围绕营改增下的煤炭企业税收筹划

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摘要：本文主要分析了在“营改增”的背景下如何做好煤炭企业税收筹划，分析了“营改增”的背景及内容，提出煤炭企业应当如何处理怎样面对，并得出相关的结论，以期能为更多的相关人士提出有效的参考。

关键词：营改增；煤炭企业；税收筹划

世界经济不断发展，我国的经济发展也在逐年提高，为了可以更好的促进国家的经济发展，2016年5月，我国全面实施“营改增”。税收筹划也可称为纳税筹划，是对多种的纳税方案进行优化，从而最大化的增加相关企业，或是股东的利益权利。所以就要制定完善的筹划，降低或消灭风险，从而更好的促进我国的经济发展，有利于构建一个和谐发展的社会，促进公平降低煤炭企税收，所以对此进行研究是具有意义的。

一、“营改增”的背景与内容

（一）“营改增”的背景

我国的营业税制度，还存在很多的缺陷，在某些环节上，重复征税这一做法易导致税收的负担，就算是在税收条例方面，进行更新或是修改，但是在一定程度上，还是会有缺点存在。其表现为：新兴服务业不被现行营业税税目包括，在旅游、交通等服务业方面按差额征税，但在大多数服务业中，还是以全额征税来算，其中服务业的税收要比工商业税收高出2%-3%左右。综上所述，只对营业税的政策加以更新和改正是远远不够的，并且只能解决少部分问题，大多问题依旧出现，所以就需要探讨研究出更适合的方式来进行整改解决。

（二）“营改增”的主要内容

“营改增”就是营业税改增值税，主要内容包括征税的范围和税率这两部分。其中征税范围包括交通运输业、信息技术服务、研发和技术服务、鉴证咨询服务等方面。税率方面，在现有的17%和13%的税率上，又增加了两档税率，它们分别为6%和11%，17%税率的是有形动产租贷服务，11%税率的是交通服务业。如果年应税服务销售总额低于500万元，那么就会用到简易的征收方式，它的征收率为3%。

二、煤炭企业受“营改增”怎样的影响

（一）煤炭企业受“营改增”范围面积广

煤炭企业不是一个非常传统的企业，它具有一定的特性，所以在“营改增”方面，其涉及的业务范围也就相对较广。例如当煤炭企业在日常的买卖当中，需要通过陆地运输，将煤炭运到买家手中，在这当中，一定会包括的就是运输和装卸。为了保证安全以及煤炭的质量，在采矿之前，必须要对相关的地理位置、地理环境和地理构造进行仔细的勘察。节能公司还要为煤炭企业提供良好的节能服务，并且获得应有的报酬，这也将涉及到相关的服务业。当煤炭企业要对开采的煤矿进行检验时，就要运用到相关单位的检测服务，还有之后的煤炭销售以及售后服务等等。

（二）“营改增”后整体税收负担减少

一般来说，煤炭企业都是较为大型的企业，所以在“营改增”实行之后，相对于这些企业来说是有利的，因为这将减少企业的税收负担，出现这一现象的主要原因是，把交通运输的税收发票，和一些现代化服务的发票都进行收取，其作用是把进项税进行抵扣。还有一个原因就是在煤炭企业中，这些服务都是为自己的企业进行服务，这边开具发票，那边就有所抵扣，所以相对缴纳税收，其税收负担将会大幅度减少。

三、煤炭企业的筹划策略

（一）对提供服务方面加强管理

在销售、、勘测、运输、装卸等服务中，这些方面的服务税收，应该是总收入的6%左右，并且应该能够获得该服务，所开具的相应发票，与此同时，还要对劳动合同进行加强和完善管理，也就是说当一个合同在签订之前，必须要在相关方面，尤其是税收方面进行明确标注，以防止在日后的合同中出现问题。

（二）通过“营改增”进行不动产抵扣方面的相关事宜

一个煤炭企业，如果能把自身企业的管理加强和完善，那么在“营改增”方面，就可以更好的实现减税目的，这点是至关重要的，所以企业在发展当中，应该对税务成本加大重视力度，就好比在这种“营改增”条件背景之下，对企业的不动产进行抵扣，如此一来企业就可以在相应的条件下，合理的对设施进行完善，从而减少进项税额，利用不动产的自身优势，再加上国家政策的帮助，企业也就能够获得更大的经济效益，更好的进行发展。利用不动产抵扣再加上与时俱进，科学合理的进行管理和安排，相信就可以把企业的经济效益提升上去。

（三）加强相关工程的勘测管理

煤炭企业在让勘测队伍进行工作时，可以让施工一方开具相关的发票，其税收率一般为6%左右。可是如果在勘测工作中，对于材料等方面的消耗过大时，那么就可以将开具的发票进行单独结算，其税率一般为17%左右，这些规定是至关重要的，也对经济效益存在一定的影响，所以在合同的拟定开始时，就应当把这些情况都加以说明。如果想要将影响税收的相关人员进行规划，就要提前在相关的检测部门，对施工过程的预算和经营筹划，进行充分的准备，如果经济预算不进行更改，那么成本将可以降低5%-6%左右，所以开具发票这一举措，相对来说也是较为重要的。

（四）对相关服务人员加大培训力度

在进行“营改增”这一政策后，税率和计算依据都会发生相应的变化，所以相应的，在煤炭企业中，相关的服务人员，他们所学习和所接触的，都是这项政策之前的做法，而如果不加强对相关服务人员的培训，那么就做不到与时俱进，在企业获得的经济效益方面，也将大打折扣。所以对相关的服务人员就要加强培训，和灌输到新的理论知识，以使得这些服务人员对于“营改增”的操作方面，能够更加的准确避免出错，让煤炭企业跟上改革的步伐，做好“营改增”的筹划工作。这样一来，在日常的工作当中就可以更好的掌握和做好财务工作，为减少税收方面做出较大的贡献，这对于任何一个企业来说，都是具有重大意义的，因为只有一个企业的经济效率不断增大，其发展也才能够越来越好。除了对于相关人员的培训加强，宣传也是煤炭企业想要做好的，必不可少一个关键因素，例如开展各类相关的会议，让公司负责财务的工作者，对于开具发票这个环节更加重视，同时通过不断的认知和了解，获得实际行动上更好的能力，综上所述，就可以在煤炭企业的税收筹划中更好的效力，让煤炭企业，在“营改增”这个背景之下，可以越走越好，越走越远，把煤炭企业的经济效益不断加强，并且获得最大的成功。结束语本文通过对围绕“营改增”做好煤炭企业税收筹划，进行相关的探讨研究，并且得出来一定的结论。“营改增”有利于减少税收，但是想要在此背景下，更好的做大煤炭企业，就不能只依靠老旧的方法经营，要与时俱进，科学合理的进行煤炭经营，相信在企业和个人的不断努力之下，我国煤炭企业一定可以跟紧时代的步伐，将经济效益不断提高，迈向更加成功的未来。

参考文献：

[1]任丽萍.围绕"营改增"做好煤炭企业税收筹划研究[J].中国经贸,2015,(19):218.

[2]姚娟.中国煤炭企业税收筹划思路探究[J].价值工程,2015,34(8):232-233.

作者:张建胜 单位:阳泉市上社二景煤炭有限责任公司财务部