建筑施工企业税务风险的重要问题

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摘要：近些年来国家对于建筑施工行业的征税力度在不断加大，而建筑施工企业往往会由于施工现场的环境复杂多变以及施工的工程项目所涉及的部门繁多等诸多因素，导致建筑施工企业的税务问题存在着很大的风险，这严重影响到建筑施工企业的未来发展状况。因此，建筑施工企业的管理人员必须要深刻地认识到这一问题的严重性。本文通过分析建筑施工企业当中税务风险的来源情况，进而提出了建筑施工企业在税务风险管理存在的相关问题，并且根据这些问题提出了一些相应的防控税务风险的具体措施，为今后建筑施工企业的管理人员在防控企业税务风险这一问题上提供一个可靠的解决问题的思路。

关键词：建筑施工企业；税务风险；管理制度；防控措施；税务管理

1.引言

社会工业化进程的加快致使人类对于建筑施工方面的需求逐渐增大[1]。基于此种环境下，国家加大了建筑业的发展步伐，相应地也逐渐提高了对于建筑工程行业的监管要求。同时，作为国家财政收入的重要来源之一，税收的管理力度更是在不断加强。特别是近年来，金税系统三期推出，对税收的政策性、规范性、及时性要求提到了前所未有的高度。不言而喻，建筑工程行业的飞速发展也为国家的税收做出了显著的贡献。但在市场中，存在部分建筑施工企业由于经济利益的诱惑而选择盲目的提高施工进度和忽视建筑工程质量的现象，这对于建筑施工企业来说存在着一定的税务风险。除此之外，建筑施工企业当中往往缺乏一种较为完善的关于税务风险管理的制度，这也会导致建筑施工企业的税务风险管理方面存在很大的理论保障问题，从而难以杜绝建筑施工企业当中税务风险的发生[2]。

2.建筑施工企业面临的税务风险的主要来源

2.1执行纳税操作过程中存在的税务风险

由于国家营业税改增值税政策的推行，即将以前缴纳营业税的项目改成缴纳增值税，而这对于建筑施工企业来说，降低了重复征税的可能性从而减轻了企业税负[3]。因此，目前建筑施工企业要缴纳的核心税种主要就是增值税和所得税。这两种税种，无论建筑施工企业在实际经营过程中缴纳的哪一种，施工企业都会因纳税过程中的某些操作的不当行为而受到影响，尽管这些不当行为并非全因工作人员的疏忽导致。因为目前我国的税法还存在一定程度上的不完善，特别是对于某些内容界限的划分不够清晰准确，而这就导致即使是再专业的税务人员在处理税务筹划、申报缴纳等工作时，依然会出现大大小小的纰漏或问题。因此，为尽可能避免纳税操作带来的风险，建筑施工企业的税务筹划人员在进行相关税务工作时，更要谨小慎微，避免不当的行为。当存在不同的税务筹划方案时，建筑施工企业的相关税务工作人员需要结合税务行规进行适度的调整筹划，从而在不违反国家相关税务缴税政策的前提下实现企业的利益最大化[4]。

2.2不了解国家相关政策带来的税务风险

国家税收政策不是一成不变的，它对于不同的纳税主体有着不同的纳税税率规定，而这也就使得相应的纳税主体在进行纳税工作时能够灵活变换税务申报方式[5]。国家相关的税收政策并非一成不变，是因为该政策会结合社会发展状况的变化来进行相应的调整，即使并非高频次地进行调整，但每次调整依旧会给纳税主体即相关企业带来新的挑战和问题。缴纳的税种不同和纳税方式的差异以及相关不同的税率，这一组合起来所得到的税务量大小往往就存在着较大的差异。所以建筑施工企业的相关税务工作人员进行纳税筹划工作时，还必须考虑到国家政策的调整可能带来的税务风险，并及时进行相关税务申报方式的调整，以最大化地减少这一风险所带来的影响。

3.建筑施工企业税务风险管理存在的重要问题

3.1企业缺乏税务风险管理机制[6]

时下，建筑施工企业所面临的市场竞争越来越激烈，而这也就导致企业的利润空间越来越窄，建筑施工企业往往为获得更大利润而故意弱化纳税的观念，企业的纳税积极性也就越来越低，这些都是企业对于税务风险的防范意识和管理意识薄弱的体现。在这种利益驱使且纳税观念低的思想下，建筑施工企业往往缺乏健全的税务风险管理机制，或者设置较为敷衍，做的只是表面工作，甚至有些建筑施工企业并没有相关的税务风险管理部门的设立，也就对税务风险听之任之；而有的企业虽然设立了相关管理部门，该管理部门的主要职能还是报税缴税，对于税务风险管理这一项并没有采取明确的措施，且税收风险管理人员的水平也差异较大，有的并非税务筹划专门人员，而有的还身兼其他职位，并不能将健全税务风险管理机制这一项工作重点以待。

3.2企业未能建立合理的税务风险预警机制[7]

建筑施工企业税务风险需要健全的管理机制，同时也需要一定的税务风险防范预警机制。然而多数建筑施工企业并没有相关税务风险预警机制的设立，根据调查研究表明，企业没有相关专业人员对于税务风险的实时动态分析、更没有建立起相关税务风险评估的体系，不能及时发现潜在的税务风险，且在企业实际运营过程中也不能对企业税务风险进行正确严谨的评估。这就导致企业往往只能对税务风险进行事后控制，缺乏及时的应对措施，而这对于企业盈利和长期持续健康发展是极为不利

3.3企业缺乏对税务风险管理的有效监督

内部审计部门是企业中进行税务风险管理监督的主要部门，有些建筑施工企业并没有专设独立的内部审计部门，这就使得企业内部审计部门的相关权利和职能得不到正常的发挥，起不到税务风险管理监督的作用。并且有的企业即使设有独立的内部审计部门，但其在工作中往往千篇一律地重视企业财务和财务管理的相应工作，对税务管理机制是否健全并无多大深入研究，对于税务风险防范意识也就更谈不上相应的有效监督作用。每临税务机关的检查时，企业内部审计部门一心想的只是如何没有纰漏地情况下顺利通过检查，而并没有在税务机关的检查中发现问题且总结经验教训，也没有对税务管理工作作出有效的建议措施，更没有对施工建筑企业面临的税务风险采取恰当的防范措施和相关监督工作。

4.建筑施工企业防范税务风险的重要对策[8]

4.1提高建筑施工企业税务风险管理的意识

建筑施工企业要想能及时采取税务风险防范措施，应该从以下几点开展这一项工作。一是建筑施工企业应该对税务风险管理的重要性和必要性有一个明确的认知，要提高企业相关部门对于税务风险管理和机制建立的意识，这样才可以建立起一项切实可行的税务风险管理机制，以便企业对于税务风险能达到真正的管理作用。二是企业应该在公司文化宣传这一方面加强对税务风险管理的意识建立和宣扬，建立一种良好的全企全职工税务意识文化，在这些前提和不违背国家税务法律的基础上建立一套完整的可持续发展的税务风险管理机制，使得企业的税务风险管理工作有据可循有法可依。三是全企业上下的税务风险管理意识的建立，首先应由企业管理者领头开展这一工作，发挥好这一良好的带头作用。并将税务文化意识建设归纳入企业文化思想建设中来，推行税务风险管理教育，加大对企业员工的宣传力度，从而提高全企业的税务风险防范和管理意识。

4.2企业建立专门的组织管理机构进行税务管理

企业税务风险防范不仅需要这一意识的建立，更需要建立较为健全的税务管理机制。而税务管理机制这一项工作的建立和开展，需要设有专门的税务管理部门才能执行，因此建筑施工企业应设立专门的税务管理部门，专门从事企业税务管理这项工作。建筑施工企业的税务业务多，税务工作量也不小，因此企业要想税务管理工作开展的顺利且没有纰漏，就应该给专门的税务管理部门配置一些专业性强、专业素质高的管理工作人员来负责建筑施工企业的税务相关事务。

4.3企业内部建立税务风险预警体系

建筑施工企业的税务管理部门建立后，在工作展开时应对企业税务风险事前控制的重要性有一个明确的认识，积极建立并完善企业内部税务风险体系工作，加强对税务风险的预先防范。建筑施工企业税务管理部门应建立一套成熟的税务风险预警体系，以便企业面临税务风险时能够及时采取相应的应对措施，将风险降到可控范围，尽可能减少风险带来的企业利益损失。企业税务管理部门的专业管理人员应不断学习提升自己的税务风险、管理、评估等相关专业知识，还要积极关注国家税务政策的调整，加强自身对企业税务风险的动态评估能力。此外，企业税务管理部门的管理人员还应根据建筑施工企业的行业发展趋势和工程项目特点，对企业的实际运营过程中的税务风险有一个科学准确的评估，以预测税务风险潜在的可能性和带来的相关影响，以便企业在面临税务风险时能够及时采取事先预备好的应对措施或者方案，从而将企业因税务风险带来的损失降到最低。

4.4企业内部加强对税务风险管理的监督

企业里一个独立的管理部门的工作要想长期稳定有效地开展，就离不开相应的监督工作。对企业的税务风险管理制度进行有效监督，能够保证这一管理机制的有效执行，也有利于发现管理机制中存在的问题，以便税务管理部门吸取经验加以改正。因此，建筑施工企业应该加强对税务风险管理的内部监督工作，并结合企业税务风险管理中出现的不当行为及时采取应对措施。企业的内部审计部门是负责企业税务风险管理的内部监督工作，因此，企业的内部审计部门应该建立起完善的税务风险管理的监督体系，强化这一内部监督的作用，提高部门的独立性和专业性。部门审计人员的专业素养和职业道德也要不断提升，从而能够为建筑施工企业的税务风险管理和防范工作提供可落实执行的有效建议。

5.结语

众所周知，建筑施工企业的征税种类并不是单一的，而是包含多种税务。正是因为税务的多样性，才会导致建筑施工企业当中存在很大的税务风险。如果存在税务风险的相关企业忽视了税务风险，那么对于该建筑施工企业来说，毫无疑问会在税务问题上漏洞百出，这无疑将会增加企业整体的经营风险，对于企业后期的健康发展也是极为不利的。既然建筑施工企业的税务风险可以通过加强管理以及其他方法来控制处理的，那么建筑施工企业的负责人就必须要认识到防控企业税务风险的好处，这也为企业今后的发展做好一个良好的铺垫。

作者：孟军 单位：四川省杨道工程有限公司