企业税收筹划中的监管问题(7篇）

前言：想要写出一篇引人入胜的文章？我们特意为您整理了企业税收筹划中的监管问题(7篇）范文，希望能给你带来灵感和参考，敬请阅读。

第一篇:现代企业如何加强税收筹划的风险控制

【摘要】近些年来，中国的经济不断发展，社会得到了巨大的进步，与此同时，中国的企业也越来越多，当代企业的发展面临的竞争也越来越激烈。税收筹划风险控制是一项十分重要的工作内容，论文就现代企业如何加强税收筹划风险控制进行了探讨和分析，希望能够为相关的技术工作者们提供一定的帮助和支持。

【关键词】现代企业；税收筹划；风险控制；加强

1税收筹划的含义以及特征

要想做好现代企业的税收筹划风险控制工作，我们就必须要搞清楚税务筹划的含义以及相关的特征。所谓税务筹划，主要就是指纳税人在不违背国家税法的前提下，对于企业的经营工作、投资工作、分配工作等等进行一系列管理活动，这些活动是属于财务方面的。为了做好各项工作，管理需要综合考虑各方面的影响因素，并且在这些因素直接起到一个平衡点。必须要采用先进的，工作方法和手段，让生产经营活动变得更加科学化、合理化。对于生产经营活动中的税款，必须要进行有效监督，做好合理科学的规划，最终实现节约税款的目的。

2企业加强税收筹划风险控制的意义

税收筹划风险控制对于企业而言具有十分重要的意义。实际上，企业的税收筹划工作是一项十分基础的工作，它本身就是游走于税收的法律法规边缘的一种行为，这种操作行为具有特殊性。我们之所以要进行工作最主要的目的就是为了让企业获得更多的经济收益，减小企业的税务负担。从这个角度上来看，筹划工作存在着很多的不确定性，这些不确定性如果处理不当的话，就会给企业带来很大的安全风险。因此，在工作开展的过程之中，相关的工作人员必须要充分分析这些风险因素，不能够忽视任何微小的风险，因为这些小风险随时可能会成长为大的风险，与此同时，我们也不能够过分夸大风险量，因为这会给企业带来很多不必要的阻碍。实际上，我们应当尽可能地做好税收规划工作，良好的税收筹划可以让企业获得更大的经济收益，企业可以在不违反国家法律法规的前提下减轻税务负担，并通过合理规划来提升自身的市场竞争力。其次，通过科学合理的税收筹划，企业能够在很大程度上规避税务风险，从而真正促进企业的进一步发展和管理，长此以往，企业内部的各项工作能够更加条理和清晰，员工们的工作效率能够有效提升，工作质量也能够大大提升，从而让企业能够做出更正确的投资策略，最终为企业创造出更加美好的发展前景[1]。

3如何加强税收筹划风险控制

3.1企业必须要不断增强自身的税收筹划风险意识

意识对于企业的发展而言具有至关重要的作用，因此，企业应当加强自身的税收筹划风险意识，这种意识的增强能够在很多方面对企业产生增益，实际上，此种意识的培养能够让税收筹划人员的工作素养有效提升，他们可以主动采取行动进行风险识别和风险控制，从而在多个方面降低企业的风险，让企业拥有更加友好的发展环境。除此之外，企业的管理人员以及相关的税收筹划人员应当树立起依法纳税的意识，不能够钻法律的空子，要依照相关的法律法规来开展工作。企业应当树立起合法节约税款的财务意识，积极鼓励工作人员进行学习，让他们能够拥有更高的法律知识水平。在具体的工作实践之中，企业的财务管理人员还应当对企业的财务进行准确分析，合理进行把握，做到及时发现问题和解决问题。最后，企业应当严格要求内部工作人员探究关于税收的法律法规，把这些内容彻底搞通搞懂，从而有利于各项工作的开展。

3.2企业必须要加强各个部门之间的联系

良好的沟通和交流是各项工作高效开展的重要前提，企业要想实现自身更加长远的发展，就必须要不断加强各个部门之间的联系。为了实现这个目标，可以从以下几个方面来进行考虑：首先，企业可以成立税收筹划风险管理小组，小组中的成员必须要具备足够的专业素养，并且具备高效沟通的能力，在企业管理人员的组织之下，工作成员应当定期进行研讨，从而实现各个部门之间的信息共享，这能够帮助企业找到工作重点。当确定好工作重点之后，就应当着手开始讨论，每个部门都应当提出自己对于税收筹划风险管理方面的意见。其次，企业必须要明确税收筹划风险管理的相关责任，把每一项工作都进行细化处理，最好把责任落实到个人，当某一方面出现问题的时候，就可以寻找相关的责任人问责。必须要把风险管理和工资绩效进行有机结合，从而加强工作人员的工作热情，保障税收风险管理工作的顺利开展。

3.3企业必须要着重关注审核税收项目

税收项目的审核是一项十分重要的工作环节，审核工作的好坏直接关系到企业的发展前景和企业日常工作的稳定性，因此，我们必须要注重关注审核税收项目，努力让各项工作做到科学合理。大体上而言，企业财务账目的明细情况与账目的完整性有着很大的关系，必须要搞清楚这两者之间的必然联系，从而做到有的放矢，在具体的工作开展过程中，税务机关应当着重检查工作中的每一个细节。要确定企业在税收筹划工作上是否存在不合法的行为，如果存在不合法的行为的话，则需要进行严肃处理。一般情况下而言，可以检查企业中的会计凭证以及相关的操作记录，这是有关税收判断的重要依据。如果企业没有按照法律的规定获得会计凭证，或者说企业所获得的会计凭证并不全面，那么这个企业的税收筹划工作所起的作用就不太明显，甚至会在一定程度上阻碍企业的发展。为了解决这些问题，企业应当仔细审核税收账目的情况，充分把握好税收盗墓的每一个细节，并且不断加强相关的账目管理工作，从而让企业获得更大的经济收益，并且有效提高企业的市场竞争力[2]。

3.4企业必须要努力提高税收筹划相关人员的专业素质

员工素养的高低对于企业的发展好坏具有至关重要的作用，当今社会是人才的社会，人才对于企业的发展具有核心竞争性。因此，为了做好税收筹划工作，企业必须要努力提高税收筹划相关人员的工作素质。近些年来，我国的税收政策发生了一系列的变化，这些变化都是随着社会经济的发展而不断修正得来的，我们必须要研究透彻国家的税收政策，从而高效开展各项工作，必须要根据经济形势和经济发展的特点来开展工作，并且要善于总结经验，密切关注税收政策的微小变化，必须要做做到对于这些微小变化的精准把握和升级，从而让企业走上一条正确的道路。为了做好这项工作，税收筹划人员需要不断学习，不断提升自身的专业素养，并且尽量减小化工作中的风险，企业应当拿出一定的资金用于对税收工作人员的培养，可以定期组织他们进行外出培训和交流，从而提高他们的综合实践能力[3]。

3.5企业必须要不断健全和完善财务工作

财务状况是企业工作中的重要一环，是关系到企业发展前景的命脉，因此，在企业进行税收筹划工作的时候，应当力求改善自身的经济状况，并且加强相关的财务核算，企业必须要不断健全和完善本身的财务管理系统和财务核算系统，从而让税收筹划方案更加高效的实施。

4结语

税收问题对于企业而言是一项十分重要的工作内容，一个好的税收筹划方案能够让企业获得更多的经济收益，同时大幅提高企业的市场竞争。在面对当今社会的激烈竞争，企业必须要不断加强税收筹划风险控制，相关的工作人员必须要不断更新工作理念，总结工作经验，最终让企业获得更好的发展。

【参考文献】

【1】成凯丽.浅议我国企业税收筹划风险的防范和控制[J].现代商业,2012(21):243-244.

【2】储安全.谈现代企业制度下公司税收筹划的风险防范[J].财经界(学术版)，2011(08):250-251.

【3】王宏.企业税收筹划风险控制的分析研究[J].现代商业，2010(05):239+238.

作者:王健 单位:大和缝纫机（宁波）有限公司

第二篇:国有企业税收筹划的税务监管问题

摘要：本文针对我国国有企业税收筹划税务监管问题进行详细分析和研究，针对问题的发生原因进行深入分析，将这些原因作为基础，在保证遵循相关法律、规章制度的基础上，提高国有企业税收筹划税务监管的整体质量和效率。

关键词：国有企业；税收筹划；税务监管；问题

1引言

对国有企业而言，税收问题一直都对其产生困扰，能够直接对其自身的经济效益、切身利益产生影响。在现实中，很多国有企业在税务问题上存在很多问题，比如由于偷税、漏税或者是欠税等问题而导致自己面临严重的惩罚，针对这一状况，当前有很多国有企业都在实践中不断地找寻一种途径，在确保不触犯国家法律法规的基础上，能够尽可能少的缴纳税款，实现税后经济效益的最大化。现阶段，有很多国有企业在市场经济体制的影响和作用下，将避税作为企业经营管理中非常重要的一部分，也是有利于企业经济最大化的有效措施。虽然当前在国有企业税收统筹税务监管中仍然有很多问题，但是通过对这些问题的分析，可以提出国有企业在税收筹划税务监管过程中的有效路径。

2税收筹划特点分析

2.1合法性

税收筹划在实施过程中，其本质就是要具有合法性，与偷税或漏税行为有明显的区别。税收筹划的合法性是指在其自身的操作过程中，是在遵循法律法规的基础上，根据其自身的实际情况，采取相对应的措施，从而达到减轻税负的根本目的。税收筹划在实施中，最明显的特点之一就是要保证合理合法，如果有很多纳税方案可以选择的话，那么纳税人在这些方案中选择与自己利益最接近的即可。这样不仅能够有利于减轻其自身的税赋负担，而且还能够确保不触犯法律法规。

2.2前瞻性

对税收筹划而言，前瞻性也是其中非常重要的特点之一。由于税收筹划大部分情况下是发生在应税行为之前的，所以前瞻性体现在可以针对期望纳税效果进行相对应的策划、设计以及具体方案落实等。如果从时间的角度出发对其进行分析的话，那么纳税人自身的纳税行为具有滞后性，在各种客观条件影响下，纳税人在纳税之前就可能会做出各项筹划和安排。与此同时，税收作为国家一种有力的宏观调控手段，在经济发展变化形势的影响下，其自身也会出现一定的变化，企业在进行税收筹划时，也会对政策变化进行一些前瞻性的预测。

3税收筹划存在的基本条件分析

税收筹划的实施，其主要目的是促使企业经济效益最大化，与逃税、漏税相比，在本质上有着明显的区别。税收筹划是一种科学合理、并且合法的成本控制，在税收筹划实施过程中，不仅能够从根本上促使国有企业的经济效益有所提升，而且还能够规避国有企业在经营发展中各种风险。为了将税收筹划的作用最大化发挥，企业内部各个部门、生产以及业务流程中各个环节的全体工作人员都要将这一理念渗入到实践中，促使监管控制体系具有多元化、全方位特征。

4国有企业税收筹划税务监管问题分析

4.1缺乏监管意识

长期以来，无论是税务机关还是国有企业自身，一直都认为国有企业的利润与税收都是国家的，只是钱放在左口袋还是右口袋的问题。因而造成了国有企业税收筹划的专业性不强，税务机关对国有企业的税收监管也不是非常重视，再加上国资委对国有企业税收方面的考核力度也不大，这就造成了国有企业税收监管力度非常不够。

4.2监管机制不健全

税收双方的利益能够直接体现在社会公共服务的基本学术应用中，将其作为基础，对相互之间的利益进行深入研究和分析讨论。纳税人作为理性的经济人，在实际操作过程中，如果能够躲避税负的话，那么其自身的经济效益会有明显的提升，但是一旦被发现，则需要面临重大的惩罚。这种侥幸心理逐渐成为纳税人非常纠结和矛盾的点，征收人的监管力度能够直接对纳税人的心理以及具体决定方向产生影响。如果力度大话，那么躲避税负的风险就比较大，成功性比较小。对于征税人而言，税收是国家和社会为了维持正常运行下的必然前提条件，但是每一个征税人都希望自己的经济效益最大化。针对这种情况，如果对征税人,制定的激励制度存在一定的问题，那么税收人员在落实工作时，就会缺乏足够的责任心。很多税收人员都将自己的个人利益放在首要位置，国家利益的实现并不在大多数人的考虑范围之内。

5国有企业税收筹划税务监管质量提升路径

5.1提高基层税务机关人员素质

纳税人在涉税事项的实际办理过程中，要加强对相关人员素质以及专业技能水平的提高，特别是税务稽查员、税务管理员以及行政审批员。首先，要实现岗位责任制度和轮岗制度，根据税收征管的实际情况，制定责任制度和轮岗制度，并且将制度有效落实。其次，要对税务公开工作进行严格的审查和操作，通过交叉巡检以及一周工作报告中的内容对监管力度进行提升，将监管工作内容体现在各个环节中。再次，要在实践中不断完善税务评估稽查相关管理办法，建立科学合理的立案机制，利用责任制度等制度的有效实施，对评估稽查人员形成良好的监管。最后，对行政审批人员要从集中和公开两个方面对其进行具体操作，在保证监管制约有效性的同时，从各个方面提高基层税务机关人员整体素质水平。

5.2构建全面税务监管体系

考虑到国有企业的特殊性，在税收监管方面，税务部门应该和国资委、国有企业共同建立起企业自我监管、税务机关日常监管和重大事项国资委协助监管的全面税收监管体系。企业自我监管，关键是企业首先自身对税收管理的重要性要认识到位，特别是对税务风险的认识要到位。企业应当充分调动企业内部的资源建立税务风险管理制度，将税务风险管理融合到企业日常的各项业务流程当中去，各流程都要有对应的监控办法，通过对税务筹划方案全方面动态跟踪，及时发现风险，排除风险。税务机关的日常监管，就是税务机关要整合现有的税收管理资源，对国有企业实施有计划、有步骤、有协调的税收日常监管。特别是对于那些分支机构分布在不同地区的国有企业，各地税务机关要尽可能做到执法标准的统一。重大事项国资委协助监管，就是国资委在了解到国有企业有重大事项时，一定要及时和税务机关沟通，通报重大事项有关情况的同时，深入了解其中的税务问题和风险，并督促企业改进，条件允许的话可以将此工作纳入对企业领导人的考核体系。尽管现有的税收法规要求国有企业必须将重大事项向税务机关报告，但是由于种种原因，真正报告的企业并不多，尤其是国有企业。但是，作为国资委的直管企业，这些重大事项国有企业必须要向国资委汇报，否则这些重大事项将缺乏可以继续进行下去的授权或者前提条件。如果这个时候国资委能够协助进行税收方面的监管，国有企业的税务风险将会减少很多。

5.3建设税务监管信息化平台

税务机关应当充分利用信息化手段，建立高效、快捷、完善的税务监管平台。首先是要实现信息化的税收征管方式，纳税人报送的各项资料尽量以电子形式报送，这样既减轻了纳税人负担，又使税务监管有了高效快捷的数据来源；其次是要引入第三方信息，实现涉税数据与工商、银行、国土、海关等系统的自动互联和信息比对；最后是要建立科学合理的监管指标体系，税务机关应当深入研究地区、行业经济特点，寻找共性的数据指标作为风险监管指标，并设置合理的阈值，通过信息化平台自动筛选高风险企业，重点监管。

6结语

我国现在仍然处于发展中阶段，与一些发达国家相比，经济发展相对滞后。国有企业作为国家经济的主导力量，我们必须给予更多的关注和重视。税务机关对国有企业的监管，一方面要依法合规，另一方面要帮助国有企业提升税务管理水平，为企业税收筹划的实施打下良好的基础，实现健康稳定的发展。

参考文献

[1]袁宏权.浅谈企业税收筹划时的一些认识[J].经济师，2015（9）.

[2]杨进武.新企业所得税法下税收筹划与筹划风险研究[J].经营管理者，2015（7）.

[3]张玉琼.提升地方税务机关税务监管实效的路径[J].商，2015（24）.

作者:孔祥峰 单位:淮南矿业（集团）有限责任公司

第三篇:税收筹划中电力企业财务管理的应用

摘要：税收是企业支出中的重要部分，通过合理的手段降低税收能够对企业的整体效益产生巨大的影响。税收筹划也称为合理避税，就是在法律允许的范围内通过有效的措施，对企业经营方案和投资理财资金进行妥善的筹划，从而减少需要缴纳的税金，保证企业实现更大的利益。因此税收筹划对于企业有着十分重要的意义。本文就针对电力公司在财务管理下税收筹划的应用进行了分析和探究。

关键词：财务管理；风电企业；税务筹划

相对于其他企业来说，电力公司的税收种类更加繁多，在电力公司的支出中占据更大的比重，尤其是在电力企业垄断市场的状态被打破之后，电力企业更需要增加自己的市场竞争力提高经济效益[1]。但现阶段很多电力企业才在财务管理中不注重税收规划，从而在税收支出上造成了极大的浪费，本文主要通过对税收筹划特点的分析并依据电力企业的税收现状提出电力企业税收筹划的应用策略。

一、税收筹划的概述

税收筹划是市场经济逐渐发展的必然选择，它主要是指纳税人在合法的情况下，使用一些政府的优惠政策或者有效的经营策略，从而适当的减少税收支出，为企业带来更多的利润[2]。税收筹划也是企业财务管理中的重要一环，税收筹划会受到财务管理部门很多决策的影响，但是也不能因为税收筹划而影响整个企业的战略规划。因此企业财务管理部门不仅要在制定经营方案和财务目标时，充分的考虑到税收因素，同时也不能因为盲目的追求减少税收而制定出不合理的财务管理目标，影响企业的正常经营和发展为企业造成损失。

二、税收筹划在电力企业财务管理中可行性分析

1.能够有效调整课税对象的额度

决定企业纳税额度的原因主要有两方面，首先就是征税对象的金额，其次就是征税的税率。不同的征税对象往往需要承担不同程度的纳税义务。企业的资产效益和经营过程中获取的利润往往能够实现互相转化，这一规律同样也适用于单独的纳税人。因此无论是纳税人还是企业都可以通过分割财产或资产的方式，让税收支出更加合理化。

2.定义中纳税人具有一定的可变通性

针对不同的纳税对象往往会有不同种类的税法规定，然后对税法中所规定的特定纳税人群进行征税，因此只要纳税人或纳税企业能够通过合法途径证明自己不属于该税法规定的纳税人范围就可以成为避免征税的对象，就不需要缴纳相应的税收，也更有利于促进企业的多样化生产。

3.相关税收的优惠政策

国家为了鼓励企业和纳税人纳税也出台了很多税收优惠政策，帮助企业和纳税人减少相应的税收负担。税收优惠政策一般会通过扩大税收范围和税收方式来增加纳税额度的差别和收税内容，这就为纳税人进行税收筹划提供了更广泛的方案和巨大的潜力，帮助企业从更多的方面节约税收，增加效益。

三、税收筹划在电力财务管理中的应用

1.电力企业财务管理过程中税收筹划方案的制定

电力企业的财务管理部门的工作内容主要包括为企业筹集资金，将企业空闲资金进行投资以及对企业既得效益进行公平分配等等。电力企业的税收筹划也需要通过融资、投资和效益分配这些环节来执行，根据企业发展规划和财务管理目标制定出多个可行的税收筹划方案，并通过内部分析讨论选出最为合理的筹划方案，保证税收筹划方案和企业的发展以及财务管理目标充分适应。

2.电力企业财务管理中税收筹划的应用方式

首先是税收筹划在电力企业融资过程中的应用。电力企业往往有非常广泛的融资渠道，在不同渠道下融资方式也都存在着一定的差异，这也导致对列支相关资金的形式也存在着很大的差别。不过无论采用什么列支方式都会影响到企业的税收，因此只有选择最合适的融资方式才更有可能实现合理的税收筹划，这对电力企业员工的工作态度和工作素质都提出了更为严格的要求。例如一般情况下电力企业筹集到的资金主要可以分为债务和权益资金，筹集这些资金需要缴纳一定的税额，并且需要支付一定的股息。那么电力企业就应该在支付税金时提前将需要支付的股息进行扣除，这样就能够减少需要支付税金部分的资金，从而减少企业的税收支出，提升企业的实际效益。其次就是税收筹划在电力企业利益分配中的应用。在利润分配中有些利润分配方式需要缴纳一部分税收，但是有些方式国家却没有规定缴纳税收，因此在电力企业的利润分配中应该采取缴纳税收更少的利益分配方式，让股东和企业都能获得更大的效益。例如在股利分配方面，可以选择现金股利或者增加股票的方式作为股利。国家规定被分配到现金股利需要缴纳一部分个人所得税，但是股票股利不需要缴纳税款，这样一来电力企业就可以和股东进行协商，在股东愿意的前提下采用股票股利的形式对股东进行利益分配，减少税收的支出。

四、现代企业税收筹划的原则

1.筹划合法原则

虽然在市场经济的发展过程中，税收筹划是一个必然的趋势，但是税收筹划的前提必须是在法律允许的范围内，对投资、筹资以及利润分配上的一些策略进行调整，而不是采用法律不允许的手段减少税收，超出法律规定的税收筹划就变成了偷税、逃税，变成了一种违法行为。因此电力企业财务管理部门进行税收筹划时一定要根据相关的法律法规，在合乎法律规范的前提下筹划方案的制定。

2.税收筹划要顺从财务管理总体目标的原则

税收筹划的目的就是为了让企业获得更多的效益，因此在筹划方案制定的过程中必须要和电力企业的经营目标和财务管理目标相协调。例如有些企业为了减少税收支出频繁的利用负债利息可以在税前扣的方式减少税收支出，这为企业的财务管理和企业发展带来了很大的风险，很可能给企业造成更大的损失。所以税收筹划要和企业其他目标相适应，才能帮助企业实现利益最大化

五、结束语

税收是国家财政收入的重要来源，对国家政策的事实和人们日常生活有着非常重要的影响，但税收也为企业的经济上增加了很多的负担。利用税收筹划帮助电力企业在合法的范围内尽可能的减少不必要的税收支出，能为企业带来更大的经济效益，缓解企业的经济负担。

参考文献

[1]周政，蒋雪萍.电力企业财务管理下税收筹划的应用[J].经济管理：文摘版，2016，（7）：189.

[2]王芳.刍议税务筹划在财务管理中的应用[J].科技与企业，2013，（22）：39.

作者:查美丽 单位:国网江西省电力公司共青城市供电分公司

第四篇:企业税收筹划问题探索

摘要：企业的目标就是实现经济利益最大化，在企业发展的过程中应该坚持依法纳税，依法纳税是企业应该履行的义务和责任。企业在进行税收筹划的时候，应该在相关法律法规政策的允许范围内进行，同时可以根据企业的实际发展情况谋取合适的纳税收入。如果要想从根本上科学、合理地使用税收政策的法规资源，首先就应该做好税收筹划工作，在税收中尽量地减少税收成本。本文以企业税收为切入点，积极探索企业税收筹划问题的解决方案。

关键词：企业；经济管理；税收筹划；问题；对策

1引言

随着我国社会经济的不断发展和科学技术水平的不断进步，税收筹划现如今已被我国诸多企业普遍认可和大力推广。自从我国加入世界贸易组织之后，企业的市场竞争变得越来越激烈，如果相关的企业想要在激烈的市场竞争中获得一席之地，就应该及时地降低企业本身的生产成本，以便于最大限度地提高企业的实际市场竞争力。税收支出是企业在发展过程中十分重要的一项经济支出，在一定程度上来说，直接影响着企业的实际经济利益收入。我国的税收筹划起步得比较晚，发展的比较缓慢，因此在其发展过程中是存在着一定问题的，针对这些问题相关的单位应该可以合理地制定出解决计划，从而促进企业的良性发展。

2企业税收筹划存在的问题

2.1企业对税收重视对不够

很多企业的管理者对税收都存在着一定的误解，有的人甚至认为税收筹划其实就是一种借口，而主要目的是为了进行偷税和漏税等不良行为。这样长期以来，相关的管理者不能够为企业内部的工作人员做好榜样作用，导致企业内部税收筹划工作一直延期进行。

2.2缺乏税收筹划的专业人才

税收筹划工作本身就是一项工序比较复杂麻烦的工作，在其推进的过程中，需要大量的专业性人才。但是在很多企业的实际税收筹划过程中，并没有足够多的专业性人才，这样一来就会严重影响企业的税收筹划工作的正常进行和顺利发展。

2.3税收体系不完善

现如今我国并没有足够完善的税收法律体系，这也就意味着税收没有从根本上得到安全保障。在税收筹划的过程中，出现问题，没有根本性的保障，使实际的税收筹划工作无法适应时代的需求。

2.4会计核算工作做得不够到位

在企业发展的过程中，会计核算工作对于企业的财务工作发展是很重要的，但是在很多企业进行税收筹划的时候，往往都忽略了会计核算工作，并没有投入足够多的工作力度，为企业的税收筹划带来诸多不利影响。

3企业税收筹划问题的解决对策

3.1加大重视力度，做好税收筹划工作

一般来说，在企业进行筹资的时候，相关的企业都应该积极地去比较债务资本和权益资本的资金成本，在比较资金成本的过程中，还要深刻形象地比较资金占用费和资金的筹集费。资金筹集的渠道有很多种，使用不同的投机资金渠道筹集资金的时候所有使用的资金成本是有很大区别的，不同的资金筹集资道筹集程度也是不同的，企业在筹集资金的前期，应该深刻地考虑到筹集资金可能面对的各种因素，做好不同影响因素的解决方案，以便于在企业筹资的时候出现故障问题难以解决。在整个资金筹集过程中，企业的债务资本和企业的权益资本的比例如果比较适当，那么就能够从根本上很好地保障企业的生产经营资金能够达到一定的需求，对于企业的资金筹集在财务方面上来说是比较有利的。如果一个企业的账户资本要比权益资本多很多的话，那么主要就是要依靠负债经营了，这样一来企业的实际资本资金使用就会比较弱化。根据我国相关的税收法律法规规定，企业的权益资本大多都是依靠企业的股息形式来获得资金报酬的，在这个过程中大多会经历过两次征税。第一次征税是在分配前，这次征税是作为企业的实际利润和企业在经营过程中获得的资金收益，会将这些资金纳入税收中。第二次征税是在分配后，这次征税是作为股东的股息收入，所征用的税种是个人所得税。企业的支付债务资本的利息是可以规划到企业的财务费用使用中的，但是这个财务费用是应该从应纳税额中扣除掉的。企业要想获得更多的资金收入，必须要科学合理地计划企业的资本来源，对于每一笔税收和每一项资金的使用，都应该做好及时的记录，并且资金的使用记录应该实事求是，以便于避免企业的资金被滥用，从而为企业带来资金风险。

3.2增强规范性，做好企业组建工作

所谓的企业组建，在积极推进企业组建工作的时候，最重要的工作就是要合适的选择分公司和子公司。在相关的纳税法律法规中，关于设立分公司和组建子公司是有着不同规定的。按照相关的常理来说，分公司并不是独立的法人代表，分公司的盈利和资金亏损都是要连同总公司的一起进行核算并且纳税的。而子公司就不同了，子公司是一个独立的法人，子公司和总公司在发展的过程中，应该进行分别纳税，并且子公司的利润是要在纳税后的利润中才能够与总公司的股份进行股份制分配的。在企业最开始组建公司的时候，如果所组建的公司引领效果比较好，那么就应该尽快地设立子公司，这样一来对总公司和子公司的发展都十分有利。子公司在正常盈利获得经济收入的时候，能够享受到当地相关政府的税收优惠和社会上一些企业的支持与帮扶服务，当然，如果所组建的公司在经营的初期就发生经济亏损现象，那么在这个时候设立分公司就是十分有必要的了，分公司的设立能够帮助总公司减轻资金负担。企业组建的时候，还应该充分的考虑是选择公司制的企业还是选择合伙制的企业。国家对公司制企业和合伙制企业的纳税规定是不同的，以有限责任公司为例，在进行那些活动的时候，有限责任公司要进行双重纳税，所谓的双重纳税也就是指，该有限责任公司不仅要交企业所得税，还要适当的交一些获取股利收入时的个人所得税。与公司制企业相比，合伙经营的企业的合伙人只需要缴纳适当数量的个人所得税。因此，在进行企业组建活动时，相关的企业必须要做好企业组建的税收筹划工作，为企业日后的税收筹划做好基础准备。

3.3根据税收政策在企业经营中做好税收筹划

我国的税收是有一定优惠政策的，而税收的优惠政策大多都是体现在产业的优惠和地域的优惠之上。在投资产业选择方面进行税收筹划时，我国的内资企业的税收优惠一般都是分布在第三产业上，对于第三产业的发展，国家是有一定税收优惠的，税收优惠的目的，主要就是为了帮扶第三产业能够有着更好的发展方向和发展趋势，第三产业发展得好，在一定程度上不仅能够促进国家经济和社会经济的发展，同时还能够大幅度地解决社会性的就业问题。企业在进行经营活动的时候，企业应该深入了解国家政策的未来走向和发展趋势，最大限度地摸清国家的产业导向，积极的响应国家的政策号召，以便于能够从根本上为自己企业的发展获得一些优惠。通过投资地点的选择是能够进行很好的税收筹划工作的，企业在投资的过程中，不仅要考虑投资地区的基本发展条件，还要积极考虑该地区的劳动力资源和市场需求，投资是有很容易受到外界因素影响的，如果不能够很好的解决投资的问题，就无法规避投资风险，不能够为企业未来的发展奉献一定的基础力量。企业在生产经营过程中进行税收筹划，应该科学合理地选择税种，不同的税种在企业经营过程中是有着不同地位的，同时各种税种的税率也是存在着一定差别的，企业在经营的初期就应该系统性的研究各种税种的税率问题，在条件允许的情况下。尽量的选择税率较低的税种，这样能够为企业获得更多的经济成本收入。在保障企业应有的税收收入的前提下，企业应该最大限度地扩大投资方式，可以适当地购建厂房和收购亏损企业，在不同的领域都注入该企业的实际发展元素，壮大企业的发展力量。

3.4在会计核算过程中做好税收筹划

企业根据自己企业的实际发展趋势和社会经济的未来发展走向，能够好好地与预测应该选择哪一种会计核算方法，会计核算方法对于企业的会计核算工作来说有着至关重要的影响作用，选择一种合适的方法，不仅能够提高会计核算作业效率，同时还能够提高会计核算作业质量。一个成功的企业在发展的过程中，会充分地考虑到各种会计核算方法的影响因素和实际发展水平，结合企业的实际发展情况来选择最为合适的核算方法，这样一来既保障了企业的资金安全，有最大限度的提现了会计核算的效果优势。

4结语

纳税企业是一个经济实体，在其经营与发展的过程中，大多都是自主经营和自负盈亏的。企业在发展的时候都应该遵循税收法的规定，在相关法律法规允许的前提下，可以科学合理地进行各种经济活动，并且可以适当地缴纳少数量的税款，以便于获取更多的经济效益收入。因此，企业在发展的时候都应该积极地进行税收筹划工作，根据实际的资金收入情况，结合相关的税收政策，制定最为合理的税收筹划策略，提高企业的经济收入，为企业的美好明天做准备。

参考文献

[1]王春亚.基于企业税收筹划风险及其管理与控制[J].商场现代化,2016(25).

[2]刘香,孔祥忠.税收筹划的风险和对策研究[J].财务与金融,2016(4).

[3]吴旭东,徐佳丽.政府税收筹划新探[J].财经问题研究,2016(6).

作者:毛玉环 单位:中国邮政集团公司黑龙江省分公司

第五篇:企业税收筹划风险控制研究分析

摘要：企业税收筹划的运用可以有效降低企业的负税，在减轻企业经济负担的基础上增加收益，从而实现企业效益最大化。但是，税收筹划在实际运用中还存在一定的风险，如果运用不当会给企业带来严重的经济损失甚至使企业陷入危机。因此，企业在进行税收筹划时还要注意对风险的有效防范。本文通过分析税收筹划风险形成的主要原因，探讨了加强企业税收风险控制的措施。

关键词：企业；税收筹划；风险控制

1企业税收筹划及风险概述

税收筹划属于企业财务管理的范畴，指的是以遵守国家的相关法律规定为前提，通过合法的方法手段来对企业的生产经营活动进行筹划，进而实现企业节税、减税的目的，在现代企业财务管理中占据着重要的地位。然而，企业在税收筹划的具体实施过程中还可能出现风险，即税收筹划行为受多方面因素的影响可能会造成税收筹划失败，给企业带来经济损失甚至使企业陷入危机。税收筹划风险具有客观性、主管相关性、复杂性、不确定性、可度量性等一系列特点，形成原因也是复杂多变，这给企业税收筹划工作带来一定难度。因此，对企业税收筹划风险形成的主要原因要有着明确的认识，进一步加强税收筹划风险控制工作。

2企业税收筹划风险形成的主要原因

2.1企业税收筹划制度不够完善

如今我国现行的企业税收筹划制度还不够完善，在实际实施过程中存在一定问题，甚至还有可能出现企业进行税收筹划风险控制过程中缺乏明确的法律规章制度作为参考依据。此外，对于较为成熟的企业而言通常会有一套科学完善的内部控制系统贯穿于企业的生产经营活动，为税收筹划行为及风险控制提供有效的参考依据，然而现阶段很多企业的内部控制系统构建不全面，税收筹划制度不够成熟健全，难以有效提升企业对税收筹划的风险控制。

2.2企业税收筹划制度存在多变性

税收筹划制度的多变性是现阶段导致企业税收筹划风险的重要因素。尽管近年来我国的税收筹划制度取得一定进展，但是还有很多地方不够成熟，需要不断改进和完善，这就造成税收筹划制度的变化。税收筹划制度的多变性，对于企业税负的有效降低以及促进社会经济的健康可持续发展具有很强的推动作用，然而这不断变化的税收筹划制度却大大增加了企业税收筹划的不确定性，给控制税收筹划风险带来了一定难度。

2.3企业财务会计工作效果不佳

企业税收筹划的风险控制离不开科学完善的财务会计工作基础，高效的财务会计管理不断可以促进对税收筹划风险的有效控制，还能进一步提升企业的经济效益和社会效益。然而，假如财务会计工作得不到有效落实，会影响会计数据的统计、核算等数据真实性和可靠性，造成财务会计信息失真，难以为科学的税收筹划决策提供可靠的数据信息参考，给企业的税收筹划和生产经营活动带来风险。

2.4企业税收筹划的实施难度较大

企业税收筹划是一项复杂性的工作，具有很强的操作性，实施起来难度较大，相关人员不但要有丰富专业的税收筹划知识，还必须具备一定的决策、管理、沟通、应变能力，能够科学地把握税收筹划工作的具体实施。由此可以看出，要想实现有效的税收筹划并切实避免风险并非易事，而目前很多企业缺乏高素质的税收筹划专业人才，对税收、财务、会计的相关业务不能灵活熟练地掌握，使本就复杂的税收筹划更是难上加难，无法充分发挥税收筹划及其风险控制的应有效果。

3企业税收筹划的风险控制措施

3.1有效夯实税收筹划的工作基础

要想从根本上加强对企业税收筹划的风险控制，必须从源头上夯实工作基础。首先，提高财务会计工作水平。对现有的财务会计制度和内部控制系统进行改进和完善，为企业税收筹划风险因素的识别和判断提供真实可靠的数据信息参考，提高税收筹划风险控制方案的可行性，并为税收筹划行为的有序实施打好基础。其次，进一步强化税收筹划风险控制意识，确保企业内部的有关部门能够积极配合税收筹划行为的落实，全面提高风险控制效果。最后，重视税收筹划工作人才队伍的培养，通过内部培训或者招聘的形式组建一支精通税务、财务且具有风险控制经验的专业人才队伍，为税收筹划的具体实施和风险控制提供有力的人才力量。

3.2提高税收筹划风险控制方案的灵活性和科学性

科学、灵活的税收筹划风险控制方案是确保及时有效控制风险的重要保障，而这需要以全面了解企业税收筹划的风险因素为基本前提。因此，需要相关工作人员能够熟悉企业的生产经营情况，全面地了解企业内部信息，能够有效地识别和判断税收筹划风险。这里的信息不仅包括文字生成的企业财务信息，还包括企业财务决策、国家税收政策调整、税务审查变更等动态信息，因此需有完善的信息采集机制做支撑，并且为了确保风险控制符合企业不断变化的运营实际，还应建立信息更新机制，保证风险控制人员能够及时掌握准确、实时的信息，以提高企业风险控制预见性和风险控制方案灵活性。

3.3加强企业内部在税收筹划中的协调配合

缴税及其相关事宜通常由企业财务部门负责，但强化税收筹划风险控制时则更多地需要企业各部门之间的相互配合。这是因为税收筹划的风险控制工作较为复杂，涉及的企业部门也较多，为确保科学风险控制方案行之有效的开展，企业需要落实各部门职责并加强彼此之间的交流，避免彼此出现配合冲突甚至各自为政现象，充分调动企业各方力量积极对抗企业税收筹划风险。

3.4坚持税收筹划风险控制与税收法律精神统一

税收筹划风险除来自于企业内部之外，也与国家税收法律政策及其相关执行情况有关。一般来说，企业开展税收筹划风险控制时对企业内部的因素认识较为透彻，但是基于外部税收法律政策问题及执行情况的风险因素认识和处理则体现出不足。因此，企业还要密切关注国家税收法律以及税收筹划相关制度的变化，确保税收筹划行为及其风险控制符合相关要求，以避免风险控制措施承担法律风险，影响预期效果。

参考文献

[1]道佳.企业税收筹划中风险规避问题之探究[J].中国市场，2014（9）.

[2]张继虹.关于当前经济环境下国营企业税收筹划的探讨[J].中国外资，2013（23）.

[3]马哲君,石雨鑫.企业税收筹划面临的风险与防范对策[J].现代商业，2016（6）.

作者:王少君 单位:山西煤炭进出口集团有限公司

第六篇:营改增体制下的企业税收筹划

摘要：税收是财政收入的主要来源，纳税是一种义务。税收政策本身具有的指导性和规范性使其对企业的纳税行为产生直接影响，在最新一轮的税收政策改革中，“营改增”全面实施。营业税正式退出历史舞台后，企业税收筹划等管理活动也会出现变化。通过研究可以发现，“营改增”全面实施后，很多企业在税收筹划上并未及时进行调整，税收筹划上也存在着诸多问题。本文也将就此类问题进行具体研究，并就如何解决此类问题，提升企业税收筹划综合能力提出建议。

关键词：“营改增”；企业税收筹划；措施

1税收筹划及其意义

纳税筹划是指目标企业在相关法律法规允许的框架内，依托合理合法的经营管理活动以及调整税收核算方法等措施来降低纳税总额以降低企业纳税负担的一个有机过程。理论上来说，企业为纳税主体下，税收是一种经济行为，其不仅直接关系企业会计周期内的收益，更加关乎企业社会形象等很多方面。顾名思义，税收筹划是企业对纳税进行的一种筹划。在现行法律法规及政策下，企业可以通过系列财务管理方法对纳税进行较好筹划，而纳税筹划科学性与可行性得到良好保障的前提下，企业纳税活动也将会更为有条理。反之，企业税收筹划上若存在明显问题不仅会影响其纳税金额和规模，更是会导致预期收益下降等问题产生。

2“营改增”下企业税收筹划存在的问题

2.1税收筹划重视程度较低

“营改增”政策条件下企业税收筹划存在的首要问题便是税收筹划实际受重视程度低下，在很多中小企业中，更是缺乏对税收进行较好筹划的尝试。企业纳税是一种其必须履行的义务，但很多中小企业自身管理体制不健全，税务管理能力也相对较低，其自上而下对税收筹划并未给予充分重视，税收筹划对税收也无法给予指导。企业在认识上的不全面，重视程度上的不足已经导致其税收筹划能力低这一问题的产生，“营改增”全面实施的环境下，很多企业依然并未给予税收筹划应有重视，这也加剧了税收筹划整体能力低下对企业产生的负面影响。部分企业内所进行的税收筹划尝试由于重视不足也出现了筹划结果与企业税收实际相互脱节的状况。

2.2税务核算方法较为单一

税务核算方法将会直接影响到纳税金额，这也会为企业的纳税压力产生影响。国内很多企业由于不重视税收筹划，其实际税务核算方法也较为单一和滞后。而企业内部税务核算方法单一，实际纳税金额往往会与预期目标间存在差异，部分企业由于税务核算方法选择不当甚至会出现漏税行为。例如，“营改增”条件下“进项抵扣”等诸多纳税规定都出现了不同程度变动，在核算方法上出现的选择不当也会导致后续税收筹划的相关努力无法与税收筹划目标相互吻合，且核算方法长期得不到调整也会在无形中增加企业的实际纳税负担。在税务核算具体操作上，很多小企业过于依赖人力，对电子计算机及系列软件缺乏应用也导致传统税务核算方法的准确性大大降低。

2.3纳税时间选择不当

企业所进行的税收筹划通常需要对纳税时间进行较好选择，在现行法律法规要求下较好进行纳税时间选择可以显著降低企业纳税负担。通过研究可以发现，相当多的企业在纳税时间方面选择不当，这也是其税收筹划中存在的问题之一。“营改增”背景下，税收类型发生了很大变化，“营改增”全面实施环境下所有企业都需要对纳税进行重新调整。但部分企业税务管理制度不健全，纳税时间在选择上以及实际纳税的时间选择都会出现很大随意性。纳税时间在选择上的不当极易增加企业实际纳税压力，这也与企业所进行的税收筹划目标背道而驰。

2.4税务人员专业素质较低

税务人员对企业税收筹划具有直接影响，很多企业税务人员综合素质较低实际上也成了“营改增”下企业税收筹划的具体问题。营业税作为一个普遍性税种已经存在了很长时间，很多企业内的税务人员在税务工作处理上也有了丰富经验。然而“营改增”全面实施下，以往专业知识欠缺但依靠经验主义进行税务工作并不可行，税收筹划目标达成上也极易出现问题。此外，“营改增”下企业税收筹划的方式会出现变化，在缺少专业人才支持下，企业税收筹划的科学性也无法得到保障。一旦税收筹划上出现了不科学性或不合理的问题，企业所进行的税务核算，税款缴纳等都会受到影响。

3“营改增”下企业更好进行税收筹划的策略

3.1增强对纳税筹划相关工作的重视程度

“营改增”环境下企业更好进行税收筹划需要自上而下给予税收筹划更多重视，在税收筹划得到充分重视情况下，企业税收筹划也可以获得更多支持。具体来说，企业需要在财务管理制度中对税收筹划进行具体提及，在有效分配税收筹划主要任务，明确税收筹划目标的基础上进行税收筹划相关尝试。此外，新时期企业税收筹划需要与现行税收政策性变化相互吻合，确保税收筹划与“营改增”全面实施这一政策相互吻合。企业领导层与税收筹划实际负责层更是要较好对企业税收筹划相关工作开展进行沟通，在较好掌握生产经营实际的基础上进行纳税筹划。

3.2结合税收政策进行核算方法重新选择

核算方法对企业税收筹划具有重要影响，“营改增”全面实施下，企业需要结合税收政策上的变化进行核算方法的重新选择。例如，在“营改增”全面实施后，增值税纳税人按照销售额大小和会计核算水平划分为两类，分别是一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人按适用税率，实行抵扣计税；小规模纳税人适用3%征收率。根据财政部《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）“年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。”“除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。”企业对纳税身份的选择决定了纳税核算的选择，企业应避免不合时宜的核算身份选择对企业纳税和税收筹划产生负面影响。除此之外，企业也需要提升税收核算方法的信息化程度，在电算化会计越发成熟下，利用各种税务核算软件进行税务核算，从而提升核算的准确率以及税收筹划的可行性。

3.3合理规划纳税时间

“营改增”下企业更好进行税收筹划的关键之一在于对纳税时间进行合理规划，从而提升自身在纳税上的灵活性，显著降低企业纳税压力。在纳税时间选择上，企业需要结合生产经营活动实际，特别是在某些生产经营活动无法明确入账时间时，进行纳税时间的规划也需要企业准确确定。如企业尽量使该期销售业务开具销售发票的同时，确保取得购进业务的增值税专用发票，使当期税项税额和进项税额匹配，当期完成抵扣，使企业资金的时间价值达到最优。若当期销售额较低，也可考虑适当推迟原材料或设施设备的采购，将抵扣税款的机会留至下期。企业税收筹划中，对纳税时间的选择需要具有灵活变动空间，降低税收筹划的机械性，从而为纳税时间的变动留有余地。值得注意的是，企业合理规划纳税时间需要在现行法律法规框架内进行，避免过度利用税收规划手段从而导致企业偷税、漏税嫌疑的上升。

3.4注重财税人员综合素质提升

企业需要在“营改增”下依托“人才战略”加强税收筹划能力的提升，在充分关注财税人员综合素质提升的基础上，通过定期培训的办法来提升财税人员进行税收筹划以及税务工作的能力。例如，企业可以通过定期培训的方式，将“营改增”后税务核算上的变化、增值税专用发票票务管理等作为培训内容，通过加深财税人员对新政策了解程度这一办法，增强企业财税人员在税收筹划工作处理上的实际能力。除此之外，企业也可以考虑根据税收筹划实际需要，进行适当程度的专业人才引进。在将企业内部税收工作从财务管理工作中进行较好剥离，提升税收筹划工作负责人员的专业程度。在较好加强税收筹划科学性与可行性的基础上，为企业纳税等工作开展提供积极帮助。

4结语

“营改增”全面实施下，企业做好税收筹划相关工作十分重要与必要，特别是对中小企业而言，倘若其自身税收筹划综合能力低，无法及时适应相关政策进行税收筹划调整，其生产经营也容易陷入困境之中。值得注意的是，企业所进行的税收筹划依然是一种依托具体人员进行的工作。现代企业更好地进行税收筹划就需要在内部对税收筹划给予应有重视，在保障财务管理与税务管理独立的基础上应用各种新方法进行税收筹划操作，从而使良好税收筹划为企业发展的正向作用充分发挥出来。

参考文献

[1]吴月霞.基于“营改增”环境下的企业税收筹划策略[J].财经界（学术版）,2016（11）.

[2]栗麦丽.“营改增”新阶段下的企业纳税筹划研究[J].北极光,2016（8）

作者:周莉红 单位:西安高科鱼化建设有限公司

第七篇:财务活动的企业税收筹划研究

摘要:社会主义市场经济的不断发展，中国市场不断开放，国家不断放开成立企业的规定，每个行业的竞争越来越大，面对如此激烈的竞争如何使自身处于不败之地就成了企业最为关心的问题。收益的不断扩大是解决一切问题的关键，对于收益的扩大中国传统思想就有开源节流，但是市场的有限性，企业规模受经济规模的制约，短期内是基本不会发生变化的，因此开源是不可取的，那么节流就是现阶段最有效的方式了，企业进行有效的税务筹划就是节流的体现，进行合理合法的税务筹划，一方面有利于自身企业的成本节约，另一方面也符合节约型社会的内在要求，因此，做好企业的税务筹划就变得极其重要。本文就我国税务筹划的现状、原则进行研究，接着进行一系列的实践来帮助企业做到真正意义上的“节流”。

关键词:税务筹划；开源节流；企业财务活动

我国的税务筹划问题是来源于西方的。近年来，随着中国市场经济的不断发展壮大，企业如何实现税后收益的最大化就成了现阶段的关键问题，企业进行合理的税务筹划，可以提升自身的竞争力，也有利于国家完善相关税费税法制度。对于以盈利为目的的企业必须关注国家税法的调整，为自己增加税后收入进行合理合法的筹划、减少税款的支出。虽然我国的税务筹划活动蓬勃发展，但毕竟是一个新的事物，它的缺陷也还在不断的暴露着，尤其是中国现阶段税务法律的不健全，导致了许多税务筹划过程变成了偷税漏税过程。因此，本文就如何进行合理合法的税务筹划提出了基本原则，然后就这些原则进行相应的实践，以期望通过本文的研究，企业能够在实践过程中合理合法的应用税务筹划这个有利的工具，一方面为自身节约成本，另一方面也可使国家获利。

一、现阶段的税务筹划情况

税务筹划作为现代会计理论中的新型实践活动，它对于中国来说必然是一个新鲜的事物，中国的会计准则许多还和国际准则有一定的差距，因此，税务筹划作为一个舶来品，它的基本理论常常根植于西方的会计思想，中国对税务筹划的研究还处于一个比较浅显的阶段，对于税务筹划的研究还不是那么全面和深入，所以，在税务筹划的许多方面上，大多数会计人员和公司高管存在着比较大的分歧和差异，这就为进行合理的、合法的、高效的税务筹划带来了不小的阻碍。由于受传统计划经济的影响比较大，所以中国的会计行业对于税务筹划还比较陌生，伴随着中国市场经济的深入，工业的快速发展，这种陌生感也在逐渐降低，但是对其的理解仍然有很大的问题。由于我国政府为了能让企业经历一个健康有序的发展过程和拥有一个明确的发展方向，开始对有关行业和有关企业进行税收的优惠和补贴，许多企业为了获得优惠、补贴，开始对税务筹划问题感兴趣，但是这种感兴趣过多的是如何进行获取国家的资金而不是真正意义上的提升自身竞争力。总之，税务筹划这个概念有其特殊的含义和内涵，即一定是以企业为纳税对象，企业通过对其自身经营活动的研究和规划，积极应用国家的税法法规，将国家的税法法规合理有效的应用到自身的生产经营的全过程中，通过比对各种纳税方案，寻求其中最为经济的筹划方案，以便实现自身经济效益的最大化。

二、企业税务筹划的基本原则

(一)全面性原则

企业在进行筹资、生产经营、投资等一系列的活动中会涉及到许多税种，当企业进行税务筹划时，一定要坚持联系的观点，不要将生产的各个环节割裂开来，这样会导致企业仅仅注意了某个环节的某个税种，只是降低了该税的税金，却没有发现其连锁反应的其他税种的变化，或者将很有可能导致其他税费迅速上升，把减少的税费完全抵消，出现了不如不进行税务筹划的尴尬境况。

(二)合法性原则

企业的各项活动都必须在国家法律法规允许的前提下进行，所谓的税务筹划也是指在国家给予优惠的范围下进行税收的合理减少，这在减少的过程中也必须是在国家税法允许的前提下，如果税务筹划丧失了其合法性原则，那么税务筹划就有可能向偷税漏税方向发展，进而演变为违法犯罪现象，最终企业得不偿失，反而要交更多的罚款。

(三)事前性原则

所谓税务筹划就是在企业进行各项合法活动之前就已经规划好了采用何种方法进行活动，而该项活动是其他可能和合法的活动中最能够为企业节约资金的活动，这里我们必须要注意如果企业一旦进行了某项活动，那么相应的税务就已经发生，如果此时仍然还想节约税款，那么整个活动就变成了偷税漏税行为，这将受到严厉的法律制裁。

三、税务筹划的具体实践

税务筹划的具体实践过程可以分为两种，一种就是针对税种的筹划，如营业税、所得税等等，这种方面操作简单，但是往往片面性过强，影响了税务筹划的效果，相反另一中方式进行税务筹划更加有利，那就是进行财务活动中的税务筹划，即筹资、投资、运营方面，这种筹划有利于全面考核企业的税务，能够通过全面的认识来进行更加合理有效的税务筹划，实现降低企业成本的目的。

(一)筹资活动

在筹资过程中，税法规定股息支付是没有任何抵税效果的，而利息支出则可以税前列支，进行抵税，因此合理的进行筹资是相当重要的，企业应当合理的应用权益融资和负债融资，通过确定最佳的资本结构，实现企业在融资过程中的费用最小化，这不仅有利于实现收益的最大化，还在另一方面促进企业资本结构的合理化和优化。

(二)投资活动

企业在进行投资时一定要充分了解各个地区的税费差异和国家对于不同地域的税务倾斜程度，企业应该权衡整体的税负情况，实现其最低化。同时，企业应该充分了解国家对于那些行业进行了较大的税费优惠，企业则结合自身的生产经营境况，尽可能的将自己纳入到这一优惠行列中，以便合理减轻税负。

(三)生产运营活动

企业进行生产运营时会涉及各种税务问题，因此，企业在进行生产过程中尽可能的将税的负担降到最低，把一些税负较重的环节进行外包，让税负可以有一个有效的分担，在进行利润分配时，尽可能的进行股票的支付，减少现金的支付，这将有利于税负的降低，总之，在生产过程中要时刻注意税负负担过重环节，将这些环节进行有效的分散，来降低自身的费用。

四、结束语

面对激烈的竞争环境，企业一定要充分了解自身的生产经营活动，了解自身的资本结构，努力寻找符合自身的合理有效的税务筹划，只有确定了合理有效的税务筹划，才能为企业节约大量资金，提升企业的经济效益，提升企业的整体竞争实力。总之，了解自身的财务结构、资产结构、进行合理有效的税务筹划将是企业面对日益激烈的市场竞争所必备的条件，只有这样才能从根本上提升企业的经济效益，使自己处于不败之地。通过提升企业自身的竞争实力，来带动中国企业的整体竞争实力。

参考文献:

[1]傅德忠.基于财务活动的企业税收筹划研究[J].税务筹划,2005,2

[2]韦宁卫.现代企业财务管理中的税务筹划策略与实践[J].财会经纬,2007,

作者:尹国莉 单位:合肥华邦集团有限公司