工作的实际情况以及利益原则，合理地选择纳税人身份进行纳税筹划并降低税负支出。

(二)进项税额的筹划工作

机械制造企业运营工作的很多方面都会产生相应的税额，特别是在进项工作方面需要进行相应的纳税筹划工作。在进行纳税工作之前，机械制造企业需要对自己的进项税进行具体的划分，准确地判定为可抵扣税款和不可抵扣税款，充分利用在材料采购、产品运输等环节可抵扣部门来进行纳税筹划工作。除了与一般企业相同的可抵扣部分以外，机械制造企业还需要充分理解并利用企业资产可进行退税的特点来进行相关制造假设设备的购置工作，进一步完善企业的技术革新水平。由于营改增对于机械制造企业的进项税额影响较大因此在进行相关材料设备和应税劳务的购置工作，降低企业的税务支出。

(三)对税务发票的筹划工作

机械制造商过去在进行纳税工作时主要是在相关营业额的基础上进行，所以对企业运营工作中涉及的发票相对不够重视，但是在进行营改增工作后企业的纳税工作需要通过相关增值税发票来进行。现在的有多重增值税发票并使应用不同的工作情况，对于小规模纳税人来说只是采用3%税率的纳税方式，而对于一般纳税人来说选择的税率有具体标准。同时增值税发票具备一定的时效性，需要在开具发票一定时间内进行纳税工作才能保证相关工作的有效性，而对于税务发票的管理工作也是机械制造业现阶段不够完善的部分。

(四)对合作工作的纳税筹划

机械制造企业不是一个独立存在的企业，而与是通过与其他行业合作来完成相关的运营工作。营改增税改工作进行以后，机械制造企业的合作工作也受到了相应的影响。税改之前企业的纳税工作都是通过自身的营业额体现，而与合作伙伴的关系相对较小。但是在税改实施以后，企业需要更为关注合作的材料供应者、物流公司等的相关纳税资格，特别是选择能够提供增值税发票的合作者来提高企业的抵扣税额。企业在与合作者签订相关合同时需要充分考虑现阶段的纳税政策，在合同中体现各自的税务任务来避免后续的税务风险，维护机械制造企业和相关合作者的经济利益。

三、机械制造企业税务筹划工作的优化方法

(一)完善税务管理工作体系

由于营改增的进行为机械制造业的税务工作带来了巨大的变化，特别是在计算具体税额和执行相应的纳税方案等方面需要根据最近的制度进行，这要求企业完善税务管理体系。现在机械制造企业的税务管理体系还没有得到较大的改革，体系的内容还是围绕着企业缴纳营业税展开，容易导致企业无法有效控制纳税支出。企业需要充分解读现阶段的税务制度，并结合企业的工作特点来完善体系内容，加强对进项税额和销项税额等项目的管理力度，降低企业重复纳税的部分并推动企业控制运营成本。

(二)加强税务人员的培养工作

机械制造企业的纳税筹划工作必须通过税务人员完成，企业要想在营改增的新时期保证税务工作能够正常开展则需要加强对税务人员的培养工作。企业需要提高税务人员的管理意识和对现阶段税务政策的了解程度，通过组织企业内的税务人员对最新的税务管理知识进行学习，确保在知识层面上不会脱离最新的发展阶段。企业同样需要加强税务人员的实际管理能力，由于税制改革导致具体的税务工作变化巨大，需要税务人员在充分了解企业的各项运营工作的基础上开展相应的税务方案制定和执行工作，能够把握好企业的材料购置、制造设备选择以及相关产品运输售出等与税务有直接联系的工作环节，通过提高税务人员的工作能力来带动企业各个工作环节都能在新的税务政策下进行同时避免企业不必要的税务支出。

(三)建立信息化税务管理系统

营业税改征为增值税后机械制造企业需要关注的纳税工作环节相对增多，税务工作量及工作复杂程度都相应增加，同时对企业的财务数据的及时性和质量要求更高。为了顺应未来信息化管理工作的需求，企业需要加强信息化税务管理系统的建设力度，通过建立涵盖企业各个工作环节的数据库及时收集全面的财务数据并在这个过程中落实相应的工作责权，提高财务数据的准确性。税务人员可以通过该系统及时对企业的税务工作进行处理，并在相应的处理程序的辅助下快速制定税务筹划方案，应用在企业相应的工作当中并起到对企业运营工作管理控制的效果。

(四)推动监督管理和风险防范机制的发展

机械制造企业的税务筹划工作将会直接影响到纳税数额以及企业的运营成本，特别是不规范的税务筹划会加大企业的运营负担。在营改增实施以后企业的监督检查工作对现阶段的税务筹划工作的效果不够理想，所以企业需要根据增值税的征收特点以及企业产生增值税的环节来开展监督工作，同时该监督工作需要和国家推行的税务政策保持动态的一致性，确保相关工作能够保证税务筹划的规范性。由于企业对营改增不能彻底理解和做出全面的完善措施，企业需要在监督管理工作和税务筹划体系的共同保证下开展税务风险管理机制，针对企业税务工作的薄弱环节和企业的预期发展目标来预防相应的税务风险，特别是提高企业处理风险的能力。税务风险管理需要在较强的税务数据处理和分析工作基础上进行，这也需要企业的税务部门及时关注国家的税务工作发展动向，确保自身的筹划工作能够符合国家发展要求。

四、结束语

自从营改增试点工作以来，我国的税务工作迎来了新的发展阶段。营改增的实施对于机械制造企业来说是一个新的发展挑战，由于自身的纳税筹划工作还与新的税务制度存在较多的不匹配，但是企业需要根据税改后的发展要求积极调整自身的税务筹划工作以及运营结构，充分将发展挑战转化为发展机遇，推动企业在新的环境继续保持良好的发展态势。

参考文献：

[1]董小旭.浅析营改增后的企业纳税筹划[J].财会学习，2016(21).[2]中国注册会计师协会.税法[M].经济科学出版社，2016.

作者:闵锐 单位:佳木斯电机股份有限公司