大数据时代税收管理改革研究

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摘要：大数据时代，为我国税收管理带来机遇的同时也带来了不小的挑战。在大数据的巨大作用下，营销模式和生产模式不断创新，税收治理也探索出新的方式、方法。税务部门广泛使用大数据开展征税纳税和税收风险管理工作，将大数据的支撑作用充分展现出来。遗憾的是，对大数据的利用还处于初级阶段，在理论、方法上的研究还非常薄弱，更没有建立与之相联系的制度体系。本文以问题为导向，通过分析大数据背景下税收管理的不足，提出推动税收管理改革的对策。

关键词：大数据税收治理纳税服务

一、大数据背景下税收管理出现的问题

(一)传统税收征管方式滞后

大数据时代提出的挑战层出不穷：传统税收所依据的属地管理受到交易虚拟化和跨地经营的挑战，税源管理受到了电子交易的挑战，行业管理受到了崛起的互联网金融和电子商务的挑战。面对社会活动新业态出现数量急剧增多和变化复杂无常的新情况，加之社会利益分化严重和价值多元化倾向，以无差别管理、人力主导为主的传统税收管理模式在新形势下已显得力不从心。例如，简政放权大大增加了纳税人的数量，使得“分人盯户”的方式无法应对；纳税人多元化的经营模式大幅削弱了“以票管税”方式的作用；按照交叉管理，一人统管、一局统辖的方式，既无法管理好，又保留了权力寻租的空间；纳税人往往是以团队的形式出现，单人管税显得苍白无力；股份公司、跨地区、跨国公司等现代企业整体的涉税信息复杂，属地管理方式在取得信息上和实施管理上已凸显其不足。

(二)税务人员还未形成大数据管理思维模式

税收大数据有狭义和广义之分，前者仅含有税收征管数据，后者还包含互联网数据和外部交换数据。大数据的作用表现在思维模式的转变和管理方式的创新。遗憾的是，税务人员没有对大数据的本质和特征有一个清晰和准确的认识，具体表现在：部分人员割裂了税收大数据和税收信息化的关系，认为前者是较后者一个全新的概念；部分人员曲解了税收大数据的概念，误认为税收大数据仅仅是一种工具，用以服务于税收工作；部分人员未能领悟到税收大数据的深刻内涵，认为税收大数据是两者简单相加，没有发现互联网平台、网络信息技术与税收工作的深度融合，更没有发现互联网平台、网络信息技术在税收制度建立健全中的重要作用。

(三)信息管税在立法上依然是空白

作为我国税收领域的一项重要原则，税收法定原则要求开展各项税收工作依据国家的法律法规。但是，包括信息管税在内的信息税收化在目前还处于立法上的空白区域，大数据的运用还处于无法可依的状态，税收管理难题依然存在。例如，数据共享的法律保障欠缺，在省、市范围内对数据共享有相关规定，但从全国范围来看，涉税数据的标准、口径、格式等方面还没有完全统一，使得税务部门采集的第三方信息数据质量低下，不能为深化税收风险管理提供有力的支持，也大大降低了数据的使用价值，更使综合治税和协税护税的效果大打折扣。

(四)各税收信息系统间的有效衔接还很欠缺

从应用主体上看，现有的信息系统包括风险管理、行政管理和纳税服务，但上述信息系统数据接口缺失、共享通道不畅通，形成了“信息孤岛”，产生了“信息壁垒”。因而，基层税务人员无法从整体上把握，只能片面的看到信息数据，不能对其进行深入挖掘，更无法谈及相应的应用。从应用结果上看，信息数据应用的社会化程度低下，主要是供税务机关内部利用，外部利用不足，未将纳税人不良记录融入社会征信体系。

二、持续推进税收管理改革的路径探析

(一)建立健全税务管理组织体系

组织体系的优化、组织结构的重组是大数据背景下业务重组和流程再造的保障。首先是改革目标，应以有关税收法律法规和政策为指导，将先进的改革举措在全国范围内宣传和推广，进一步完善和优化相关机制，逐步将各项改革措施贯彻执行。其次是组织架构，以扁平化、专业化和实体化的形式取代传统“金字塔”型的组织体系，将管理层级逐步减少，将管理层次科学调整，将管理层面逐步拓宽，明晰涉税事项，明确各层级、各部门的管理职责。最后是制度建设，为满足大数据的需求，同步优化和整合工作流程、税务制度、税收数据项，在征管制度出台前，建立健全业务技术“一体化”归口审核制度，由国家税务总局执行实施。

(二)加强税收征管的制度建设

现有的制度体系不能与组织架构配套，转变税收征管方式要求对制度进行系统化的修改，最终完善征管体制机制。首先，大力推行专业化管理。传统“人盯户”的固定管户模式已凸显其弊端，大数据要构建专业化管理体系和制定差异化管理策略替代之，特别是要对征管资源配置进行特别的优化。其次，突出事中事后管理的重要性。一方面，要对税收执法人员具有的权力和应承担的责任进行公布，列明清单；另一方面，要健全发票管理制度，要加大电子发票的使用力度，开发、利用更加便捷的增值税发票管理系统，形成电子底账的大数据平台。最后，加强对风险的管理。办税要实名，明确实名办税的范围，增加实名办税的区域，保证主要涉税事项在全国范围内能实名办理。要做好纳税风险人的甄别、分级分类管理和应对措施。

(三)完善税收数据管理体系

纳税人在生产经营环节留下了大量的纳税数据，这些孤立数据通过分析、加工、整合，就能产生巨大的价值。要通过多种渠道、多种维度进行数据采集，对碎片化数据进行处理，打造一个有效衔接和透明高效的大数据平台。因而，必须升级软件，开发征管数据信息系统，并配套相应的管理机制，构建多层级的数据服务体系，充分满足不同级别税务部门的使用需求。一是将金税三期、出口退税系统在内的多系统进行整合，建设大数据平台，由国家税务总局进行统一规划；二是要按照“放管服”的要求，升级并整合省级税务部门网上办税服务平台，最终实现分用户、分权限的电子税务局平台；三是将各级政府部门和税务部门的权责进行明确，要在数据标准化上下功夫，提高数据的质量，加强数据的管理，实现标准、口径相同。

(四)提升税收决策执行体系

大数据思维和技术要在税务部门间得到大量的运用，这对于科学决策和高效管理大有裨益。首先要为税收政策执行提供相应的支持，税制改革和税收政策调整需要充分依靠大数据，有利于完善政策、测算税负。其次要充分挖掘税收大数据，强化对比分析和部门共享，为党政领导决策提供相应的支持。最后要分析涉税的大数据，分析纳税人遵从度，并妥善应用信用评价结果：大范围地激励诚信行为，严厉惩处失信行为。

三、结束语

税收管理改革之路还很漫长，但必须紧跟时代的步伐，创新思维和完善相关管理制度，充分利用大数据这一现代化的工具，积极应对各种挑战，最终实现税收现代化。

参考文献

[1]曹海生.电子商务税收征管体系研究[D].上海：东华大学,2012.

[2]罗春.我国税收征管问题研究[D].武汉：华中科技大学,2011.

[3]贾绍华,梁晓静.电子商务税收征管研究[J].税收经济研究,2012.

[4]刘磊,钟山.试析大数据时代的税收管理[J].税务研究,2015.

作者：苏爱玲 单位：山东文艺出版社有限公司