营改增税收政策对高校财务的影响

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摘要：本文主要针对营改增税收政策对高校财务工作的影响展开深入研究，主要在高校税负方面、高校财务指标方面、对发票提出了明确的要求等进行了详细阐述，然后总结了几点优化措施，主要包括加强税收优惠政策的应用、加强税务筹划和管理、规范合同审批、加强会计核算、加强发票管理制度的构建等，促进高校财务管理工作的顺利进行，充分发挥出营改增税收政策的实施优势和价值。

关键词：营改增税收政策；高校；财务工作；影响

一、营改增税收政策对高校财务工作的影响分析

（一）在高校税负方面

在高校税负方面，实现了向增值税税率6%的顺利转变，一些高校认为小规模纳税人的税率为3%，税负是减少的。但是部分高校的主营业务收入在500万元以上，已经被认定为一般纳税人，高校执行的税率为6%，增加了税负。对于营改增政策来说，属于结构性减税措施之一，基于宏观视角，诸多纳税人的税负呈现出下降的趋势。营改增，在减税效应方面发挥着极大的作用，主要在于借助营改增，可以连接原有的抵扣链条，通过抵扣机制，仅仅对本环节增值额征税，避免出现重复征税问题，将纳税人的税收压力降至最低，所以这在减税效应方面得到了充分的体现，然而一些行业单位的税负出现了增加态势。对于高校来说，税负增加的原因，主要是因为高校的科研人力成本占有较高的比重，涉及的中间投入比率并不高。结合相关规定，可以获取进项税额进行抵扣，但是由于获取的增值税进项税票比较少，影响着可抵扣的金额，所以增长了总体税负。

（二）在高校财务指标方面

在高校财务指标方面，收入和资产的确认金额出现的变化比较显著，利润率和资产负债率是重要的影响因素，一定程度上不利于高校收入的提升，利润率在收入减少的影响下，呈现出了升高的态势。在营改增实施以后，降低了高校确认的资产总额，进而上涨了资产负债率。比如高校作为一般纳税人，如果获取了10万元的研发服务收入，在实施营改增政策以后，增值税缴纳的税率为6%，计税额为10÷（1+6%）=9.43万元，而缴纳增值税为10÷（1+6%）×6%=0.57万元。基于此，可以看出，高校确认的收入降低到9.43万元，体现的收入呈现出降低趋势，所以在收入减少的影响下，增加了其利润率。在资产确认方面，如果购进研发费用为10万元，通过营改增政策的实施，如果对对方提供的增值税专用发票进行获取，可以抵扣的进项税额为0.57万元，进而使资产确认的金额降低为9.43万元，资产金额的下降趋势比较显著，而资产负债率则大大提高。

（三）对发票提出了明确的要求

一般来说，高校涉及到较多的业务，所以要从学校实际业务情况出发，将不同的发票开具出来。对于增值税普通发票和增值税专用发票等来说，是增值税发票的重要构成，管理机构转变为国税局，对增值税发票的购买和开具使用等方面越来越高。特别对于增值税专用发票，在我国《刑法》中得到了充分的体现，对发票的要求越来越高，一旦对增值税发票行为进行违规使用，将会受到处罚，将相应的法律责任、法律后果等承担起来。增值税专用发票的进项税抵扣，还要与相应的时限要求相符合，如果与规定的时限不相符，很难认证专用发票，进而不利于抵扣销项税额目标的实现。因此，综合来看，增值税发票面临着严重的涉税风险。

二、营改增税收政策在高校财务管理中的应用措施

（一）加强税收优惠政策的应用

国家要对相关技术服务合同，进行减免，尤其对于技术开发、技术转让等技术，新政策和原政策的变化并不显著，尤其在“四技服务”范围认定这一方面。在营改增税收政策实施的影响下，高校要从自身实际情况出发，对各种税收优惠政策进行应用，并对政策的变化情况进行实时追踪，从而将政策优惠的作用充分彰显出来。

（二）加强税务筹划和管理

高校要不断提高管理的规范化水平，对相应的核算制度和发票制度等进行完善，将相关内部控制措施和流程落实到位，避免税务风险的出现。高校要定期为财务人员开展一系列的业务培训，加强学习，进而确保财务人员具备良好的综合素养。对于高校税务专员来说，要加强与税务机关之间的交流，遵循税务部门要求，不断提高申报缴纳税款的时效性，进而确保上报的相关报表的完整性和准确性。

（三）规范合同审批

高校在研发等现代服务业务过程中，要明确规范该类科研活动，这类服务的相关内容，在科研合同方面得到了充分体现。一般来说，高校与购买方会签订较多的合同，对于研发和信息技术等服务合同，高校科技部门要不断提高合同审批的规范性，明确合同内容，确保与合同法要求相符合，把好纳税这一关口，而且还要对合同的优惠政策进行应用，给予高校开展各项业务强有力的保障。

（四）加强会计核算

高校要提高对财务核算体系的规范的高度重视，将会计核算和基础管理工作落实到位。在实际上，由于需要先开发票，然后再进行付款这一流程，难免现代服务业会出现先开具增值税发票的行为。结合税收的相关条例，如果先对发票进行了开具，将会导致增值税纳税义务的出现，要将缴纳税款时间向前推移。所以高校垫支税款行为经常出现，针对这一现象，高校必须要加强财务核算体系的构建，将财务管理制度进行完善化，不断强化税务管理力度。针对回款时间，要进行合理安排，将自身财务风险的防范水平提升上来，防止过多垫支税款行为的出现，对预借发票数量进行合理化控制，从而将财务风险的发生概率保持在萌芽状态内。

（五）加强发票管理制度的构建

由于增值税专用发票管理力度不断强化，高校必须要加强相关管理制度的构建，管理好整个过程的增值税发票，尤其在发票领购和开具等环节，不断提高增值税发票开具和使用的规范性，为高校财务管理工作的开展创造有利条件。在发票领取环节中，要将验旧领新制度执行到位，弥补发票作废管理中存在缺陷和漏洞。在申报环节中，要加大监督和控制力度，取得的专用发票在开具开始阶段，认证时间要控制在180天以内，认证抵扣要在当月完成。如果增值税专用发票可以顺利进行抵扣，高校更要加大检查力度，给予信息准确性一定的保障，为后续的进项税抵扣奠定坚实的基础。

三、结束语

总之，营改增税收政策的实施，对高校财务工作的影响不容忽视，高校要将营改增税收政策和财务工作结合在一起，使之成为统一性整体，确保高校财务管理工作水平的稳步提升，给予各项业务的开展强大的支撑和保证。

参考文献：

[1]陈艳.探究“营改增”对高校财务管理产生的影响[J].财经界(学术版),2018(15):128.

[2]罗司琴.“营改增”对高校税负及其财务管理的影响[J].中外企业家,2018(09):31.

[3]陈洁.全面营改增对高校财务管理的影响及应对[J].中国国际财经(中英文),2017(23):30-31.

作者：张孜彦 单位：广东财经大学财务处