税收政策对民营经济发展的影响

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摘要:现代社会中，税收制度已经成为宏观经济政策的主要组成部分，企业的发展又受到税收制度的影响和制约。民营经济作为国民经济的重要组成部分，税收影响是非常明显的。本文从税收角度分析内蒙古民营经济发展状况，研究民营经济发展与税收相互关系，提出民营经济快速健康发展的税收引导途径，对促进地区民营经济发展有重要的借鉴意义。

关键词:税收政策;民营经济;税收优惠;税收激励

一、民营经济发展现状

(一)管理理念相对落后

内蒙古许多民营企业由家族企业演变而来，一般实行集权化领导，缺乏民主，容易导致决策失误。不少民营企业的营销方式、产权结构、管理模式、激励机制相对落后，缺乏科学合理的管理制度和决策机制。大多中小民营企业家现代企业管理知识贫乏，社会责任感不强，依法经营意识薄弱，自主创新意识不强，缺少现代企业家的魄力与理念，传统思维惯性导致适应环境变化能力弱，制约了民营经济的现代化水平建设。

(二)融资难融资贵

民营企业特别是中小企业面临融资难甚至融不到资，即使融到资也存在融资成本高的问题。金融体系建设滞后，信用担保体系不完善，融资渠道不畅通，民营企业经济实力相对弱，金融机构为规避风险，经常不敢贷、不愿贷。得不到资金扶持的民营企业生存面临挑战。金融服务单一，融资难、融资贵、融资慢问题依然突出，制约民营经济的发展壮大。

(三)财税扶持效果不明显

各种税收政策及各种收费项目增加了企业税费负担，增加了成本费用。现行税收制度对民营经济导向性作用不强，税收总体数额比较高。对经济实力相对较弱的民营企业财税扶持政策少。内蒙古地区属经济发展落后地区，地方政府为增加财政收入通常会采用严格的税收政策，给发展民营经济造成了一定的困难。地方财政收入不足，对民营经济的投入相对少，形成了一个恶性循环的局面。

二、我国现行税收制度

我国现行税收制度是以流转税和所得税为主体。其它税类为辅助税种的复税制体系。经过多年的税制改革，尤其2016年5月1日起，全面推行营业税改增值税，使增值税的课税范围涉及社会的生产、流通、消费、劳务等诸多生产经营领域，税基极为广阔，已经成为我国现行税制结构中第一大税种。对于确保财政收入的稳定、经济发展方式的转变、发挥资源配置有决定性作用。企业所得税是政府主要税种之一，通过设置企业所得税优惠税率、减免税收及其他优惠方式等政策，扶持和鼓励国家重点发展的产业或项目，优化产业结构，实现经济调节功能。

三、税收政策对民营经济影响机制

(一)税收与经济发展相互依存、相互制约

在市场经济的条件下，税收在一定幅度内增加，可以促使GDP增加，当税收增长超过一定限度增长范围时，会反作用于经济的增长。税率过高，税收收入会因无人愿意工作与投资而逐渐下降，进而也会对社会经济增长产生负面影响。民营经济快速发展，征税范围就比较广泛，民营经济会贡献大量税收，政府财政收入就会增多，此时政府会出台更多的优惠政策和相对宽松的税收政策来促进地方民营经济发展。在现行GDP的考核机制下，地区间各政府财力不同，财政支出水平不同，地区间政府会通过各种手段加重对各经济主体的税收负担，削弱经济发展，阻碍民营经济的发展。

(二)税制结构影响产业结构的调整和优化

税制结构是一国税收制度中不同税系之间、税种之间，以及各自内部的相互配合、相互制约关系的构成方式。良好的税制结构体现财政功能，经济调节功能，社会政策功能。我国实行以流转税和所得税为主体，其他税种辅助配合、多税种、多层次、多环节调节的复合税制体系。为了优化税制，减少重复征税，完善增值税抵扣链条、促进产业融合，2016年“营改增”全面推行，增值税成为最大税种。增值税的征收范围扩大，直接增加政府的财政收入。与增值税相比，所得税的征税基数比较小，没有起到调节收入分配的功能。增值税与所得税之间结构失衡，其它税种存在设计不合理及调节功能差的现象，税制结构影响政府收入，从而抑制了地方经济的健康发展。

(三)税收优惠政策对经济的激励与调节作用

在内蒙古处于调整产业结构及经济转型的关键时期，有必要对某些特定领域、特定行业的企业实施税费减免或优惠政策，减少这些企业的经济负担，增加企业盈利水平。地方政府在推动民营经济发展中应该改变只看短期利益的思维方式，要从政策、资金、税收优惠政策上给予民营经济支持，促进其扩大经营的规模，提升经济效益。政府可以通过对某些商品、某些行业、某些领域实施减税或免税政策，或者通过财政扶持政策，改变消费者购买行为，进而影响企业生产决策和供给结构，以实现经济产业结构调整。新形势下，对民营经济实行税收优惠政策，尤其对劳动力成本方面的税收优惠政策对民营企业发展产生较大的影响。税收优惠政策对民营经济的发展起到了积极扶持作用。税收优惠政策是短期行为，主要表现为激励及调节作用，民营经济的发展长大，还需自身不断创新发展。

四、执行民营企业税收政策应注意的问题

(一)以长远规划为出发点

税收优惠方式要多样化，尤其间接的税收优惠方式更具有激励作用，比如对民营企业可以采用加速折旧、投资抵免等税收政策，鼓励其扩大再生产，增强企业发展动力。享受直接优惠政策的行业或企业容易形成一定的政策依赖，不思进取。在税收优惠方式上，要以长远规划为出发点，现在的优惠扶持政策是为了帮助民营企业做大做强，增强内生动力，提高核心竞争力。民营企业发展壮大才能有能力贡献更大的税收，促进税收与经济的良性循环。

(二)加强各部门之间的配合

我国的许多税种征收依据是自行申报或查账征收，现阶段，许多企业通过“账外账”等非法手段逃避税收监管，民营企业的财务核算体系相对较弱，纳税申报失实现象严重。为创造规范的经济秩序，一方面加强信用体系建设，利用信息化手段，建立全方位的信用体系，包括银行信用、企业信用、财务人员信用、税收信用、中介机构信用等。另一方面，加大检查与惩戒力度，各部门相互配合，保证税收政策执行。诚信机制的建立是民营企业税收优惠做到实处的重要保证。

(三)加强税收优惠政策执行监管力度

执行民营企业税收优惠政策过程中，一定要规范减免税申报、批准程序，建立事前规范统一、事中严格流程、事后跟踪检查的机制，明确责任人的职责，堵塞纳税人利用优惠政策偷逃税款的漏洞。最有效的方法是要建立税收优惠的绩效评价体系，通过检验税收优惠政策的有效性，保证优惠政策发挥真正税收调节作用。全面规范税收优惠政策，减少地方政府制定税收优惠政策的利益冲动，切实规范各类税收优惠政策和加强定期检查与问责制度，实现税收优惠的规范化管理。

［参考文献］

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［2］李丹．我国民营经济与地方税制改革研究［J］．商业经济研究，2015(13)．

［2］安润生．促进内蒙古非公有制经济转型升级深化供给侧结构性改革的思考［N］．中华工商时报，2017－7－7(3)．

作者：张国厚 单位：内蒙古药品检验研究院