营改增下的建筑施工企业的税收筹划

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摘要：营改增是我国近年来重大的税制改革，通过近几年的试点与发展，2016年5月营改增已全面实施于各个行业中，为企业的发展发挥重要作用，目前，将营业税转变为增值税已经成为国家税收的重点。本文以营改增税改革为主要背景，阐述了营改增运用对建筑施工企业的影响，探讨了建筑施工企业的税收筹划的措施。

关键词：营改增；建筑施工企业；税收筹划

前言

纵观我国目前的建筑施工企业，工程项目的生产线过长，在项目建设过程中，施工企业需要垫付工程款项，还要向有关部门缴纳质量保证金，大多材料物资和人工成本不能进行进项税额抵扣，增加了企业税负，加大了企业的资金占用[1]。因此，需要加强税收筹划，降低企业税负，提高经济效益。

一、营改增税制改革对建筑施工企业的影响

1.为施工企业税收筹划提供有利空间营改增税制的实施，每一纳税主体的某环节或某产品均具有优惠政策[2]。在建筑行业经营中，营改增税收的实施为建筑行业更多的税收筹划空间。其具体内容主要包含以下几种：首先，供应商纳税人身份的选择筹划，在建筑企业进行工程建设时，可以选择一般纳税人进行合作，也可选择小规模纳税人进行合作。在工程材料、机械设备等供应，选择一般纳税人作为供应商，能够获得更多的增值税专用发票，享受进项税额抵扣政策，降低税负水平，而小规模纳税人虽不能为企业提供增值税专用发票[2]，但也是一种选择。其次，经营方式的选择筹划。当建筑企业以集团名义进行中标项目管理时，则可选择集团组织统一管理，也可选择由子公司对中标项目进行管理，可以选择自建，也可选择分包施工。不同的经营模式，为企业提供了税收筹划空间。最后，物资设备的选择筹划。企业在工程建设前期物资设备的采购可选取本地购买或外地购买，也可选择集中采购与分散采购等，在发票类型的选择上也可选择增值税专用票据或者其他票据等，多样化的选择，为企业税收筹划提供了有利空间。建筑企业可根据企业实际情况与增值税的具体内容选择对企业进行有利的税收筹划，促进企业发展。2.解决了建筑企业重复征税问题目前，我国营业税中存在着一个非常关键的问题——重复征税。社会经济的不断发展，各种行业不断增多，社会分工越发复杂，专业化程度也得到了较大提高，此时，运用营业税制进行税费征收而导致的重复征税问题发生更为频繁，对企业经济效益带来较大影响，抑制了建筑行业的发展[3]。然而，营改增税制改革的实施，增值税主要对企业增值部分征收税额，通过进项税额抵扣，有效消除了重复征税现象，税收的降低，增加了建筑的经济效益，促进建筑施工企业快速发展。

二、营改增税制应用下建筑企业税收筹划建议

1.合理选择供应商，对进项税额进行最大限度的抵扣在建筑企业发展过程中，管理人员应制定相应的税务管理制度，并保障业务管理部门与供应商之间密切联系，以此提高供应商为企业提供更多增值税专用发票，从而实现进项税额抵扣。另外，业务管理部门人员应全面了解增值税发票开具的标准，只有一般纳税人才能够开具增值税专用票，而小规模纳税人却不具备开具发票的资格，因此，合理选择供应商十分重要。管理部门人员既要保障供应商所提供商品、材料的质量良好，价格公道，又要保障供应商是身份是一般纳税人，从而取得增值税专用发票、尽可能实现进项税额抵扣，降低税负水平。最后，相关人员应妥善保管增值税专用发票与相关资料，避免资料丢失，保障资料齐全。2.完善建筑行业弊端，做好税务筹划基础建设在我国建筑施工企业中，因为企业自身管理模式的简单粗放，营改增税制改革造成了税负不降反增的影响，为企业带来更重的税务负担。对此，为适应营改增这一新型税制，也为促进建筑企业快速发展，企业应加强对营改增税制的认知，加强财务部门的管理。首先，企业应提升财务部门人员的专业素养，并保障其对国家政策的熟知，增强对营改增税收法规的了解。实际上，2016年5月营改增税制已经在建筑行业全面实施，对此，保障与营改增税制相关的各种设备配备齐全，避免缴纳税收时手忙脚乱，甚至造成计算失误现象，进而造成企业资金损失。3.提高财务人员综合能力，规范会计核算工作企业的运行，归根结底是一种资金流转的过程，在这一过程中，为保障企业健康、持续发展，财务管理者的综合素质非常重要。对于企业来讲，财务管理是企业财务管理体系中的重要部分，财务管理人员更是企业财务统筹规划的重要执行者与管理者，若财务管理人员不具备相应的综合素养，则很难保障企业在日益激烈的市场竞争中脱颖而出，甚至会出现因财务人员失误造成的企业财产损失状况。在对施工企业进行纳税筹划过程中，因增值税的实行，施工企业各项经济环节均在纳税范围内，大大增强了会计核算人员的工作强度与难度，若工作人员自身能力不加以提高，极易造成会计核算工作的失误，继而影响增值税的减负效果发挥。因此，建筑施工企业应根据专用增值税发票管理的相关重要环节制定管理方案，严格管控与增值税发票息息相关的相关法律风险，提高企业财务人员水准，做好建筑企业税收筹划工作。

三、结语

综上所述在，在建筑行业中，营改增税制的实行为企业带来了税收筹划空间，解决了建筑企业重复征税问题，增加了建筑的经济效益，促进建筑施工企业快速发展。自营改增在建筑企业实施以来，建筑企业应合理选择供应商，对进项税额进行最大限度的抵扣，完善建筑行业弊端，做好税务筹划基础建设，加强对进项税额的税收筹划，提高企业生产效率，促使营改增税制在建筑行业中发挥应有的减赋效果，促进建筑企业快速发展。

参考文献：

[1]张扬.“营改增”条件下建筑施工企业税收筹划探讨[J].行政事业资产与财务,2016(6):20-20.

[2]吴芳.营改增下建筑施工企业税收筹划策略[J].中外企业家,2016(8):25-25.

[3]安海燕.营改增背景下工程建筑企业的税收筹划策略[J].企业改革与管理,2017(13):102-102.

作者:贾德军 单位:江苏冠鑫建设工程有限公司